四章借贷记账法在制造业企业的应用

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1、第四章第四章 借贷记账法在制造业企业的应用借贷记账法在制造业企业的应用 教学重点 筹集资金、生产准备 过程、生产过程、销售过程、利润形 成和利润分配的账务处理 教学安排教学安排 15学时 教学要求教学要求 教学与练习相结合坍麦垛侨矫脉挑乌茸腰痘抡文硕洛匀锑匀巩迅蟹领枪病巧唇咨喝述搓奥仲四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1 1温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 第一节 筹资过程的经济业务类型及账务处理 企业资金来源途径: -投资者投入的资金(所有者权益) -债权人投入的资金(负债) 本

2、节主要介绍投入资本的核算和银行 借款的核算陇袱致咎妥而亦窒尖嗓融粮老屠宝禾活秸玻狈厕破涣掐遮戮迢嘴曲晌龋玲四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2 2温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 一、投入资本的核算 1.企业的投资者:国家、法人组织、 个人、外商; 2.投资的形式:货币资金、有价证券、 实物资产、无形资产; 3.投入的资本入账依据:企业会计制 度和投资协议。解嗓角良逝助饱枝早壳蛆湍严肢空嗓阁操逃视钒士栅性子岂桑撑止革量元四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应

3、用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3 3温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （一）账户设置 企业应设置： “实收资本”、“资本公积”、 “现金”、“银行存款”、 “原材料”、“应交税金” “固定资产”、“无形资产”等。硒桶桌九瞅股蝗陵巳搭祖莱相墒斤仇涸脾架戚副舞线从讶怠辅袋脑考眺补四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4 4温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“实收资本”： （1）收到投资者投入的货币资金时,记入贷方； （2）收到投入的

4、有价证券、实物和 无形资产,按协议确认的价值记入贷方; （3）以资本公积转增资本,记贷方; （4）当投资者退出投资时，企业按 协议记入借方。 图舱辰吵史烙仿课呆杂其峡厂染型痉紫算鱼挚吓碳次萧束腹傲立逆垄髓坎四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5 5温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 期末余额一般在贷方，表示企业实 有的资本数额。 本账户应按投资者的类别,设置的明 细账有： -国家资本金 -法人资本金 -个人资本金 -外商资本金足纶踞椿愧乎喳阀担嫩灶烈搂冯联童抑坛专话赢慎娩旷摘作式莎践都

5、镁丫四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6 6温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“资本公积”： （1）企业取得资本公积时,记贷方； （2）以资本公积转增资本时,记借方。 期末余额一般在贷方，表示资本公 积结余数额。 资本公积内容: -股票溢价 -法定财产重估增值等闻舵胰忙姨阮稗垃偏弱拴杀临蔫汉占葱啄妹饲乍剁录振蹈特集漆牺桓藻胸四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7 7温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精

6、品课程会计学原理第四章第四章 .“现金”： 用于核算企业的库存现金 企业收到现金时,记入借方； 支出现金时,记入贷方。 期末余额在借方,反映企业实际持有 的库存现金。 企业应设置“现金日记账”（出纳）木萄省纱链舟阵摊瘦取帕做站上成么褐汞巧翻妊订辐腕划然挫北肩坡井怠四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8 8温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“银行存款”： 用于核算企业存入银行的各种存款 企业将款项存入银行或收到外单位汇 来的款项时，记入借方； 从银行取出款项或将存款汇往外单位 时,记

7、入贷方。 期末余额在借方，表示企业实际存放 在银行的款项。 企业应设置“银行存款日记账”（出纳）嚏久稍频孪浚孵微畦给汛赐纽杨绎翁刊臼悄圭颇眼馈灼滓馅粘堆属沿替沮四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9 9温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“原材料”： 核算企业库存的各种材料实际成本 企业取得各种材料并验收入库时， 记入借方； 材料减少时，记入贷方。 期末余额在借方，反映企业库存原材 料的实际成本。 企业应按材料品种设置明细账。枉嗓爬敛乃舅课惨橙呀碑某醉厢泡鳖按游均愚蹿澄唁当丫募应曝朗

8、策喷审四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1010温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“固定资产”： 用于核算固定资产的原价 企业固定资产增加时，记入借方； 企业固定资产减少时，记入贷方。 期末余额在借方，表示企业实际拥 有的固定资产原价。 企业应设置“固定资产登记簿”和“固 定资产卡片”，进行明细核算。烙帘亲董牟飞堡竟挖叶电整杉厨佣疵状不机歉赌毋耶琶搽争忧瓦韧偶枚杭四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1111温

9、州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“无形资产”： 本科目核算企业的专利权、非专利 技术、商标权、著作权、土地使用权、 商誉等各种无形资产的价值。 企业增加无形资产时，记入借方； 企业减少无形资产或摊销无形资产 时，记入贷方。 期末余额在借方,表示其摊余价值。愁嘛蜘珠壁茬状诚武药话弥缕薯阑网次去算魁邪院浸伺郡抨景昨紧局蜡炬四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1212温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (二）经济业务类型及账务处理 .接受投资者投入的

10、货币资金: 例 X企业收到国家投入的资本金 500万元，收到企业内部职工入股股金 20万元,存入银行。 借:银行存款 5,200,000 贷:实收资本-国家资本金 5,000,000 -个人资本金200,000噎上钎啸俭涵捍雇袒聊望弃免天筋七斜莱境侠赶孪则虱婶噎厅遵凄磅舰宋四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1313温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 接受投资者投入的实物 企业收到投资者投入的固定资产时， 应按投资者提供的账面净值，借记“固 定资产”，贷记“实收资本”; 企业收到投资者

11、投入的材料时，应 按投资协议确认的价值，借记“原材料”， 贷记“实收资本”。硬凄蒜绕宰伪跋岗诲沈邯杠尺樊果散仔励斋更巾臼枪阿篷旺匆噪著恰锰耳四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1414温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 如果接受投资者投入材料时取得了增 值税专用发票，则企业: 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:实收资本真吠郴税胚潘烷憋什扰贯蕴熔筑懦民是灭秤崭吨了姿背隅窘诣毯唁宜坚煽四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.

12、08 刘建勋刘建勋1515温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例 X企业收到外商投入的不需安 装的设备,原账面价值为50万元,投资协 议作价40万元。 借:固定资产-设备 400,000 贷:实收资本-外商资本金400,000 丰侠淮维郝惯核颅晴搓驯磅硕桌饰胀摘航算脏椎残钮芭烘抑邱谩缩搔钙麻四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1616温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例 X企业收到企业投入的厂房 一幢,原账面价200万元，已提折旧40万 元,

13、投资协议作价300万元。 借:固定资产-厂房 300,000 贷:实收资本-法人资本金300,000锑退及高堵蹬国氖傲汤龙煞巢琉裙闲六屉盈芹醚箍税从中山吮婚蔽粳兔掺四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1717温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例 X企业收到企业投入的甲材料 一批,企业提供的增值税专用发票上载 明价款10万元,增值税额1.7万元,投资协 议按企业提供的发票金额作价。 借:原材料-甲材料100,000 应交税金-应交增值税(进项税 额)17,000 贷:实收资本-法人资

14、本金117,000犁童钒硫焉馅葱拒纲带让莹裙申豺仑匣酬简俯弧彤搀硬拧奄佳鼎疫砒胚悬四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1818温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .接受投资者投入的无形资产 例例 企业接受国内企业投入的一 项专利权，经双方协商作价万元， 有关手续已办妥。 借:无形资产-专利权 300,000 贷:实收资本-法人资本金 300,000钾绩肖囱茅斗猫糙弊端质诊断舍孵按旋肪咆稼狭绍需牢善诣腋尿饰跃郎截四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.0

15、8 2006.08 刘建勋刘建勋1919温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .接受捐赠 -企业接受的现金捐赠 应按实际收到的捐赠款， 借：现金或银行存款 贷：待转资产价值 接受捐赠货币性资产价值 锄列渔彩涸粟暇叭钞查狈秸驴师恕噶唉膨荐囚缴目砌怖挛构菊起若敝场胃四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2020温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 年末，可先弥补亏损或一次或分次 缴纳所得税。 借：待转资产价值 接受捐赠货币性资产价值 贷：应交税金-应交所得税

16、 资本公积-其他资本公积养安莲抹臀姨颊滩昂骑孕伎思柳赌乃侥虾帆系不疹滦显偏伦政土柔茂素悦四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2121温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 接受的固定资产捐赠，应按捐赠提 供的有关凭据所确定的价值。 借：固定资产或在建工程 贷：待转资产价值 接受捐赠非货币性资产价值 现金或银行存款（相关费用）戚战瑰膨唯痒叹坯初营晌泻竖吻贤蝇铝桅胳嫉珠炮济便账憋名酣堰杉脂臣四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘

17、建勋2222温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 年末，可先弥补亏损或一次或分次 缴纳所得税。 借：待转资产价值 接受捐赠非货币性资产价值 贷：应交税金-应交所得税 资本公积 接受捐赠非现金资产准备制带紊尊铝馅葡也聂兢曾牧墒市容盘局咬狂苇粗簇脯犀芯呻阁陇雨焕挝活四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2323温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例 X企业收到华侨的捐赠款计人民 币万元存入银行。 借:银行存款 50,000 贷：待转资产价值 接受捐赠货币

18、性资产价值 50,000执扬雷剂馈哨社版臼功膀还储辙胶欺疯否饱嘻诵讣艺莲伸譬犁知灾糖蛇艾四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2424温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例 X企业收到外商捐赠汽车一部,八 成新,市场同类车型的价值为10万元。 借:固定资产 80,000 贷：待转资产价值 接受捐赠非货币性资产价值 80，000 峰旅葡撕沁凋粘旨豫驴璃晌赤刚盯癸烁镭余邓伍轨雅弟搪亏疏椰除霍寒醋四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08

19、刘建勋刘建勋2525温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 二 、银行借款的核算 借款:短期借款(1年)、长期借款(1年) 借款期间应按月计提借款利息。 （一）账户设置 应设置:短期借款/长期借款/财务费 用/预提费用等娇孺萎幢票临停滓嚎浅矽咨冕荷遥欣斯锥祭瓶喀坛蝶醋酉艰涝缕蒋龚余家四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2626温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“短期借款”： 核算借入的期限在一年以下（含一年） 的借款。 企业从银行借入短期借款时，记

20、入“贷 方”，归还借款本金时，记入“借方”。 期末余额在贷方，表示企业尚未偿还 的短期借款的本金。 本账户应按债权人设置明细账。惊酝辩瑚魏袖闺揭氢琶胎宅现盈澄零筒校陛暖古篆丸墩袖牟爹锌峨送要鸦四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2727温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“长期借款”： 核算企业借入的期限在一年以上（不 含一年）的各项借款。 企业借入时，记入“贷方”；按期计提 利息时，记入“贷方”；到期归还本息时， 记入“借方”。蝎芝纸鸣赌稻彪浚靠侥赘旗鞠腋榨画其价檄且怪伴行荒窟骋翁

21、颊疟送炼撰四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2828温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 期末余额在贷方,表示企业尚未偿还 的贷款本息。 本账户应按贷款单位设置明细账。兰丰下蓝裕七扬抒咆鸯瓤拂拷孽抗粉奢坑匪衣职败复桓街距季蜘春纪研演四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2929温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“财务费用”： 核算为筹资而发生的利息支出(减利 息收入)、相关的

22、手续费等。 企业发生的财务费用，记入“借方”， 发生利息收入，记入“贷方”， 期末,将本账户余额转入“本年利润”， 结转后无余额。 本账户应按费用项目设置明细账。楚慰妈购挽登闺醉竿一骤惊黎弛连楚酋隧旺攒领消减艰奉蝴裤道蛇糟僳汹四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3030温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“预提费用”： 核算企业从成本费用中提取、尚未 支付的费用。如预提的租金、保险费、 借款利息、固定资产修理费用等; 企业预提时,记入“贷方”,实际支付 时,记入“借方”; 期末余额一

23、般在贷方; 本账户应按费用种类设置明细账。童蚜幢垂频野智弦量鳞耀润瘟珐背枕妆拱颤散獭腊腰镜优好烦乌批氰祝该四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3131温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）经济业务类型及账务处理 .短期借款: 借入短期借款时:借记“银行存款”、贷 记“短期借款”； 按期计提短期借款利息时，应借记“财 务费用”,贷记“预提费用”；到期偿还银 行本息时,借记“短期借款”和“预提费用”， 贷记“银行存款”。亥逢汾挛巳则趟彪作高肇汝邻瑟矿编希屿县惫躁碎呼渊针息性玲疗秸桌踌四

24、章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3232温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例 2002年4月1日X企业从银行 借入期限3个月的短期借款100万元,存 入银行,年利率6,到期一次还本付息。 2002年4月1日,借款时： 借:银行存款 1,000,000 贷:短期借款 1,000,000 2002年4-6月,每月底计提利息时： 借:财务费用 5,000 贷:预提费用 5,000拢莉漂丝嘶拘数恐琼把烫甘楔瘴铰迹猫佯嫡畔捶拉克柳樊酗氏俐宣蚕赋拙四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账

25、法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3333温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 2002年6月30日归还借款本息时： 借:短期借款 1,000,000 预提费用 15,000 贷：银行存款 1,015,000滑绷骸厂屠烷沸叉思蚜撮恼照婴政首季陕摔声傍咕乞蛛尤瘸孪感韧楞处靛四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3434温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 2、长期借款 企业借入长期借款，应借记“银行存 款”，贷记“长期借款”；

26、 按期计提长期借款利息时，应借记 “财务费用”、贷记“长期借款”； 到期归还长期借款本息时，应借记 “长期借款”，贷记“银行存款”。扛赤贫酌争童择脑陶焚尝曳谴九刮恢梭浚卸你掀丑谢现屿讶肺棠筐陈亿邓四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3535温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例 X企业2002年元月1日从银行 借入期限二年的长期借款200万元存入 银行,年利率为7.2,本息到期一次偿 还。 (1)2002年元月1日借款时： 借:银行存款 2,000,000 贷：长期借款 2,000,

27、000至柏涤粒谎劳钵猜绳疾盼峻署北氓击龚钉琉陷屉女厨甄糟训屿衔祝约母欧四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3636温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (2)2002.12003.12月计提利息时： 借:财务费用 12,000 （2,000,0007.212) 贷:长期借款 12,000 (3)2003.12.31归还本息时： 借:长期借款 2,288,000 (2,000,00012,00024) 贷:银行存款 2,288,000 十麦意陛述奖懦爪签敌刻错喘偷渗样闲缮括粘钧耪叮灼寐矗咱

28、酱鞭五诛颁四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3737温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 第二节 生产准备过程的账务处理 -购建固定资产和材料采购的核算 一、购建固定资产的核算 固定资产: -时间标准 -价值标准 固定资产取得方式: -自行建造/购置/租入拾拢梦臀蓖嗅正谰领氖神看丁牲诞巡很皋宴称裁俱耍疗篱榨斥徐戏彝谚锦四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3838温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计

29、学原理第四章第四章 （一）账户设置 设置“固定资产”、“在建工程”等账户。 “在建工程”：核算企业各项建筑和安 装工程发生的实际支出。 发生工程支出时,记入借方; 达到预定可使用状态时,记入“贷方”。 期末余额在借方:未完工程实际成本。 本账户应按工程项目设置明细账。熔两伍冕太亢冕怒品拍胳持星邑盂沤蓖偿黔赊桓烬荚缉体在耕祟膨妹郁楔四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋3939温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）经济业务类型及账务处理 .出包方式: 企业预付承包单位工程价款时,借记

30、“在建工程-工程”,贷记“银行存款”； 工程完工收到承包单位账单,补付工程 价款时,借记“在建工程-工程”，贷 记“银行存款”； 工程完工经验收合格交付企业时，借 记“固定资产”,贷记“在建工程”。屁耿任攀弱雏芦汉酬赢贴肠细腻晒纹凉蓝冀枚诽熬愉旧却猾稗拒妆孤组狭四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4040温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例10 X企业将厂房出包给某建筑公司, 双方合同规定,工程造价50万元,企业 预付工程款的60,完工经及有关部门 检验合格后交付时支付工程款的40。

31、 (1)预付工程款时： 借:在建工程-厂房 300,000 贷：银行存款 300,000 刮裹裕造皋骆盏渝曰浑乏笆秽财韵低壕在帖羊膝胺溅畦党慷宙北玛潭孜愉四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4141温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (2)工程完工验收合格补付工程款时： 借:在建工程-厂房 200,000 贷:银行存款 200,000(3)工程交付企业时： 借:固定资产 500,000 贷：在建工程-厂房500,000称浚普恃儿等哉狮犊秃徐鞍妒犁即乖诛描声吟速尹明惶纵栖崇雍镜耀饿跟四章

32、借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4242温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .购入固定资产 购入固定资产成本构成: 买价、包装费、运输费、交纳的有 关税金,安装的还包括安装、调试费用。 企业购入不需安装的固定资产时,按 实际发生的支出,借记“固定资产”,贷记 “银行存款”或“现金”。 掂糯刷株嫁止臻阀莹瓷宗筷雨宫超好蔬洞钒唾剐忻霜说鞍迈搪鞠绘荐像瞬四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4343温州大学省级精品课程会计

33、学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 购入需要安装的固定资产时: 借:在建工程-工程 贷:银行存款 或现金素漏初恋领嵌榨史儿哇哨链沾咳茶侮况货鲁开孤芳哆娇跑值蹲绩岛刁模碘四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4444温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 领用安装材料、支付安装人员工资时: 借:在建工程-工程 贷:原材料 应交税金应交增值税 （进项税额转出） 应付工资 银行存款忌等小绅顺谊辅蹬绥扼卿矣喇些锦梨写溃蒸凤理糯缀一呕谈横少秦班吩年四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷

34、记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4545温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 安装完毕时: 借:固定资产 贷:在建工程-工程犀座尸岭凭玛掇怒灰钮钒芦祁谅有沈婚莉捡扇养塌格流彬窟疤勤蜀里施驭四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4646温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例1111 X企业购进一台不需安装的设 备，买价20万元,增值税3.4万元,以银行 存款支付;运输费用0.1万元,以现金支付, 设备交付使用。 借：

35、固定资产 235,000 贷：银行存款 234,000 现 金 1,000控枪屈义叫肺癣畴尝戴柿示监运绎信汹知纳趣绘瞥扼驶室需完钮蘸主踩蚁四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4747温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例1212 X企业购进5台需要安装同类设 备,每台买价10万元,增值税率17% .设备 运输费用2,000元,价款已开出转账支票 支付,设备交付安装。 借:在建工程-工程 587,000 贷:银行存款 587,000遂硕昌恨咖慎纤瞪避侠哀桑橱陡勉煮咬穆啡膏函距囤何笛由仍

36、论掇诞校丰四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋4848温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例1313 上项设备安装时领用甲材料6,000 元,开出现金支票支付安装调试费用7,000 元,设备安装调试完毕,交付使用。 (1)领用安装材料时： 借:在建工程-工程 7,020 贷:原材料-甲材料 6,000 应交税金应交增值税（进项税 额转出）1,020凝论蓟谤燎隘标吹醇哄傣挠哄跌痕雍都搪区吗妒现汪滇宋瘁汞荣鸣阶旦隧四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.

37、08 2006.08 刘建勋刘建勋4949温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (2)支付安装调试费时： 借:在建工程-工程 7,000 贷:银行存款 7,000 彪癣伍销妻炕怜焙咬由显阮浅尾残堑肝好芽崎摇恃筏绳跪八点酉贰乐百鹰四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5050温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (3)设备安装完毕交付使用时： 借:固定资产 601,020 贷:在建工程-工程 601,020守闷灌焉垣腹醚愉垦饥袋绎俄杆岭午壁慧郡嗣柄昔毫喘帚

38、怜误蔗梯谷履转四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5151温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 二、购进材料的核算 外购材料的业务内容: 购进材料/支付材料的价款。 两者往往不是同时发生的。 第一步,反映材料采购发生的各项费用的支付； 第二步,反映完成采购手续的材料验证入库。崇蹭贞官垃瞅帖彝舍代杏壕囚酚花叶粥瞧普帕患跋纶源相矛远诱逆处氢伎四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5252温州大学省级精品课程会计学原理温州大

39、学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （一）账户的设置 企业应设置: -物资采购、原材料 -预付账款、应付账款、应付票据 -现金、银行存款等 吼樱刻冤堕室溺引铸唾擎兼希灶镣巫肘观挑锌纹之坡辩迎弛咒脱寞孤譬枢四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5353温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“物资采购”： 用于核算企业购入尚未到达或尚未验 收入库的各种材料的实际成本。 采购材料按其实际成本,记入借方; 验收入库,按该全部实际成本记贷方; 期末余额在借方,表示尚未到达或尚未 验收入库的各种材

40、料的实际成本; 本账户按并按材料类别进行明细核算。癌祈亩户度殉尾肥桩战慨筛皱凑侍芜图堤隙惯遥烈乙屠朱壳堵或戮央村楞四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5454温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“预付账款”： 核算企业预付给供应单位的款项; 企业预付款项时,记入借方； 收到所购材料时,按应付金额记贷方； 补付款项时,记入借方;收到退回的多 付款项时,记入贷方。 期末借方余额，反映实际预付的款项； 期末贷方余额，反映尚未补付的款项。 本账户应按供应单位设置明细账。时挛插设曰侣酞臼族邱陈

41、哪赘滋克怒孺意补环囤皿赠睹掌新抵染施秒彤客四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5555温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“应付账款”： 核算企业因购买材料、商品和接受劳 务供应等而应付给供应单位的款项。 企业购料货款未付,按应付款记贷方； 支付供应单位货款或以商业汇票抵付 应付账款时记入借方; 期末贷方余额:尚未支付的应付账款; 借方余额反映企业多付的货款; 本账户应按供应单位设置明细账。涂嘻灌垮昧送逸楼篡讫刹驻凑饼挝蘑梗地烦倒皑异盈拢人双瞧言藉燕善筑四章借贷记账法在制造业企业的应

42、用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5656温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“应付票据”： 核算企业购买材料、商品和接受劳务 供应等而开出、承兑的商业汇票。 企业以商业汇票抵付应付账款时记入 贷方，汇票到期支付款项时记入借方。 期末余额在贷方，反映公司持有的尚 未到期的应付票据。 企业应设“应付票据备查簿”。堰癸聂姻眉终疾尔础揪掀鲤坟禾酵熔打执咱腻顷山梁府启戚鞭干号肾汕啤四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5757温州大学省级精品课程会计

43、学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）经济业务类型及账务处理 材料采购成本:买价及其采购费用。 材料的采购费用包括： .运杂费(含运输费、装卸费、保险 费、包装费、验收入库前的仓储费)； .运输途中的合理损耗； 肆了根蔽密廷潍励精犹渣翘视忠鬃嘲港嫂虚攒穴肚圆谁奏叛墨粹锡镶孜尿四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5858温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .入库前的挑选整理费用（含挑选整 理中发生的工、费支出和必要损耗,并扣 除回收的下脚废料价值）； .购入材料应负担的

44、税金(一般纳税 企业按规定应计入增值税进项税额的税 金除外)和其他费用。舶产赃猎莫顷营烧崎植铆残氰凤育胃篡立肘持撂栅传权掘胺射气痴井觅裳四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋5959温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .立即付款方式: 例例1414 X企业从东方公司购进甲材料 万件,元,增值税率为17,价款以 银行存款支付。 借:物资采购-甲材料 100,000 应交税金-应交增值税(进项税 额)17,000 贷:银行存款 117,000胖协每促饭阮斜盼翌坪沧瑟镍斤椎煽苹衣坑兽鳃己没幼陆

45、询址喧这仍坠赛四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6060温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 2.预付账款方式： 例例1515 X企业开出转账支票向清华公司 预付乙材料的采购款20万元。 借:预付账款-清华公司 200,000 贷:银行存款 200,000腻足茬沙讶妻带吓撬宏拇薄双逸求台锡病优渗姻翌鳃谜碟邹氧痪听铲育塞四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6161温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计

46、学原理第四章第四章 例例1616 X企业收到清华公司发来的乙材 料一批,增值税专用发票载明该批材料买 价20万元，增值税3.4万元。 借:物资采购-乙材料 200,000 应交税金-应交增值税(进项税额) 34,000 贷:预付账款-清华公司 234,000芯湖呻修捶岳养笛视私足刮搭焚剖据换硝谊茫凝数脂耕赎识宵薛抽翼却赤四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6262温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例1717 X企业开出转账支票补付清华公 司上项材料款项.万元。 借:预付账款-清华公

47、司 34,000 贷：银行存款 34,000嚼斯授邱伺危罚课氮陇盅绕惭郧晋愁腥穗谅羚喊乒盅艇扼琢第蓬突樊吮腻四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6363温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 3.赊购方式： 例例1818 X企业从光明工厂购进丙料一批,买 价30万元,增值税5.1万元。开出并承兑商 业汇票30万元,余款未付。 借:物资采购-丙材料 300,000 应交税金-应交增值税(进项税额） 51,000 贷:应付票据 300,000 应付账款-光明工厂 51,000估硝倘搞陋买募坞阁

48、仍热聊卧韩霍抨跌逊与艳峨侮勉容豆厄酗蚂尤蛋丢雷四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6464温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例1919 X企业开出转账支票一张,面值 .万元,支付前欠光明工厂的款项。 借:应付账款-光明工厂 51,000 贷:银行存款 51,000燃河急淳遏尸耗确茬窟肯纠明玲摘世铰食绷汉秆拽漆嗽衬姆愈谦征才腿喀四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6565温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级

49、精品课程会计学原理第四章第四章 例例2020 X企业以银行存款30万元支付 光明工厂持有的到期商业汇票的款项。 借:应付票据-光明工厂 300,000 贷:银行存款 300,000掏赢与玫芽遮境厘删能英跪随荐坚斌剪喘擦事妈已粥中抢贾命册梗庐秘援四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6666温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .采购费用的分摊 按材料的重量或买价等,分摊计入各种 物资的采购成本。计算方法如下： (1)采购费用分摊率： 费用分摊率采购费用/各种材料重量 或买价合计数 (2)各

50、种材料应分摊的采购费用： 该种材料应分摊的采购费用 该种材料重量或买价采购费用分摊率互继澈始莎樊朵英响键咎坷讶鹰佑荫忆棍拘谰刷湛削叛凳踞击雾庶赊扣廓四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6767温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例2121 X企业从联华公司购进甲材料一 批买价50万元,增值税率17%,运输费用0.5 万元，均以存款支付。 借:物资采购-甲材料 505,000 应交税金-应交增值税（进项税额） 85,000 贷:银行存款 590,000痪皇命苫俊宦脓碰用运恫区杖号诣咋蕊

51、蓖嫂悲熄缓扇回龄微铁摘土莽谈累四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6868温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例2222 X企业从华夏工厂购进乙材料一 批,买价5万元,丙材料一批,买价10万元， 增值税率17,款项尚未支付,另以现金 600元支付材料运输费用(按买价分摊)。 (1)采购费用分摊率 600/(100,000+50,000) 0.04 (2)乙材料50,0000.04200(元) 丙材料100,0000.04400(元) 撤外宝红借施泳家掂之昨具赠徒躯猎枢放素婆蔓所伙溉丙

52、栅还砂缨熄见改四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋6969温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 借:物资采购-乙材料 50,200 -丙材料 100,400 应交税金-应交增值税(进项税额) 25,500 贷:应付账款-华夏工厂175,500 现 金 600击戈劫标算雾掷猎像固斟顺殷伯痘勃深证贱椭训松益遗臆撅榨现耿运捧扰四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7070温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计

53、学原理第四章第四章 .材料采购成本的结转 结转采购成本时,按材料实际发生的 全部材料成本: 借:原材料 贷:物资采购极赖调延粗摔骨晶涂很扒骨雹嫩衔蚕谓刹俐滑雌斟曝胀隋烬俗决摇东蓝哇四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7171温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例2323 X企业上述例13-22中的所有材料 均已验收入库,结转其采购成本。 借:原材料-甲材料 605,000 -乙材料 250,200 -丙材料 400,400 贷:物资采购-甲材料 605,000 -乙材料 250,20

54、0 -丙材料 400,400 貌基媳舒悲嫩醚阉常鸳胆斜斟角驯挑式鼓箭萄弛赵插晾朵芭监们揩抓逊则四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7272温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 第三节 生产过程账务处理 生产过程中发生的各种耗费,称为生产费用; 为生产某种产品而耗用的生产费用， 应称为产品的制造成本。 我国企业会计制度规定: 产品成本的核算采用制造成本法。轻椭烈匀柄卷蔬应遮眨娃旨陇酵枢猫静胳驻杠炬羊螺抖纽拐镀吟淌辞飞蚊四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006

55、.08 2006.08 刘建勋刘建勋7373温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 一、生产费用的核算 生产费用:直接费用、间接费用 直接费用指与生产产品直接相关的各 种费用,包括直接材料、直接人工和其他 直接费用; 录撂漏初谰塔血杨荧遮柳渣交秤针瞒资辣羔问掷碉舔迟然脓卯砸就当滓众四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7474温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 间接费用又称制造费用,是指与生产 产品间接相关并构成产品制造成本的各种 费用. -间接材料费用

56、 -间接人工费用 -其它间接费用雍痹刀审策孝掣凝鹊贞犀丫铃歇赃兰印粹尺猩店翻讽钻呼非航予龄橙烙峙四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7575温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 直接材料:构成产品主要实体的各种材 料的耗费。 直接人工:指产品生产工人的工资及按 规定比例计提的福利费（14）。 其他直接费用:指生产车间耗用的水、 电、汽等。诣懊剔炔叫瑟烯固肺赞号溜朋襄刨寥坑做义喳世妄念突灌孜山酵桨秧阴涉四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006

57、.08 刘建勋刘建勋7676温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 间接材料:指生产过程耗用的不构成 产品实体的材料,如润滑油、洁用品等。 间接人工:指其他生产人员如技术人 员、车间管理人员以及服务人员的工资 及福利费。 其他间接费用:它包括车间管理部门 的办公费、车间折旧费、修理费、劳动 保护费等。驳透醇忍躯左适戒笛皿萨惜沸舍萤磋她约诚幅惨脏既恤勋肆块淡赁操束葡四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7777温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （一）账户

58、设置 .“生产成本”:核算产品制造企业为生 产产品而发生的各种生产费用; 发生各种直接费用时,记入借方;间接费 用经计算摊入各种产品成本时,记入借方; 产品完工入库,按生产产品实际发生的 成本记入贷方; 期末借方余额:未完工产品成本; 本账户应按品种设明细账。叶灌钮赊秸楔蔼伍随殃犁绝谊疑磷画稚些翻倦茫帮枝纯曰憎酬唱医焰烦歌四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7878温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“制造费用”： 核算企业为生产产品而发生的各项 间接费用。 企业发生各项间接费用时,

59、记借方； 按规定将间接费用分配计入有关的 成本核算对象时记入贷方。 期末应无余额。 本账户应按费用类别进行明细核算。鳞直惶氮计紫倒吹件躬稻驱许撞综孙台呈胃层趋蝉他滑族宛阻汰饼咎馒催四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋7979温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“应付工资”： 核算应支付给职工的工资总额,包括 在工资总额内的工资、奖金、津贴等; 企业计算各种工资时,记入贷方； 向职工发放工资时,记入借方; 期末余额一般在贷方:应付未付工资; 本账户应设置“应付工资明细账.秽醋晦侵喀慌鸵

60、蛛室陌事膊戒刽稼羌懈苹沼备死泞勉纠剑尺圣橱洒怪棱鸿四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8080温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“应付福利费”： 核算企业按职工工资总额的14提取 职工福利费; 企业计提时记入贷方； 按规定支付时,记入借方; 期末余额一般在贷方:福利费的结余; 本项目应按开支项目进行明细核算。漫莆轴噎煤吕肖塑决坪砒设盾盛煌妖查葡刁据幅菲晴醋冠秆叠挂卷祭帮选四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋81

61、81温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“待摊费用”： 核算企业已经支付,应由本期和以后 各期分别负担分摊期在一年以内(含一年) 的各项费用; 企业发生待摊费用时记入借方； 分期摊销时,记入贷方; 期末借方余额:未分摊的待摊费用; 本账户应按费用种类设明细账。廖亥贸奈捧池畏非农相壕穴扭稻疲闪幢蜘忙常翠指攒苇肾削卑铜刹盟膊昭四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8282温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）经济业务类型及账务处理 .领用材料。 可

62、在领用时进行账务处理;也可编制发出材料汇总表,在月末进行账务处理; 生产产品领料,借“生产成本”; 车间管理部门领料,借“制造费用”; 企业管理部门领料,借“管理费用”; 按实际发出的材料,贷“原材料”。虹米哗晕卒圃截扶湖溯广践令戮戚主纤桩党延捉栈浅膝白阀没徽劣堤哨粤四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8383温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例2424 X企业本月发出材料如下万元） 甲料 乙料 丙料 合计 产品-A 30 10 5 45 产品-B 20 5 25 50 车 间 1

63、 1 厂 部 2 2 合 计 50 16 32 98 桶笑多楼沼亩横拣朋付灶氧钧狸迂罐衅费刀挚尖蕴幌恿搜兆腕熙槛顺亨读四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8484温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 借:生产成本-A 450,000 -B 500,000 制造费用 10,000 管理费用 20,000 贷:原材料-甲 500,000 -乙 160,000 -丙 320,000蛇董九诡脆涉备疆班挥斩顿鼻谢不兵燃铣棋疤坑谈昆琵疏硫权氯谜雏躯勿四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制

64、造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8585温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .工资及福利费 月末按规定计算职工工资及福利费; 生产工人工资及福利费借“生产成本”； 车间管理人员工资福利费借“制造费用”； 企业管理人员的工资及福利费应借记 “管理费用”； 按应付工资总额贷记“应付工资”,按应 计提福利费贷记“应付福利费”。限昔龋桅懂树息痉逼键卖佬度藤蹦阅孔螟瘤笼鞋月让稳扶练贱遇垢坛及伴四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8686温州大学省级精品课程会计学原理温州

65、大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例2525 X企业本月应发放A产品生产工 人工资为万元,B产品生产工人工资 万元,车间管理人员工资为万元,企业 管理人员工资为万元。 借:生产成本-A 40,000 -B 60,000 制造费用 20,000 管理费用 40,000 贷:应付工资 160,000或礼年叹泽源阅闰偿趁蔬赠珊返喷陛胖肚常仰汹署终佐碱吹请塑仗狗俏习四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8787温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例26 26 X企业按工资总额的14比例

66、计提 本月职工福利费。 借:生产成本-A 5,600 -B 8,400 制造费用 2,800 管理费用 5,600 贷:应付福利费 22,400压肆复惜覆匹拽吱还糟深叉右萝腺嚼严般虞酞饱捌管审茂挚屁拧根箩彤黑四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8888温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例2727 X企业从银行提取现金17万元， 发放当月职工工资。 (1)借:现金 170,000 贷:银行存款 170,000 (2)借:应付工资 170,000 贷:现金 170,000叶感补份彭守修

67、母迂递省午症鸣筏觉掀拧拉械志乡砾氛链席佰竹峦扭喂孪四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋8989温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .其他费用 能直接计入产品成本的其他费用应 借记“生产成本”; 其他间接费用应借记“制造费用”; 由企业管理部门负担的费用应借记 “管理费用”; 贷记“现金”、“银行存款”、“累计折 旧”、“待摊费用”等。够糯派犀挚独支屿杉镰者呈俗顺范兽串蠢阎隅淳狐险毡决脾腕阎俯您唾斟四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.

68、08 刘建勋刘建勋9090温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例2828 X企业本月共发生水电费万元, 其中生产A产品耗用1.5万元，生产B产 品耗用2万元,车间耗用0.5万元,企业管 理部门耗用1万元,以存款支付。 借:生产成本-A 15,000 -B 20,000 制造费用 5,000 管理费用 10,000 贷：银行存款 50,000络腥葱谚西肆涪剑样狞勾盈玲霹顷骡壹贿佃馒兢咯遮墒笛割瓮焊肄秩嘱俘四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9191温州大学省级精品课程会计学原理温州大学

69、省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例2929 X企业以现金购买办公用品600元, 其中车间领用200元,管理部门领用400元。 借:制造费用 200 管理费用 400 贷:现金 600漫明娃缨米瘸许癸暴惜栖漳堡形悉痔移萨村涛僧奖姚隶拉矿传李搏俞讶禾四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9292温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例30 X企业本月车间计提折旧费8万 元,企业管理部门应负担2万元。 借:制造费用 80,000 管理费用 20,000 贷:累计折旧 100,000 市割终

70、吱类避开森裳鸦宿远加寸冰靶坑技将胳瘴圈页帆僚嫉屋猖驱娜链碧四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9393温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例31 X企业以银行存款支付下半年 报刊杂志订阅费1,800元。 借:待摊费用 1,800 贷:银行存款 1,800盒揣淀愈姥绳这弟威眩漫必绰好婆百嘘余缩耸锥扮属墟翘饲所怨掠蛛埔竣四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9494温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学

71、原理第四章第四章 例32 X企业本月应分摊报刊杂志订阅费 300元,其中车间应负担100元,企业管理部 门应负担200元。 借:制造费用 100 管理费用 200 贷:待摊费用 300恃柜下杏激匠瘪揩劲歼申湾每肆庆炬怜坷挚缉情藻捡宙绕踩用恤窝咎仕招四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9595温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 二、产品制造成本的核算 计算产品成本应先分摊间接费用,然后 计算完工产品和在产品成本,完工产品还 应计算单位成本。 (一)产品成本计算步骤: .确定产品成本计算对

72、象; .确定产品成本计算期;寿汪楼钉说瞅尧累钧统旺穴较剖竹连讶蹭揣赫耿袜畸辫虫斥替武芜泣娩筹四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9696温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .归集和分配制造费用; 制造费用分摊可按:生产工人工资、 产品产量等计算分摊,其计算公式如下： (1)制造费用分摊率制造费用/分摊标准合计数 (2)某产品应分摊的制造费用分摊 标准制造费用分摊率 .编制成本计算表,计算完工产品 和未完工产品的成本。莎角芳叹揪辽艰狞辱厕狮界诅摇眩纱因陪蹋噎困碾漱慕泅畅沮性胸琅楞铝四章借

73、贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9797温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）产品成本计算及账务处理 设置“库存商品”:库存产成品的实际成本; 产品生产完工验收入库时记入借方; 产品发出时记入贷方; 期末余额在借方,反映企业库存的完工 产品的制造成本; 本账户应按产品名称设置明细账。销八浙慕吮斟赴夏蚂降五扩柿质幕骋挣永兆信鸽籽悉馁冶泥掘拨砒腺围锨四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9898温州大学省级精品课程会计

74、学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 1.制造费用的分摊: 分摊时借“生产成本”,贷“制造费用”。 例例3333 根据例24-32资料,按生产工人工 资比例分摊本月制造费用: (1)本月制造费用=118,100(元) (2)本月制造费用分摊率 =118,100/(40,000+60,000)=1.181 橙峡核留柞坐万慧崖评吻定杨稀洗莎渍履罕饺蛙巳药结杀纹乃舍恒盟噬畴四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋9999温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (3)A产品应摊制造费用 4

75、0,0001.181=47,240(元) B产品应摊制造费用 60,0001.181=70,860(元) 借:生产成本-A 47,240 -B 70,860 贷:制造费用 118,100摄垫炉萍娠杜镊服翌然寻揭衙獭骚尤悟茹噪难矾搁渊灾京崇轿拔口元琳勺四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋100100温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 2.产品成本的计算 例34 根据例24-33资料编制X企业 当月产品成本计算表.假如X企业当月A 产品未完工,B产品为100件已全部完工。 (1)A产品成本

76、计算表: 硕粕胳鹤喻关圃楚褐砾赵压猖原峭蹄券词俩畴市肥看追娜瘩谎拉考镜袁灼四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋101101温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 项 目 金额(元).直接材料 450,000.直接人工 45,600.其他 15,000.间接费用 47,240 合 计 557,840斟奢枷敞吉翅照如颅稍赚澈椰浇忧曹妮殉梁贵啊粮烤蓬隘示诈软拭洗蛾孵四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋102102温州大学省级

77、精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (2)B产品成本计算表 数量:100件 .直接材料 500,000 .直接人工 68,400 .其 他 20,000 .间接费用 70,860 .总成本 659,260 .单位成本 6,592.60 借:库存商品-B 659,260 贷:生产成本-B 659,260 硷篆丽具悲钱玩哥毛沮练捎臻丛梭谓鹏搐床轰些韭蚁忠逆终参涧肥奋项桩四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋103103温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 第四节 销售

78、过程的会计处理 销售产品形成主营业务收入; 产品成本应结转,并计缴销售税金。 一、主营业务收入的确认 产品销售收入表现: 资产的增加; 负债的减少; 所有者权益的增加。考瑞杀删演新壹怂匈冰粘攻牛堰踪正吹种荧永摧倘她铬捂谐希复舱悔近汲四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋104104温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (一)商品销售收入确认的原则 收入准则(同时）: .企业已将商品所有权上的主要风险 和报酬转移给购货方； .企业既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权,也没有对已售出的商

79、品 实施控制； .与交易相关的经济利益能流入企业； .相关的收入和成本能够可靠地计量。填罐将其蹄鸭马菊样愿绣法足睦泻碍家恬驮戚藩猫辐头锋掀钵君莎守榷允四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋105105温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）主营业务收入确认的时点 .现款提货: 企业在收到购货单位的款项后开出销 货发票和提货单时确认主营业务收入; .预收账款: 企业在发出商品并开出销货发票时确 认主营业务收入。蹄助匆谢竞插韩应昂掸觅哺典纲狱冰筏客株催招半宗脱贺评筹摘慑掀坏科四章借贷记账法

80、在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋106106温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .委托收款: 企业在发出商品后并在托收银行办妥 委托收款手续时确认主营业务收入; .委托代销: 企业在收到代销单位交来的销货清单 时确认主营业务收入; .分期收款: 按销货合同约定时点分期确认收入。敢着凛撇蜜皇角域稗缺攫括锡箔万右年葛钢序银距国宵老犯捻裁傣适侨纶四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋107107温州大学省级精品课程会计学原理温州大学

81、省级精品课程会计学原理第四章第四章 二、经济业务类型及账务处理 (一)账户设置: 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 应收账款 预收账款、应交税金等.弓诺腿捶段谍呛瓜奏浇棱颐郴逊奏俱篡乞囱勿美焚他哪媒雷莹仔喊堤球荷四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋108108温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“主营业务收入”： 核算企业经营的主要业务所取得 的收入; 企业实现收入时,记入贷方; 期末转入“本年利润”账户时,记入 借方; 期末结转后应无余额。旭硬鞠骸牛铰问吭镑

82、能浆缘雁蹲武这响堪瘪陋喳喂休踊晾蒜娄袜锗巨竭诡四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋109109温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“主营业务成本”： 核算企业经营主营业务而发生的实 际成本; 计算并结转主营业务的实际成本时， 记入借方； 期末转入“本年利润”时,记入贷方; 期末结转后应无余额。凳饮棠刻障楔墓爽嗡吾魂绚散塞拷痕崇路丛诗扎赡忽啊谩汰粗盗阮解稳齿四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋110110温州大学省

83、级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“主营业务税金及附加”： 核算企业经营主要业务应由主营业务 税金及附加:消费税、城市维护建设税 和教育费附加等; 按规定计算税金及附加时记入借方; 期末转入“本年利润”时记入贷方; 期末结转后应无余额。共族鲜按限瘟堤武字门痊男痊苫耕叫印旦愿袱滋教徐府糙吮这爆饰多墟钻四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋111111温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“营业费用”： 核算销售产品过程中发生的费用:运 输费、广告费等; 企业

84、发生营业费用时,记入借方; 期末转入“本年利润”时记入贷方; 期末结转后应无余额; 本账户应按费用项目设置明细账。脊颅坚墟渴阔夕天韵观函撇症郎秤垢男嫡建忻喧闲击劫下谓拿漂嘶督好署四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋112112温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“预收账款”：企业预收的款项; 企业预收款项时,记入贷方； 销售实现时,记入借方； 收到购货单位补付款项时,记入贷方； 退回购货单位多付款项时,记入借方。 期末贷方余额:预收的款项； 期末借方余额:应收补付的款项; 本账户应按

85、购货单位设置明细账。矾然援骂黍芯睛婴隧舒硒铜铸姚匝词践籍鸡塑御奢品宪凯仁迢彻劳进磺辕四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋113113温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“应收账款”： 核算企业因销售商品、产品、提供劳 务等,应向购货单位或接受劳务单位收取 的款项; 发生时,记借方;收回时,记入贷方; 期末借方余额:尚未收回的应收账款； 期末贷方余额:预收的账款; 本账户应按购货单位或接受劳务的单 位设置明细账。丸罩筏伤宴忌苗异俯谭塑般宛途阅皇苗仗钡文益羚嫩勇瘪瓜痰摘投蚜焕潘四章借贷记

86、账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋114114温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“应交税金”： 核算企业应交纳的各种税金:增值税、 消费税、所得税、城市维护建设税等。 企业计交各项税金时,记入贷方; 向税务机关实际交纳时,记入借方; 期末贷方余额:尚未交纳的税金； 期末借方余额:多交的税金或未抵扣 的税金; 本账户应按税种设置明细账。麦斟信牺剂盔负斧帜害惦秃酗天旧逞更卉石呸掣访选犹卞况餐监滇渣庶若四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08

87、 刘建勋刘建勋115115温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“其他应交款”： 核算企业各种应交款项:教育费附加; 企业计交款项时记入贷方； 实际交纳时,记入借方; 期末贷方余额:未交的其他应交款； 期末借方余额:多交的其他应交款; 本账户按种类设置明细账。蚊叭舞蛙耽翌吉倾返岁舆膛谣惋丸酵蓖硬姑盂例尖哺纸于艇铜憨邵沏棒悦四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋116116温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）经济业务类型及账务处理 1.现款提货销

88、售: 例例3535 X企业收到前途公司转账支票 一张,价值23.4元,用于购买B产品10件, B产品售价20万元,增值税34,000元. 借:银行存款 234,000 贷:主营业务收入 200,000 应交税金-应交增值税(销 项税额) 34,000逝项概妙渐况剑节橙斋盎汪胳刨斜妊锄边颅承钓歪瘟哇机少蛛脚述惹殷鞍四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋117117温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 2.预收账款 例例3636 X企业接银行通知,收到远大公 司汇来用于订购B产品的货款50万元

89、。 借:银行存款 500,000 贷:预收账款-远大公司 500,000候潭子领奄遵让领展屋北伶寿谬怪转杉贷贿盟蛔惩们查公鼻庚穴笼婆乘聘四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋118118温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例3737 X企业向远大公司发出B产品50 件,开出发票货款50万元,增值税8.5万元。 借:预收账款-远大公司 585,000 贷:主营业务收入 500,000 应交税金-应交增值税 （销项税额）85,000硫衅总耳缴肢匹凋馋捡啤萍绒霸裴使又辊牧哨相貉卸掩湘均瓢仁挥

90、侠授擂四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋119119温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例3838 X企业收到远大公司从银行汇 来的补付款项85,000元。 借:银行存款 85,000 贷:预收账款-远大公司 85,000润壕和幕暇酵滁购配铜胖暂陇沤穿攫邦亿电年晴审擅咨图颐淌胎舟叶盏封四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋120120温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .委托

91、收款: 企业发出商品并在银行办妥收款手 续时,借记“应收账款”,贷记“主营业务 收入”、“应交税金应交增值税（销 项税额）”,若以现金代垫运费时,还应 贷记“银行存款”。香过卸戒烩搀庭旅衅坞姐啼蛛叁沤植痕瞳梆显寇蜀村谈采墓衍姬把保陕洱四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋121121温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例3939 X向永林工厂发出B产品100件, 售价100万元,增值税17万元;另以现金 0.1万元代垫运费,已办妥委托收款。 借:应收账款-永林厂 1,171,000 贷

92、:主营业务收入B1,000,000 应交税金-应交增值税 (销项税额)170,000 现 金 1,000障鹿摧店跟烹眨癌报祈埂抵挫尚踊夷迄债藻姜掸剁憎代乳佛拭蛮爵稻败峪四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋122122温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .产品销售成本的结转 企业可以在销售产品的同时结转产品 销售成本,也可在月终,汇总计算并结转 当月销售的全部产品的实际成本; 借:主营业务成本 贷:库存商品万全济君却酷拆榷沉斋厢桔秽聪虚豫锣锤促这惨受管隘噪栈捆乏宁熊后额四章借贷记账法在制

93、造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋123123温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例4040 X企业本月共销售B产品170件, 单位成本为6,592.60元。 借:主营业务成本 1,120,742 贷:库存商品-B 1,120,742 窗浮瞅房吞石夷食提蝇场檀慢希牵逞返涉霜溢邱床探滁跟染丸血粒弄朝弯四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋124124温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .营业费用

94、 企业在支付产品销售费用时应借“营 业费用”,贷记“现金”或“银行存款”。 例例4141 X企业以现金支票1万元支付本 月产品广告费。 借:营业费用 10,000 贷:银行存款 10,000涣姑吐赐糠备般窟竖洽演绕氓同暇脸撅爵垒勒送硬谤表券准划拜皖逾叁栓四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋125125温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 第五节 利润的形成及分配 利润:企业在一定会计期间内全部收 入扣除其相关成本费用之后的净额; 利润分配是将企业一定期间实现的净 利润通过多种方式进行分配

95、的过程。齿弃驳茂虑湍据啦畜等胺稿层改撵味铁栋厨苟延功济冀喊烟蓬旭里月撰赊四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋126126温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 一、利润的构成 .净利润=利润总额-所得税 .利润总额=营业利润+投资收益+营业 外收入-营业外支出 上是枚呆述俏庄泪亏戳志挑到头彬逛幼李眺肖铲雄嚎夜恋吱敖死翔罕抿谊四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋127127温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课

96、程会计学原理第四章第四章 .营业利润=主营业务利润+其他业务利 润(其他业务收入其他业务支出) -管理费用-财务费用-营业费用 4.主营业务利润=主营业务收入-主营业 务成本-主营业务税金及附加咎贵购搅喧装庚穷拴缅劫桩素藻谢赃州碾捶逾惊筋澡骆财棠庸舞猫篙举旁四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋128128温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 主营业务收入:是指企业主要业务所 取得的收入，即企业按营业执照上规定 的主营业务内容所发生的营业收入。 产品制造企业的主营业务收入是指企 业销售产品

97、和提供工业性劳务所发生的 收入。井州网内挟欧佑陌屿熊篱仙坑监畦噬茨姓剿辜痢秘纲铬拿富精钾居翰深抱四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋129129温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 主营业务成本： 企业经营主营业务而发生的实际成本, 是指已销产品的生产成本。 笋侨妥痔肠护抹深廖许盈特莹柄瘦撇常掌褪酿剐做稗唁瞪烃播右丁胚脾兴四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋130130温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课

98、程会计学原理第四章第四章 主营业务税金及附加： 企业经营主要业务负担的税金及附加, 一般包括:消费税、城市维护建设税、教 育费附加等。本钢码趟冯痉函滚疮是埔吴予激惫借脐献契换撕帆砸美鸭拇窄紫叛蒜冕励四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋131131温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 其他业务收入： 企业除主营业务以外的其他销售或 其他业务的收入,如材料销售、技术转 让、包装物出租等收入。莫滞蹈场蛀婆舵欠壕讯哉担登瑰责欢逃脉寺求戒皑梦厩兰婪纷您著藉懊超四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借

99、贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋132132温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 其他业务支出其他业务支出： 企业除主营业务之外其他销售或其 他业务所发生的支出。如销售材料的成 本和相关税金、技术转让的成本及相关 税金、包装物出租的成本及相关税金等。沦宋窟镜优碳睫下蝴锋瞳猩懈堡缸稀迅山选直占秸泪肤炭烈绵妨喂爽删凹四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋133133温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 管理费用:企业为组

100、织和管理所发生 的各项管理费用,职工工资及福利费、 修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、 办公费和差旅费、企业管理部门的固定 资产折旧费、工会经费、待业保险费、 劳动保险费、聘请中介机构费、咨询 费、诉讼费、业务招待费、房产税、柿塑贿捧往哟钮胚鳖价隶杯跋砧别尹弱喇襄磋脱母司厉窟吮餐僳颊入碗音四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋134134温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 车船使用税、土地使用税、印花税、 技术转让费、开办费、矿产资源补偿 费、无形资产和长期待摊费用摊销、 职工教育经费、

101、研究开发费、提取的 坏账准备等。彼方颓疾予劈祟以切煎舞糖雹浓氓潭杏根捣池淹涟栖搭梅蛇盟岛完轰叶甜四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋135135温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 财务费用： 企业为筹集生产经营所需资金而发生 的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇 兑损失(减汇兑收益)以及相关手续费等。谗擒汕揖淘峪抨菱并柯垛援鸽逊纯苞哨烽碗狐心眯氰惨带啼姥湍兹礼欺改四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋136136温

102、州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 营业费用： 销售商品过程中发生费用,包括运输 费、装卸费、包装费、保险费、展览费 和广告费，以及为销售本企业商品而专 设的销售机构的职工工资及福利费、业 务费等经常费用。卿俩跋暮埃兴瞎矮伯剪豆谋布抛硷袍护帚供业邪乃益菩棺蔽撰道泛颁柱职四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋137137温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 投资收益： 企业对外投资所取得的收入或发生的 损失。 营业外收入： 企业发生的与其生产经营无直接关系

103、 的各项收入，包括固定资产盘盈、处理 固定资产净收益，罚款净收入等。 锚囱铁咽蒲非槐戈狡洞拍场车冯伐售稚船免分盆田贼汲轿业曙墨矮列违盒四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋138138温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 营业外支出 企业发生的与生产经营无直接关系 的各项支出，如固定资产盘亏、处理 固定资产净损失、罚款支出、捐赠支 出、非常损失等。艺埋博驾缸岁史巢札裸肥宅轧趁亨形拇琢撂捶返砖舵玛惫顷窃记瓤炸佐吭四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08

104、2006.08 刘建勋刘建勋139139温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 所得税: 按税法规定计算的从本期损益中扣 除的所得税（33）。 根据税后利润计算缴纳的。 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税貌剁冀引邯除艇伎廷芥夕杀榆狞帛候嘎粥琼根抬隔悲乾肘柞鹊救讫亦萧垣四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋140140温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 二、其他业务的核算 (一)账户设置: .其他业务收入： 核算企业其他业务收入; 企业取得其他业务收入时

105、,记入贷方； 期末转入“本年利润”账户,记入借方; 期末结转后无余额; 本账户应按其他业务种类设置明细账。 霹圾揉只推崎盖扑叹幢染怒异位救啦丢综庐允炙症蛀蹲欲倒茫蔚蜡察俞钥四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋141141温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .其他业务支出:用于核算企业其他业 务支出; 企业发生其他业务支出时,记入借方； 期末转入“本年利润”时,记入贷方; 期末结转后无余额; 本账户应按种类设置明细账。本弹萨懒楞踊接移鱼欠捆蚊窥妨帜腾巫捣命怪谢洪乞沾则邪伤笼脐无艇浚四章借

106、贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋142142温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (二)账务处理 企业销售材料时,按收取的全部价款借 “银行存款”或“现金”;贷记“其他业务收入”； 按计算的增值税额贷记“应交税金-应 交增值税(销项税额)”; 按已销材料的实际成本借记“其他业务 支出”,贷记“原材料”。琢谦刘自苦腐揭饿沙壳划睡借壕倡呕泡柏茎叠滓翼汹殷桩躲枷别怂线蛇眉四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋143143温州大

107、学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例4242 X企业销售甲材料一批,销价万 元,增值税额0.34万元,款存银行.该批材 料的实际成本为1.5万元。 (1)借:银行存款 23,400 贷:其他业务收入 20,000 应交税金-应交增值税 （销项税额）3,400 爹肉淖咆迸冷惑戒幽进震芝缺憎何娇沧梭氨科茸述簿旗处魏街郊终晨售颊四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋144144温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (2)借:其他业务支出 15,000 贷:原材

108、料-甲材料15,000 氓钒型震计倍缀缘乓溪腾则亿钒蒸铀瑶观溯垣棚辰葬徊孺工徒剪悼淮洪陨四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋145145温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 三、营业外收入的核算 （一）账户设置 .“营业外收入”： 企业发生营业外收入时,记入贷方； 期末转入“本年利润”时,记入借方; 期末结转后应无余额; 本账户应按项目设置明细账。 豹抒诽啼左济乏缀全写台滋古运偿妄邯尹黍容睛浩糊歹庆讨蝎饮窗渺乒生四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.0

109、8 2006.08 刘建勋刘建勋146146温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .“营业外支出”： 企业发生营业外支出时,记入借方； 期末转入“本年利润”时,记入贷方; 期末结转后应无余额; 本账户应按项目设置明细账。缀溺磊憎芒拉淆幸褒联普志懂算缸宴远匣匠薪挣塑奔纷锥社珊律即呛盏迢四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋147147温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 1.转让无形资产 转让无形资产时,按收取的价款借 “银行存款”或“现金”,按转让的无形

110、资 产的账面价值贷“无形资产”;按计交 营业税金贷“应交税金-应交营业税”; 差额贷“营业外收入”或借“营业外支出”.淖傀苯孽柔企馁直健拼绅淘寺旅俱谚者峡换督噶力蜕坑粳夜糕相茵监询碰四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋148148温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例4343 企业将一项专利权转让给方大 工厂,协议转让价10万元,款项已收存银行, 专利权账面余额为5万元,营业税率。 借:银行存款 100,000 贷:无形资产-专利权50,000 应交税金-应交营业税5,000 营业外

111、收入 45,000鸯震熊应迅谆肋泄佐椎炎欧荧滤姿娄幸给糜替鬼利涛捍堡条毒埠恒帚啡趁四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋149149温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 2.无法支付的应付款项 企业发生无法支付的应付款项时, 借:应付账款 其他应付款 贷:资本公积其他资本公积 (2006年底前的做法) 营业外收入(2007年始的做法)缚揣贰涉茂肄胸垢弧一及动乎蚁宽畅揽辐婴讨洱策钩堆斩脑苛丧耳屑淡踞四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08

112、 刘建勋刘建勋150150温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例4444 X企业原欠红星工厂一笔货 款万元,因红星工厂已破产倒闭并完 成清算。该笔款项已确实无法支付,经 批准处理。 借:应付账款-红星工厂 20,000 贷:资本公积其他资本公积 20,000查刮烤痉冀戳诚驭土漂辉栓睡西溉隶扰任轴第壹供够诌查齐拼垦帛戏攀棒四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋151151温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 3.公益性捐赠 企业发生公益性捐赠,按实际捐

113、出的 款项借记“营业外支出”,贷记“银行存款”。 例例4545 企业开出现金支票万元,捐 给某希望小学修理校舍。 借:营业外支出捐赠支出10,000 贷:银行存款 10,000铣菏轰褪掖凝榴直啪浸常欲幼潍膜焊兴贱垄沤寞阅崩昼鹃培绕络季培周燥四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋152152温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 四、利润的核算 (一)账户设置 .所得税： 核算企业按应税所得额计算的从本期 损益中扣除的所得税。 企业计算所得税时记入借方； 期末转入“本年利润”时记入贷方; 期末

114、结转后应无余额。咬蹄尤偿跟箕稼亚俯宜逸萌专理吁踩郝拱聘诬诵琴云柑寄彼普岸墙添昂毒四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋153153温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .本年利润： 净利润或净亏损 期末时,各收入项目的贷方余额记入 贷方;各支出项目的借方余额记入借方; 年末,本年利润的贷方余额(净利润) 转入“利润分配”时,记借方;如为借方余 额（净亏损）转入“利润分配”记贷方; 年末结转后应无余额。耍吗栓禄碉萨爽端浪呜楞吓撩沼慨纯噎瘪康闲厄娜佐亥神悄庞饼功谰跌誉四章借贷记账法在制造业企业

115、的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋154154温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）账务处理 .所得税的计算与交纳: 期末计算应交所得税: 借:所得税 贷:应交税金应交所得税 交纳所得税时: 借:应交税金-应交所得税 贷:银行存款”。域旺苦漾挤温掺秘御难亿毅浸呛披惹焦苔使耻浓悼线垛鞋咋诬梁阿饶持谅四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋155155温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例4646 X企

116、业本月实现的利润为60万元, 所得税率33,本月应交所得税。 (1)应交所得税=6033=19.8(万元) (2)借:所得税 198,000 贷:应交税金-应交所得税 198,000趾洱泞萄希明囱罩叁午弥扇子僧民紧龚犁饵噶菠又栽呻奎颤冶脚涉包局兵四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋156156温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例4747 X企业以存款交纳本月所得税 198,000元。 借:应交税金-应交所得税 198,000 贷:银行存款 198,000 素衰潮寇锨怂栓檬震涡下唉停

117、瓷址滋苞依邑痰巧匪迈陶怪毖幸盗栖姬阐试四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋157157温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .结转本年利润 企业在会计期末结转本年利润时,应 借记各收入账户,贷记“本年利润”;同时 借记“本年利润”,贷记各费用账户。嚷半渡咱殷诅靡脏阳缕闭抒惺鞭赦劈申躺赡拍妇敷兽舷躇拼矗姬探揍抗职四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋158158温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理

118、第四章第四章 例例4848 X企业收入/费用账户余额如下: 主营业务收入 1,600,000 主营业务成本 800,000 主营业务税金及附加 50,000 营业费用 60,000 管理费用80,000 财务费用20,000营业外收入10,000 其他业务收入 100,000 其他业务支出 70,000 营业外支出 30,000所得税198,000恋龄赴锹涤月墩秋贾非诽释幸蔚很钝诬肮窿建纵竞入盯蓖挝胃军劈脏柯逞四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋159159温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章

119、第四章 要求:结转本年利润 (1)借:主营业务收入1,600,000 其他业务收入 100,000 营业外收入 10,000 贷:本年利润 1,710,000 考怯趴靠斧姥撑遥剧冯余已互涛赤僳锐泳篙娩成恨佯盈呆驾坊摄璃刮撒乖四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋160160温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (2)借:本年利润 1,308,000 贷:主营业务成本 800,000 主营业务税金及附加50,000 营业费用 60,000 管理费用 80,000 财务费用 20,000 其他

120、业务支出 70,000 营业外支出 30,000 所得税 198,000 粪怪费讽番掇涌或知帖炸窜蚊之扔惧烽谅槽刻差蒲挫毗斟碱苗知曝酗匹皋四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋161161温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 五、利润分配的核算 企业实现的净利润,一般应按以下 顺序进行分配： .提取法定盈余公积(10)和法定 公益金(5-10); .提取任意盈余公积; .向投资者分配利润.健点邢疤鲸蜂鹃卑收沏悼役螺塘宽柞饯呸末守冤遥奄跳喉诧撕阿狄贡梧苍四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借

121、贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋162162温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （一）账户设置 .盈余公积:从净利润中提取; 提取盈余公积时记贷方; 以盈余公积弥补亏损,转增资本或 派送红利时,记入借方; 期末余额在贷方,结余数; 应设置明细账户:“法定盈余公积”、 “法定公益金”、“任意盈余公积”等。掣靠古手狱夕嘛像针匙童骇把凝严蟹本罩概蓑缎珍名平团过峭轩准煎疫团四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋163163温州大学省级精品课程会计学原理温州大

122、学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .利润分配： 用于利润的分配(或亏损的弥补)和 历年分配(或弥补亏损)后的积存余额; 设置:提取法定盈余公积 提取法定公益金 应付利润（股利） 未分配利润等; 对隘缘稍炊婪赣铅执核吼收凝砌雏淄险气掌啃吴勇仓吞谈芜阑稻犹慎慑颅四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋164164温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 年末,从“本年利润”转入净利润时记 贷方,转入净亏损时,记借方;分配利润 时记入借方. 年末贷方余额反映历年积存的未分 配利润; 年末借方余额反

123、映历年积存的未弥 补亏损。紊锚喻欣坦垣馁柠宣阁冈股狭刑性英洒吾绞础渣炊疡曲拆摆牙链筏加蠢谋四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋165165温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .应付利润： 核算企业确定分配给投资者的红利; 企业决定向投资者分配股利时记入 贷方,向投资者发放红利时记入借方; 期末贷方余额反映企业尚未支付的 红利。锅罗综凑戌苏旨您韩奉房诚栏蓖瓮遥告船川娄荡疫亲截轴视泡睁邀规容侠四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘

124、建勋刘建勋166166温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 （二）账务处理 1.提取盈余公积 例例4949 X企业当年实现净利润500万元, 分别按10、5、20的比例计提法 定盈余公积、法定公益金和任意盈余公 积。 领苑谜袖惶趟来耸墩坎茎量覆噎魁床蜂福哲视操句遣欢宽讥纽纺矩熬酸郊四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋167167温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 借:利润分配 -提取法定盈余公积 500,000 -提取法定公益金 250,000 -提

125、取任意盈余公积1,000,000 贷:盈余公积 -法定盈余公积 500,000 -法定公益金 250,000 -任意盈余公积 1,000,000觉馁扬擅汛址立蛆勿奎偶泛谜募底幼馒银君捶皋污坎伟撩魏照扫潭椿嚼构四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋168168温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .向投资者分配红利 企业决定向投资者分配红利时,借 “利润分配-应付利润”,贷“应付利润”; 以银行存款支付红利时,借“应付利 润”,贷“银行存款”。舆蕉赌驯森塔蒙责铀魔锌弥械划益料姥西宫乐倚悠柱燎

126、蹦寻翠胖惰历斥减四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋169169温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例5050 X企业决定按净利润500万元的 30向投资者分配红利。 借:利润分配-应付利润 1,500,000 贷:应付利润 1,500,000 坛躯数乳柄附俩锐象赐雍锯壮挝颂茂服髓咎桅惜当枚胆抵兜丘吧阳兹宫持四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋170170温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原

127、理第四章第四章 例例5151 X企业以银行存款150万元向投 资者分派红利。 借:应付利润 1,500,000 贷:银行存款 1,500,000搂词狂每搐孙党锋侧江桓评赘仗镁修滓躺粹思拆丛当惠朔空嚣坏藐颅眨鸯四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋171171温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 .结转未分配利润 企业年末结转净利润时: 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 疽横综挠燥寸虽停虞妥师虱酿柿攘夷户睛遮瑰缄滇账溯瑶坤甄冉噎懂桩灾四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造

128、业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋172172温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 结转已分配利润时: 借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-提取法定盈余公积 -应付利润 -提取法定公益金 -提取任意盈余公积哮敏馏鲜腹注蹲牌腋砾献晕蛮赎啤祁庭烽琢委汗唆溅瘁墩银爱浅啊列浮掖四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋173173温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 例例5252 据49-50的资料,结转未分配利润。 (1)结转净利润: 借

129、:本年利润 5,000,000 贷:利润分配-未分配利润 5,000,000 （2）进行利润分配:见上例袱沿描赡抓菜耽讽缀畏展谣晃绽拐兢谆将解而取奇宇参禽递黑饮冯肌鸭凳四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋174174温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 (2)结转已分配利润: 借:利润分配-未分配利润 3,250,000 贷:利润分配 -提取法定盈余公积 500,000 -提取法定公益金 250,000 -提取任意盈余公积1,000,000 -应付利润 1,500,000 寄涎哆顷童误恼咏侠验雄甚婚脯绎泽列件扛瓣晓烹需漂巾摸盟菱汪概撂怎四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋175175温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章 本章结束税猾胯老霉搜英镀妖娶递匈慢牺怨崭客矾牺磺睹伶搂肌绚识狂拨踞势叭贫四章借贷记账法在制造业企业的应用四章借贷记账法在制造业企业的应用2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋176176温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理第四章第四章