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1、一、案例：2016 年 7 月，某金融机构，一般纳税人，发生如下经济业务：1、出售股票取得 600 万元，结转股票成本800 万元。2、融资融券利息收入1400 万元；3、同业贷款利息收入1000 万元，线下交易；4、收到贴现利息收入1600 万元；5、金融经纪业务，收入3200 万元；6、金融机构转贴现利息收入800 万元。7、购入办公设备 40 万元；其中 10 万元的设备专用于金融机构转贴现；8、购入办公楼一栋，所有办公人员均使用，1400 万元；9、支付非贷款服务的综合咨询费80 万元；10、支付金融机构转贴现利息支出600 万元。上述业务，在无相反规定的情形下， 均为不含税价，并都按
2、适用税率取得了或者开具了增值税专用发票，除购入办公楼外，取得20 份增值税专用发票，上述取得的专票当月均认证通过。二、要点提示（一）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（二）金融机构转贴现利息收入为免税收入。三、计算过程：1、业务 1：金融商品转让销售额=600-800=-2002、业务 2,3,4：属贷款服务，销售额=1400+1000+1600=4000，销项税=4000*6%=2403、业务 5：经纪业务收入=3200，销项税额=3200*6%=1924、业务 6：收到金融机构转贴现利息收入,800 万元
3、（免税）5、业务 7：办公设备进项税=40*17%=6.8，需作进项税额转出=10*17%=1.76、业务 8：办公楼进项税=1400*11%=154本期可抵扣进项税=154*60%=92.4本期待抵扣进项税=154*40%=61.67、业务 9：咨询费进项税=80*6%=4.88、业务 10：支付金融机构转贴息利息支出，对方免税，无进项。销项税额=240+192=432可抵扣进项税=6.8+92.4+4.8=104进项税额转出=1.7 万元。应纳税额=432-104+1.7=329.7四、报表填写（一）附表一2016 年 8 月申报所属期 2016 年 7 月增值税一般纳税人申报表：附表一第
4、 5 栏第 1 列“一般计税方法 6%税率”应填写 7200 万元。第 5 栏第 2 列“一般计税方法 6%税率”应填写 432 万元。第 5 栏第 3 列“一般计税方法 6%税率”应填写 600 万元。第 5 栏第 4 列“一般计税方法 6%税率”应填写 36 万元。第 5 栏第 9 列“一般计税方法 6%税率”应填写 7800 万元。第 5 栏第 10 列“一般计税方法 6%税率”应填写 468 万元。第 5 栏第 11 列“一般计税方法 6%税率”应填写 8268 万元。1 / 4第 5 栏第 12 列“一般计税方法 6%税率”应填写 636 万元。第 5 栏第 13 列“一般计税方法
5、6%税率”应填写 7632 万元。第 5 栏第 14 列“一般计税方法 6%税率”应填写 432 万元。（二）附表三第 4 栏第 1 列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636 万元。第 4 栏第 3 列“6%税率的金融商品转让项目”应填写848 万元。第 4 栏第 4 列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636 万元。第 4 栏第 5 列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636 万元。第 4 栏第 6 列“6%税率的金融商品转让项目”应填写212 万元。（三）增值税减免税申报明细表（选择相应免税性质代码）第 10 栏第 1 列“金融机构转贴现利息收入”应填写800 万元。第 10 栏第
6、 3 列“金融机构转贴现利息收入”应填写800 万元。第 10 栏第 5 列“金融机构转贴现利息收入”应填写48 万元。（四）增值税纳税申报表附列资料（五）第一列：期初余额：0第 2 列“本期不动产进项税额增加额”应填写154 万元。第 3 列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写154*60%=92.4 万元。第 6 列“期末待抵扣不动产进项税额”应填写154-92.4=61.6 万元。（五）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”栏“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列应填写 40*17%=6.8万元。（六）附表二第 1 栏“认证相符的增值税专用发票”份数填20，金额应填写15
7、20 万元，税额应填写 165.6 万元。第 2 栏“本期认证相符且本期申报抵扣”份数填20，金额应填写1520 万元，税额应填写 165.6 万元。第 9 栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”份数填1，金额应填写 1400 万元，税额应填写 1400*11%=154 万元。第 10 栏“本期不动产允许抵扣进项税额”税额应填写154*60%=92.4 万元。第 12 栏“当期申报抵扣进项税额合计”应填写：165.6-154+92.4=104 万元。第 13 栏“本期进项税额转出额”应填写10*17%=1.7 万元。第 14 栏“其中免税项目用”1.7 万元。（七）本期抵扣进项税额结构明细表第 2
8、 栏“17%税率的进项”金额应填写40 万元，税额应填写 6.8 万元。第 11 栏“直接收费金融服务的进项”金额应填写80 万元，税额应填写 4.8 万元。第 10 栏“6%税率的进项”金额应填写80 万元，税额应填写 4.8 万元。第 1 栏“合计”金额应填写120 万元，税额应填写 11.6 万元。（八）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第 1 栏“按适用税率计税销售额”本月数应填写7800 万元。第 8 栏“免税销售额”本月数应填写800 万元。第 11 栏“销项税额”本月数应填写432 万元。第 12 栏“进项税额”本月数应填写104 万元。第 14 栏“进项税额转出”本月数应填写1
9、.7 万元。第 17 栏“应抵扣税额合计”本月数应填写102.3 万元。2 / 4第 18 栏“实际抵扣税额合计”本月数应填写102.3 万元。第 19 栏“应纳税额”本月数应填写329.7 万元。第 24 栏“应纳税额合计”本月数应填写329.7 万元。第 34 栏“应补退税额”本月数329.7 万元。（九）营改增税负分析测算明细表应税项目代码及名称列填写：050100贷款服务，增值税税率或征收率列填写 6%，营业税税率列填写 5%，不含税销售额列填写 4000 万，销项(应纳)税额列填写 240 万，价税合计列填写 4240 万，增值税应纳税额（测算）填写 329.7*240/432=18
10、3.1667 万，应税营业额列填写 4240 万，营业税应纳税额填写4240*5%=212 万。应税项目代码及名称列填写：050200 直接收费金融服务，增值税税率或征收率列填写 6%，营业税税率列填写 5%，不含税销售额列填写 3200 万，销项(应纳)税额列填写 192 万，价税合计列填写 3392 万，增值税应纳税额（测算）填写 329.7*192/432=146.5333 万，应税营业额列填写 3392 万，营业税应纳税额填写 3392*5%=169.6 万。应税项目代码及名称合计列填写：不含税销售额列填写 7200 万，销项(应纳)税额列填写 432 万，价税合计列填写 7632 万，增值税应纳税额（测算）填写 329.7 万，应税营业额列填写 7632 万，营业税应纳税额填写 381.6 万。五、填表示例请见 EXCEL表。3 / 44 / 4
