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1、学习必备欢迎下载财税法规专题教案精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 20 页学习必备欢迎下载财税法规专题财税法规专题是开放教育本科（专科起点）会计学专业的一门专业课程。一、 财税法规专题课程现状分析（一）课程内容分析1财税法规、职业道德知识与会计工作密切相关。我国对会计人员从事会计工作实行职业资格管理。从事会计工作要有会计从业资格证；技术水平的高低体现在会计专业职称上，分为高级会计师、中级会计师、初级会计师。从业资格和技术资格考试均采取全国统一考试的办法，其中财税法规是必不可少的考试内容，从国家的要求和职业的要求来看，财税法
2、规的学习都是不可或缺的。2课程的教学与实际工作结合不够紧密。在传统模式组织教学时，教师往往按照教材编排的顺序, 采用以知识点为核心的理论教学为主 , 注重基础理论知识的讲解。由于该课程的知识量大、知识点细， 造成学生仅仅是对法规等知识的死记硬背，难以将课程的知识点融会贯通而形成实用技能，在工作中不能灵活运用，使得教学效果很难保证。为了改善教学效果，加强对学生实际运用能力的培养，我们很有必要寻求基础理论知识与实践工作的结合点，对这门课进行形式多样的实践内容的设计，引导学生自主学习与实践。（二）学习者分析1学习者的学习基础分析（1）专业基础不一。 本课程是专科起点本科会计专业开设的课程，要求学习者
3、具有专科会计专业知识基础。但调查表明，修读本课程学习的学生，只有70是会计专业专科学生， 30是工商管理类、法学类专业的学生。（2）学生年龄差异大，但呈年轻化。25 岁以下的学生占90， 10的学生年龄在40 岁左右。学生中85没有实践工作经验，在职工作人员95在中小企业工作。2学习者的学习需求分析（1）要求文字教材通俗易懂，理论知识少而精，内容要针对中小企业的需要。（2）课程内容要注重实用，要着力提高学生的实践应用能力，但也需要有一定的知识面。二、 财税法规专题实践教学设计与实施（一）设计思路财税法规专题实践教学的设计思路：以企业运营过程为主线设计课程内容，以精选学习资料 - - - - -
4、 - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 20 页学习必备欢迎下载实际工作中最需要解决的法规问题为关键点，注重职业岗位需求与基本操作技能培训，设计专业认知、操作技能、分析应用、社会认知、职业道德5 个实践教学模块，按课程内容、模块，分别设计不同主题的实践项目和详细的实践内容。（二）教学设计与实施1教学模块设计围绕教学目标，根据课程内容和学生特点，结合会计岗位需求以及学生毕业后在会计岗位碰到的问题反馈，具体设计5 个方面的实践模块，各模块下的实践项目还可在此基础上进行丰富、自行选择，并且根据开放教学生的特点，选用合适的媒体，进行各实践项目地教学。序号实践模块实践项
5、目实践时间媒体选择1 专业认知某单位会计机构设置及人员职责分工基本情况介绍学习会计机构和会计人员相关的法律规定后实景录像片2 操作技能网上纳税申报、如何当好一名出纳、常见原始凭证样式及审核技能等学习相关法规后多媒体课件网上作业网上实践3 分析应用企业开办、筹投资、内部控制制度、税务、破产清算等学习相关法规后专题录像网上讨论4 社会认知反商业贿赂形势与对策讲座学习违反财经法规的法律责任后专题录像5 职业道德“会计信息失真的主要原因是否是会计职业道德的问题”辩论赛网上辩论2教学内容设计与实施按课程内容模块、各主题内容，进一步细化财税法规课程实践教学内容，将实践教学贯穿于整个课程教学之中，分别设计详
6、细的实践内容，并结合相关工作任务的考核，培养学生的职业能力。具体内容见下表：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 20 页学习必备欢迎下载精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 20 页学习必备欢迎下载模块主题内容实践内容工作任务考核企业筹备企业要开办了，你准备好了吗？1. 创业， 先去工商、 税务部门注册登记2. 你 了 解 国 家 对 创业 的 扶 植政 策吗？案例分析、结合实际办理流程。1. 公司注册流程2. 典型案例收集、分析“公司开办”案例分析（终结性
7、考核）或网上讨论合理选择会计机构，充 分 发 挥 会 计 管 理作用1. 我国会计法律制度知多少？2. 如何设置会计机构和会计工作岗位？3. 当会计，你有资格证吗？引入案例：企业会计机构、岗位设置框架图提供角色体验： 某单位开办及基本情况介绍录像，1. 某单位会计机构设置和人员分工情况调查报告2. 设计某企业会计人员岗位分工或某一具体岗位职责网上作业你 准 备 怎 样 筹 资 和投资？1. 如何选择最理想的筹资方式？2. 了解国家对企业筹资、投资的相关规定中小企业融资难的经典案例评析企业筹资或投资案例收集、分析“企业筹资或投资”案例分析（终结性考核）或网上讨论企业运营做好会计核算，确保会计信息
8、质量1. 会计核算的常见问题2. 我国会计核算的要求和规定引入案例：法律不能迁就“惯例”结合工作流程讲授常见原始凭证样式及审核技能，具交互性的多媒体课件。审核企业会计核算中最常见原始凭证网上辩论网上作业支付结算的办理1. 如何管理企业流动性最强的资产-现金2. 加强银行账户管理， 选择合适的票据结算方式引入案例：票据结算大行其道角色体验：如何当好一个出纳？某单位支付结算具体介绍、票据填制技术、操作流程。具交互性的多媒体课件。办理出纳结算业务，包括现金结算、票据结算网上作业如 何 建 立 适 合 企 业自 身 情 况 的 内 部 控制体系？1. 具体的经营环节中的内部控制活动2. 如何监督内部控
9、制的执行状况结合工作实际， 正反案例介绍内部会计监督制度和内部会计控制制度。“制定某企业某一方面内控制度”案例分析（终结性考核）或网上讨论税 收 制 度 常 识 大 盘点1. 税制构成八要素2. 企业要缴哪些税具交互性多媒体课件演示防伪税控发票的开具、网上纳税申报流程、 方法；税务登记办理、发票管理方法；学生操作实训练习、相关操作软件学习。纳税申报软件操作、防伪税控发票的开具网上实践网上作业税 收 征 管 法 规 细 梳理1. 怎样进行税务登记及发票管理2. 怎样申报及缴纳税款3. 税务检查的法律规定4. 纳税人的权利、义务及保护引入案例： 从秦池酒厂的倒闭看企业税收的重精选学习资料 - -
10、- - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 20 页学习必备欢迎下载精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 20 页学习必备欢迎下载三、实践教学效果分析从 2006 年开始，我们依托现代远程教育手段，实现虚拟课堂与现实课堂相结合，理论与实践相结合，网上与网下相结合，实施了所设计的实践项目，我们对学生学习过程和效果进行了追踪调查。经过统计，近二年学生课程平均形考成绩差距不大，平均形考成绩都在 80 分以上，综合成绩都在75 分以上。课程成绩分布比较理想，基本上呈正态分布。几年来， 通过各分校
11、的教学实践，我们发现： 该实践教学有利于课程教学目标的实现，使教学变得生动，使抽象的内容变得具体，受到了学习者的好评。1提高了学员的参与度以企业经营过程为线索，进行财税法规知识介绍与实例分析；模拟工作场景， 引导学生进行角色体验；网上具体实践操作等多样化的实践教学方式激发了学习者的学习动机。形成性考核网络化，促使学习者注重了学习过程，不再像原来只关注期末的考试了。分校的老师和学生反映，通过一学期的学习，感到对这门课更有兴趣了，不再只是单纯的死记硬背、抄书本了。2加深了学生对知识的理解通过网上辩论等形式，扩大了知识面，对各种违法行为的表现形式、原因、危害及治理措施有了更深层次的理解，提醒了学生从
12、事会计工作应注意的一些事项。使学生加深了对会计职业道德、财税法规相关知识的理解，在实践工作中能正确抵制社会不良风气。3提高了学生的职业能力以会计工作岗位和实务技能为载体，采取实践操作、 案例分析等形式，让学生实际操作并完成相关工作任务，将法规条款与实践工作相结合，使学生不仅掌握了法规在会计实务工作中的应用，而且提高了分析问题、解决问题的能力，提升了职业综合能力。4提升了教师的教学效果实践项目的开展，使教学目标更清晰、使教学内容更丰富、教学活动更灵活；与课程考核相结合，使教学评价更及时，从而提高了教师的教学效果。四、实践教学的思考学员在实际工作中，感受到会计理论与实践的脱节，虽然能记住相关的法律
13、规定，但工作中不会处理相关的会计事务，因此实践教学受到学员们的普遍欢迎，为了更好地开展实践教学，总结该课程多年的教学经验，笔者认为应从以下方面入手：1调整细化教学目标精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 20 页学习必备欢迎下载财税法规专题课程涵盖的法规内容多，知识点很细，操作性强。在教学目标的设定上应注重能力。设定课程教学目标后，还需要进一步细分目标层次，设计具体的培养目标，这将有助于教师对课程实践教学内容的选择，有助于教师设计灵活多样的实践教学方法。2注重教学设计环节的研究法规知识相对枯燥乏味，为调动学员的学习积极性，可发
14、挥开放教育的网上教学优势，结合该课程特点，兼收并蓄、集各家所长，分别根据每章内容的知识点和技能点，设计不同的实践教学方法。探索实践教学为基本形式的模拟实践式、参与式、角色体验式、交互式等形式多样的方法。3与教学评价相结合，提高教学实施效果创新教学评价方式，注重多元化、整体性和过程化，不仅考查学生对知识的记忆，还要考查学生对知识的理解和运用；不但关注学生对知识的掌握，还要关注学生的综合职业素养的提升；在教学评价过程中，注重学生在学习过程中的个性化特征。根据课程知识模块的特点，依托开放教育的优势，我们采用网上作业，网上实践和网上辩论等考核方式，考核学员对模块知识内容的掌握情况和运用能力。如网上实践
15、环节是以课程内容的法规理论知识和会计实务工作流程、会计工作岗位需求来设计，训练和考查学员实践能力。该环节主要考核学员在会计核算、结算、纳税申报和网上纳税申报等环节中对法规知识的具体运用能力。网上辩论考核环节旨在引导和督促学员自主思考，将所学违法责任、会计职业道德与各种社会现象相联系，自我检测反省学习效果。学员围绕所给主题，理顺、理解、升华相关课程知识。将课程考核嵌入学习过程，围绕目标要求进行考核，以此促进和提高教学的实施效果。4提高教师的综合素质教师要形成对实践教学的正确观念，明确意义和任务；教师要具备指导学生搞好实践教学的知识和技能，既具有精深专业理论知识，又具有丰富实践经验；教师要树立创新
16、意识，不断开拓新领域，研究新内容，总结新经验；教师要注意不断加强自身修养，增添人格魅力，使学生在和老师接触的人生实践过程中，受到良好的潜移默化的影响和教育。受会计专业特点的限制，不可能大规模的组织学员到单位实践，但实践教学并不意味着就一定要走出课堂、走出校门，可以充分发挥现代信息技术和多媒体技术的优势，根据各门课程的特点，采取灵活多样的形式，提供更多的实践学习的机会给学员，使学习过程成为学员发现问题、提出问题、分析问题、解决问题、掌握方法，形成职业能力的过程。第一讲：财经法规概述第二讲：会计核算的法律规定精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -
17、第 8 页，共 20 页学习必备欢迎下载第一讲：财经法规概述一、什么是财经法规？为什么要制定财经法规？二、财经法规的基本构成三、我们将要学习的财经法规什么是财经法规,为什么要制定财经法规?为调整方方面面的经济关系,约束和规范经济行为,公平 (相对而言 )利益关系者的经济利益 ,一系列的财经法规便应运而生. 二、财经法规的基本构成法的基本形式?宪法?法律?行政法规?地方性法规?规章财经法规：财经工作者必须遵循的行为规范和准则?体现国家对财经工作者进行财经工作整体要求的规范性文件?在具体从事财经工作时，所应遵循的具体要求和规程所作的规定?地方性财经法规及规章?行业及单位的财经制度财经法规?税务法规
18、?财政法规?会计法规?审计法规?金融法规?投资融资法规?证券法规?其他经济法规三、我们将要学习的财经法规1、财经法规的基本规定2、违法的法律责任3、如何做到不违法：会计职业道德教育4、解读相关的法律法规中华人民共和国会计法内部会计控制规范1、法律的基本规定：会计的基本职能会计核算的法律规定会计监督的法律规定会计工作的基本条件机构设置的法律规定精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 20 页学习必备欢迎下载人员配备的法律规定会计处理业务时所体现的主要经济关系银行：金融法律制度税务：税法第一讲小结?一、为什么要制定财经法规?为调整方
19、方面面的经济关系，约束和规范经济行为，公平利益关系者的经济利益?二、财经法规体系?税务法规金融法规?投资融资法规证券法规?其他经济法规财政法规?会计法规审计法规第一讲小结?三、我们将要学习的财经法规?会计核算的法律规定?会计监督的法律规定?会计机构和会计人员的法律规定?金融法律制度?税法?违反财经法规的法律责任?会计职业道德教育第二讲会计核算的法律规定一、会计核算的一般要求二、填制和审核会计凭证的基本要求三、登记帐簿的基本要求四、编制财务报告的基本要求五、会计档案管理的基本要求一、会计核算的一般要求1、必须依法建帐2、必须根据实际发生的经济业务进行会计核算3、必须保证会计资料的真实完整4、必须
20、正确使用会计处理方法5、必须正确使用会计记录文字6、用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定会计电算化管理办法会计电算化工作规范会计核算软件基本功能规范二、填制和审核会计凭证的基本要求1、原始凭证1）填制要求： （七要素）?凭证的名称?填制凭证的日期精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 20 页学习必备欢迎下载?填制凭证单位的名称或者填制人的姓名?经办人员的签名或盖章?接受凭证单位的名称?经济业务的内容?经济业务的数量、单价和金额?此外，有附件的还需载明凭证的附件和编号2）审核要求：?合法性审核：凭证合法，凭证所反映的内容合
21、法；?真实性审核：凭证所反映的经济业务真实，凭证对经济业务的记载准确；?完整性审核：项目齐全2、记账凭证1）填制要求（七要素）：?填制凭证的日期?凭证的名称和编号?经济业务摘要?应记会计科目的方向和金额?记账符号?所附原始凭证张数?填制人员、稽核人员、记帐人员和会计机构及相关部门负责人的签字或印章2）审核要求：项目是否齐全，审批是否到位。在会计凭证的审核中，要充分体现不相容职务分工和授权有度原则。3、会计凭证保管的基本要求（四要点）?会计凭证应当传递及时；?会计凭证应当装订成册,分类编号保管；?原始凭证不得外借，可以复制，但需严格审批并履行相应手续；?对丢失的原始凭证有非常严格的处理办法。三、
22、登记帐簿的基本要求1、应将凭证日期、编号、摘要、金额等逐项过帐；2、按页次顺序连续登记，不跳行、隔行；3、按需定期结出余额；4、按规定的方法更正错帐；5、及时对帐；6、定期结帐。四、编制财务报告的基本要求1、必须按统一的规定编制月报、季报、年报；2、报表内容要求做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚；3、报表之间、报表内项目之间钩稽关系清楚，具对应关系的数字应相互一致；4、对外提供的报表，财务手续要齐全；5、需审计的财务报告应将有注册会计师事务所出具的审计报告一并对外报送；6、对有错的财务报告应及时更正，并同时通知接收单位，错误较多的应重新编制。五、会计档案管理的基本要求第二讲小结精选学习
23、资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 20 页学习必备欢迎下载?建帐的要求?填制和审核凭证的要求?登记帐簿的要求?编制财务报告的要求?管理会计档案的要求第三讲会计监督的法律规定?会计监督 : ?内部监督?国家监督?社会监督一、单位内部会计监督?（一）单位内部会计制度的建立?（二）实施单位内部会计控制的必要性（三）实施单位内部会计控制的目标?1、规范单位会计行为，保证会计资料真实可靠?2、堵塞漏洞，消除隐患，保护单位的资产安全、完整?3、确保合理地控制成本、费用支出，达到最佳的控制效果?4、保证国家有关法律、法规、政策的贯彻实施（四）
24、实施单位内部会计控制的原则?1、合法性原则?2、具有广泛约束性原则?3、科学系统性原则?4、相互制约原则?5、成本效益原则?6、动态的信息反馈原则（五）单位内部会计控制的方法（重点）?1、 预算控制?2、授权批准控制?3、不相容职务相互分离控制?4、会计系统控制?5、财产保全控制?6、内部报告控制（六）单位内部会计控制的内容（重点）?1、货币资金控制?2、实物资产控制?3、对外投资控制?4、工程项目控制?5、采购与付款控制?6、筹资控制?7、销售与收款控制?8、成本费用控制?9、担保控制（七）如何完善单位内部会计控制?1、建立健全货币资金岗位责任制?2、建立健全实物资产岗位责任制精选学习资料
25、- - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 20 页学习必备欢迎下载?3、建立规范的工程项目决策程序?4、合理设置采购与付款业务的机构与岗位，完善会计控制程序?5、建立成本费用控制措施，完善成本费用管理的各项基础工作二、会计工作的国家监督?指政府有关部门依据法律、法规和部门的职责权限，对单位的会计行为和会计资料所进行的监督检查（一）财政部门实施会计监督?1、对象?2、范围?3、内容（重点）?4、方式?5、程序?6、处罚三、会计工作的社会监督第三讲小结?1、内部会计控制（重点）?2、会计工作的国家监督?3、会计工作的社会监督第四讲会计机构和会计人
26、员的法律规定一、会计机构的设置?1法律依据：?会计法第三十六条，会计基础工作规范第六条对各单位会计机构的设置作了明确规定2机构设置的三种情况：?单独设置会计机构的情况?不单独设置会计机构的情况?实行代理记账的情况关于代理记账机构的设立条件?a、注册资本10 万元以上。?b、三名以上专职从业人员，其中具有中级以上会计专业技术任职资格的人员不得少于二名。?c、从业人员必须具有会计从业资格，机构负责人必须具有中级以上会计专业技术资格。?d、有固定的办公地点和必要的设施。3会计机构设置模式?小企业会计机构设置模式?大中型企业会计机构设置模式?企业集团会计机构设置模式小企业会计机构设置模式精选学习资料
27、- - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 20 页学习必备欢迎下载大中型企业会计机构设置模式二、会计人员的配备及任职资格?会计人员是指有关机构中配备的总会计师、在职会计人员和在职专职会计?人员中指定的会计主管人员。1总会计师?设置范围：国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。?任职条件：?取得会计师任职资格，主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作时精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 20 页学习必备欢迎下载间不少于三年。职责：?编制
28、和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。?进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。?建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。?承办单位主要行政领导人交办的其他工作。?总会计师负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。?总会计师协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题做出决策。?总会计师参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务价格和工
29、资资金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究审查2会计机构负责人与会计主管?配备要求：基础规范 第六条规定： 设置会计机构， 应当配备有会计机构负责人，在有关机构中配备专职会计人员，在专职会计中指定会计主管人员。?会计机构负责人或会计主管人员是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。任职资格：?会计法第三十八条第二款规定：“ 担任单位会计负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。”3会计人员?会计人员：各会计岗位从事具体会计业务的人?会计岗位：是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。设置会计
30、岗位的原则：?基础规范对会计工作岗位的设置规定了基本原则，提出了示范性的要求: ?根据本单位会计业务的需要。?符合内部牵制制度的要求。?要有计划地轮岗。?建立岗位责任制任职条件：?从事会计工作的人员要在专业素质方面具有一定的条件，规定对此作了三个要求：?持有会计证?具备必要的专业知识和专业技能?按照规定参加会计业务培训（继续教育）三、会计从业资格的监督管理?为督促会计人员持证上岗和认真履职，会计法要求必须加强对会计从业资格情况的监管。?据会计法规定，会计人员有下列情形之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，5 年内不得重新取得会计从业资格证书。精选学习资料 - - -
31、 - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 20 页学习必备欢迎下载具体 7 个方面：?会计人员被动地受单位领导指使弄虚作假，没有造成严重后果且本人认罪态度较好，有悔改行为的。?连续几年无正当理由不参加会计人员继续教育。?不依法设置或私设会计账簿的。?未按规定填制取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的。?随意变更会计处理方法的；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的。?未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的。?拒绝依法实施的监督或者隐匿、谎报有关情况等。第
32、四讲小结?一、会计机构的设置?二、会计人员的配备及任职条件?三、会计从业资格的监督管理第五讲金融法律制度?一、概念及构成：?1概念 ：指国家权力机关和行政机关制定的各种金融规范性文件的总称，是调整金融关系的法律规范。?金融关系：银行或者其他金融机构在从事金融管理和金融经营活动过程中与其他政府机构市场主体和社会个人之间发生的经济关系。两类：?金融管理关系：指中央银行在对各类金融机构和各种金融活动实施的监督管理过程中、以及金融机构内部管理中发生的经济关系。?金融经营关系：以金融企业为中心的在金融市场的各项融资活动中发生的经济关系。2构成?金融机构组织法律制度?银行业务法律制度?外汇管理法律制度?票
33、据法律制度?证券法律制度?信托法律制度?保险法律制度3、学习重点?现金管理基本规定?支付结算基本规定?票据管理基本规定二、现金管理基本规定?（一）现金管理概述?1现金管理：是现金管理机关按照国家的方针政策和有关规定，对各单位的现金收支和现金库存进行管理与监督。它是国家重要的财经制度之一。?2现金管理的职能机关和管理对象职能机关：?主管部门：中国人民银行总行；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 20 页学习必备欢迎下载?执行机构：开户银行。管理对象：?凡在银行开立账户的单位，必须依照现金管理的有关规定，接受开户银行的监督。现
34、金管理的有关规定：?现阶段实行的主要有国务院于1988 年 9 月 8 日发布的现金管理暂行条例；中国人民银行于1988 年 9 月 23 日发布的现金管理暂行条例实施细则。（二）现金管理的基本规定?1管理原则：?严格收支范围；?严格开户并核定库存现金限额；?严格职责分工。2现金的使用范围规定：?根据现金管理暂行条例和现金管理暂行条例实施细则，开户单位只可在下列范围内使用现金：?职工工资、各种工资性津贴；?个人劳务报酬（如稿费、讲课费等）；?支付社会个人的各种奖金（科技奖、体育奖等）；?各种劳保福利以及对个人其他现金支出（国家规定的）；?向个人收购农副产品和其他物资的付款；?出差人员随身携带的
35、差旅费；?结算点（ 1000 元）以下的零星支出；使用现金的规定：?收入必须于当日送存银行；?支付现金可从库存限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支） ；?严格执行现金管理暂行条例实施细则的七不准：?收入必须于当日送存银行；?支付现金可从库存限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支） ；?严格执行现金管理暂行条例实施细则的七不准：?单位之间相互借用现金（资金）；?不准谎报用途套取现金；?不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；?不准将单位收入的现金出纳帐以个人名义存入储蓄；?不准保留账外公款（小金库）；?不准以任何票券代替人民币在市
36、场流通，发行变相货币。（三）违反现金管理条例的法律责任?开户单位有下列情况之一的，开户银行应当责令其停止违法活动，并可据情节轻重处以罚款：?1超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%-30%处罚。?2超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10%-30%处罚。?3用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10%-30%处罚。?4未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的10%-30%处罚。?5单位之间互相借用现金的，按借用金额10%-30%处罚。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17
37、页，共 20 页学习必备欢迎下载开户单位有下列情况之一的，一律处以罚款：?1保留账外公款的，按保留金额的10%-30%处罚。?2对现金结算给予转账结算优惠待遇的，按交易额的10%-50%处罚。?3只收现金转收支票、银行汇票、本票的，按交易额的10%-50%处罚。?4开户单位不采取转账结算方式购置国家控购商品的，按购买金额的50%-100%对买卖双方处罚。?5用转账凭证套取现金的，按套取金额的30%-50%处罚。?6利用账户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额的30%-50%处罚。?7将单位的现金以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额的30%-50%处罚。?8利用账户替其他单位和个人套取现金的，
38、按套取金额的30%-50%处罚。?9发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通额的30%-50%处罚。?*罚款一律上交国库。（四）案例剖析剖析：?企业：虚构用途套取现金，按现金管理暂行条例实施细则第二十条第十一款规定：按套取金额的30%-50%处罚。?宾馆：出借账号，按现金管理条例实施细则，处以 30%-50%的罚款。虚拟用途套现金。同上。控制措施：?完善宾馆的内部控制制度，加强监督，从源头上堵塞有可能出现的问题。三、支付结算管理的基本规定?（一）支付结算概述?1概念：指单位或个人在经济活动中使用银行转账结算方式进行货币的给付及资金清算的行为。转账结算：?分票据结算和非票据结算
39、，票据结算有汇票、支票和本票结算，非票据结算有信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等四种结算。2相关法律依据?中华人民共和国票据法?票据管理实施办法?支付结算办法?银行账户管理办法3支付结算的原则?恪守信用、履约付款原则，按照约定的付款金额和付款日期进行支付。?谁的款进谁的账，由谁支配原则?银行不垫款原则（二）支付结算的基本规定?1办理支付结算的基本要求共 10 条?银行、单位和个人办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和支付结算办法的各项规定，不得损害社会公众利益。?单位、个人和银行应当按照银行账户管理办法的规定开立、使用账户。?在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内必须有足够的资
40、金保证支付。没有开立存款账户的个人向银行支付款项后，也可以通过银行办理支付精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 20 页学习必备欢迎下载结算。?票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印刷的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印刷的票据，为无效票据；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算
41、凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法宝代表人或者授权的代理人的签名或者盖章。?票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。?票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。?办理支付结算需要交验的个人有效身份证件包括居民身份证、军官证、警官证、文职干部证、士兵证、户口簿、护照、港澳台风胞回乡证等符合法律、行政法规以及国家有关规定的身份证件。?银行以善意且符合规定和正常操作程序审查，对仿造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票
42、人或付款人不再承担委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。?银行依法为单位、个人在银行开立的基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户保密，维护其资金的自主支配权。对单位、个人在银行开立上述存款账户的存款，除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。2填写票据和结算凭证的基本要求?标准化?规范化?要素齐全?数字正确?字迹清晰?不错漏?不潦草?防止涂改（三）支付结算种类及基本规定?支付结算包括票据结算和非票据结算。票据结算有汇票（银行汇票、商业汇票）、本票和支票等；非票据结算有汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等结算方式；银行
43、是支付结算的中间机构。关于各种结算方式的概念、特点、结算程序、适应范围等，在企业财务会计中已学，在这里我们重点介绍支付结算的有关法律规定：票据结算的有关规定?对下列情况的持票人可以拒绝付款：对不履行义务的与自己有直接债权、债务关系的持票人；以欺诈、偷盗或胁迫等手段取得票据的持票人；对明知有欺诈、偷盗或胁迫等手段取得票据的持票人；?明知债务人与出票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的持票人；?因重大过失取得不符合票据法规定的持票人；?对取得背书不连续票据的持票人；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 20 页学习必备欢迎下载?符合票据法规定的其他抗辩事由。票据债务人对下列情况不得拒付会计付款：?与出票人之间有抗辩事由；?与持票人的前手之间有抗辩事由。第五讲小结?一、金融法律制度概述?二、支付结算的有关规定精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 20 页
