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1、新时期保护纳税人权益的思考与探索在推进法制建设、构建和谐税收、加强和创新社会管理的背景下，切实做好保护纳税人权益工作已成为税收工作不可回避的现实需要。近年来，广西各级地税机关积极开展税收执法服务的规范化、标准化建设，认真推进政务公开、阳光办税，在提高纳税人的税收参与权与知情权，推进征纳平等沟通、维护纳税人的合法权益上做了不少有益探索。一、税务机关保护纳税人权益的工作实践以税务机关作为保护纳税人权益的责任主体，是税务机关坚持以人为本、为民收税，促进税收公平、社会和谐的责任所在。（一）在税收法制建设中保护纳税人权益。税收法制建设的核心是依法治税。各地税务机关在依法向纳税人行使征税权的同时， 积极探
2、索实践， 创新推进， 通过制约执法权力、防止权力滥用等措施，充分保障纳税人的各项合法权益。一是加强税收执法检查监察。全面推行执法责任制，充分发挥执法监督机制内在的自我纠错、自我完善的作用，建立完善对税收执法行为事前、事中、事后监督的日常监督机制，从行为上确保广大纳税人的合法权益受到尊重和维护。二是严格内部监督的基础上，加大政务公开力度，广泛接受外部监名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - - 督，提高执法的透明度。三是加强
3、执法过错责任追究。制定执法过错责任追究办法，通过软件系统开展税收执法过错责任追究，使税务人员做到有法必依、执法必严、违法必究，从执法质量上确保广大纳税人的合法权益受到尊重和维护。四是加强税收执法考核。实施综合评议考核，把上下考核、平时考核与年终考核、内外评议、 人评与机评有机结合起来，形成规范合理的税收执法考核制度，从目标上确保广大纳税人的合法权益受到尊重和维护。以广西柳州市地税局为例，近年来，通过上述实践，税收执法正确率达到99.45%以上，税收执法投诉率、举报率、复议率、侵权率均为零。（二）在税收业务建设中保护纳税人权益。纳税人权益贯穿于税收工作的全过程，分布于税收立法、税务管理、税收执法
4、和纳税服务的各个环节。一是优化监管机制。各地税务部门与时俱进，开拓创新，制定纳税人权利保护规章，建立科学、公平、效率的税务行政运行制度，从内部行政管理上保障纳税人的合法权益不受侵害。二是优化征管流程。以计算机网络为依托，建立“纳税服务、税源管理、税款征收、税务稽查”四位一体的税收征管流程，为纳税人提供即时、高效的纳税维权平台。三是优化风险管理。通过优化目标确定、风险识别、风险评估、风险处理、评价和修正等一系列降低税收流失的税收风险管理程序，规范税收执法，降低客观因素带来的风险。以广西柳州市地税局为例，近年来，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - -
5、- - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - - 通过上述实践， 税收征管正确率在99.98%以上， 税收征管投诉率、举报率、复议率和侵权率均为零。（三）在税收服务建设中保护纳税人权益。推进和谐税收建设，是推进和谐社会建设的重要内容。各地税务机关通过丰富服务内容、规范服务行为、改进服务方式等措施，不断创造有效供给满足纳税人的正当需求，保障纳税人权益落到实处。一是转变税收服务观念，坚持以纳税人为中心，以满足纳税人合理需求、保障纳税人合法权益为导向，努力实现税收工作从税务机关权力本位向纳税人权利本位转变，从管理本位向
6、服务与管理并重转变。二是优化税收服务制度，坚持完善服务公开制度、服务管理制度、服务责任制度、服务便捷制度，将为纳税人提供便捷经济的服务贯穿到税收服务的所有环节。三是改进税收服务手段，以纳税人方便、快捷办税为重点，不断改进和创新办税方式方法，积极探索规范化、信息化、个性化服务，有效开展征纳双向互动服务，提高服务效能，努力为纳税人提供信息性的服务、程序性的服务、权益性的服务。四是建立税收服务体系，积极创建以一窗式办税、便捷性服务、权益性服务为特征的维权服务体系，即建设一个便捷服务场所 办税服务厅、一条电话服务热线 12366 热线、一个电子服务系统 纳税申报系统、一个税收服务网站 税收互联网站，
7、向纳税人提供24小时全天候服务。以柳州市地税局为例，近年来，通过上述名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - - 实践，实现了纳税服务全方位、全过程、全覆盖，纳税人对税收工作的满意度、美誉度、和谐度持续提升，在2010 年10 月广西政风行风满意度调查中，广西地税总体满意度名列全区被调查单位第二名。二、当前纳税人涉税权益保护存在的问题征纳双方的侵权与维权自始至终就是对立的统一体，为更准确地了解这一情况，本课题组依托柳州市 “
8、纳税人之家”面向柳州市全体纳税人开展了一次问卷调查。此次调查问卷的内容涉及办税公开、纳税服务、税收执法、勤政廉政、意见建议 5 个大类，调查问卷共向辖区29583 户企业、个体工商户发放，有26851 户企业接受调查并进行回复，受到了纳税人的大力支持，调查回复面达到90.76%。从调查反馈情况来看，有69% 的纳税人对自身权益不清楚、不知晓；有63% 的纳税人认为最缺乏、最易受到侵害的是对税收执法管理过程的参与权，并有企业提出要保障纳税人对缴纳税款使用的知情权；有67% 的纳税人认为公正公平的税收执法是他们最为关注的内容；纳税人关注的政务公开有法律法规和政策规定、办税程序和服务标准、违章处罚和
9、监督渠道，分别占比达到61% 、58% 、49% ；有 41% 的纳税人认为最需要获得的纳税服务是个性化、专业化的纳税服务；有 76% 的纳税人认为税务机关需要精简办税流程和规范税收名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 13 页 - - - - - - - - - 管理；有33% 的纳税人认为税务干部要加强素质提升和廉洁自律行为；有87% 的纳税人对税务机关的执法服务质量表示基本满意或满意。问卷调查较为真实地反应了纳税人对地税工作的意见与建议，可以归纳为“五个希
10、望”，即希望缴纳“明白税” 、希望缴纳“公平税” 、希望进一步减轻办税负担、希望满足个性化需求、希望加强征纳沟通。通过调查分析发现，纳税人主动维权的意识十分薄弱，“不想维权、不敢维权、不会维权”还在相当范围内存在。主要表现为：一是受传统观念影响，不想维权。一些纳税人在权益受到侵害时，宁可“找关系”也不愿直接找税收执法部门“讨说法” ，不想维权。二是权力观念制约，不敢维权。一些纳税人对由于税务机关执法原因造成的侵权行为或结果，由于受到权力观念的影响，认为维护自身权益就是与税务机关相对抗，与税收法律相对抗，使得对维权顾虑重重，不敢维权。 三是税收知识缺乏，不会维权。 由于税收法规多，政策变化大，纳
11、税人平时缺少对税收法规政策的系统学习，对税务机关所造成的侵权行为，不知道采取何种方式，通过何种渠道来维护，造成不会维权。四是纳税人的税收遵从成本较高。尽管近年来税务机关在简化办税流程、减少纳税人多头跑多次找等方面采取了不少措施，但“管理控制型”的痕迹仍比较明显，出台的征管措施比较频繁。发票管理、税名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - - 源管理、税收优惠管理等方面都不断加大力度，在加强征管的同时，也加大了纳税人履行税收义
12、务的负担。五是有机构支援，但职能作用不彰显。我国还缺少中立裁判性的第三方纳税维权组织，部分地方虽有设立，但多是自发组织，维权工作难以落到实处。部份地方出现的社会维权组织，如纳税人维权中心、纳税人行业协会、税收志愿者协会等，多是国地税等政府部门联合设置，存在推诿扯皮现象，使纳税维权难以落到实处，纳税维权流于形式。六是税务机关内部协同服务、保护纳税人权益的机制不完善。目前国家成立了专门的纳税服务机构，加强了保护纳税人权益各方面工作，但基层实际情况是，为纳税人提供服务，保护纳税人合法权益更多地局限于纳税服务机构的工作。由于有关纳税人权益的规定较为分散，维权服务的受理流转、税收行政救济、税务中介组织参
13、与维权、第三方测评等纳税维权核心机制的缺失，保护权益难以落实到日常行动上。三、保护纳税人涉税权益的实现途径与对策根据以上分析，我们从当前纳税人权益关注的重点入手，基于以下几个视角，系统设计权益维护对策。（一）以强化理念为先导，构建纳税人权益保护的框架体系纳税人权益保护工作的总体理念就是要牢固确立公众名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 13 页 - - - - - - - - - 本位和社会本位的服务型理念，构建以纳税人为中心，以促进税法遵从为目标，以专业化管理
14、为基础、以载体为依托、以机制为保障的纳税人权益保护框架体系。一是设置专业机构和明确职责。按照“大维权格局”和“扁平化”的要求，设置专业的纳税人权益保护机构。二是完善保护纳税人权益的工作流程和规范内容。纳税人权益保护工作的核心是确立严格的作业准则，建立系统的纳税人权益保护工作规范，切实避免侵害纳税人权益行为的发生和做好侵害行为发生后的补救工作。 如税收宣传、 税收咨询、 税收辅导、 办税服务、涉税审批等各类涉税事项，通过明确标准、过程控制，确保权益保护工作依法、按规章作业。三是健全运作机制和保障体系。纳税人权益保护工作不仅要注重各项制度的完善与规范，更要立足制度的执行、督促、检查与评价。如对内建
15、立健全执行体系、督导体系、考评体系；对外建立健全综治机制、评价机制、反馈机制等，通过内外联动、共同发力，打造保护纳税人权益的立体工作机制。四是拓展工作方式和丰富载体。纳税人权益保护工作要积极拓展活动形式，使纳税人权益保护工作由封闭向开放转型。同时，丰富维权渠道，借助税务代理等第三方组织的力量，形成涵盖面向纳税人的税前、税中、税后维权渠道，使权益保护工作由单一向整体的转型。（二）以构建框架为抓手，确保纳税人权益维护工作有名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 13
16、页 - - - - - - - - - 章可循。一是深化涉税审批改革，优化流程。当前，审批项目设定的层级较低，审批手续复杂，审批环节过多，审批效率低下，妨碍纳税人自主经营等问题依然存在。因此要坚持便捷高效和便民利民的原则，加大涉税审批制度改革，精简涉税审批项目，最大限度地下放涉税审批权力，减少审批环节，简化办事程序，压缩审批时限，削减前置性条件，提高行政工作效率， 保障纳税人的合法权益。二是规范税收执法行为，维护公正秩序。规范税收执法是税务机关切实保护纳税人的权益的重要内容，积极推行实行执法责任制、行政执法过错追究，明确每一岗位的权利、义务及违反义务所要承担的责任，制约执法权力， 防止权力滥用
17、。 三是深化政策宣传服务，普及税收知识。拓展宣传内容，丰富宣传形式，帮助纳税人准确履行纳税义务，尽可能减少或避免税收损失，最大限度地保障纳税人合法权益。在保证征纳地位平等的前提下，及时受理咨询、建议、投诉，灵敏反映纳税人的服务需求，推进征纳信息的实时互换。针对信息相对缺失和遵从度较差的纳税群体，提供直观的政策宣传、咨询辅导、意见征集、投诉受理等，提高纳税人对税收政策法规的理解和遵从度。四是建立内部考评机制，提高维权实效。建立纳税人权益保护的评价标准，从评价主体、评价内容、评价标准、制约机制等方面形成制度化、标准化的评价体系，使评价工作有据可名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - -
18、- - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 13 页 - - - - - - - - - 依。（三）以减负增效为方向，实现纳税遵从成本最小化、服务满意最大化目标。降低税收遵从成本可以从简化涉税流程、提供便捷信息服务、规范服务形式等方面来进行设计。一是以强化纳税服务为目的，结合信息管税的思路，遵循风险管理理念，按照规范、便利、低成本原则， 实施新一轮的税收业务流程再造。在现有征管查流程的基础上，将税源管理的职能向征与查剥离，进一步拓展办税服务厅与稽查环节职能，并在风险管理理念的指导下成立风险信息处理中心。二是以信息化为依托
19、，建立办税、咨询服务的便捷快速通道。逐步拓展推行同城通办、电子发票、网上审批等办税功能，达到基本实现办税、咨询的足不出户。依托网站、移动通讯等信息手段，税前，为纳税人提供公告，查询、咨询、提醒等服务；税中，让纳税人能够更方便、更准确、更快捷地办理税务登记、纳税申报等涉税事项；税后，为纳税人投诉举报、争议仲裁提供方便快捷的渠道。（四）以保护隐私为前提，确保纳税人商业秘密和个人隐私安全。一是规范涉税信息的采集、存储和使用。按照总局纳税人涉税保密信息管理暂行办法的要求，合理划分纳税人信息采集范围，对守法纳税人的信息采集坚持从简原则，限名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - -
20、- - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 13 页 - - - - - - - - - 制过度信息采集。二是完善增强信息系统保密性的管理机制。建立纳税人商业保密和个人隐私专项安全机制。通过对各类信息系统进行整合，合理划分纳税人应保密的数据流和税务机关征收管理的数据流，建立纳税人保密类和税务机关征收类的数据管理机制，保障涉及纳税人商业秘密和个人隐私数据的安全。三是针对热点、高发的涉及纳税人隐私和秘密的犯罪，强化内外协作、实施严厉打击。针对当前高发的涉及纳税人隐私和秘密的诈骗或犯罪行为，内外协作，严厉打击，增强对涉及纳税人隐私犯罪的威
21、慑力。（五）以建设全方位的监管机制为重点，实现权益维护内外兼管、征纳互动的和谐局面。一是加强纳税人权益保护的法制监管。在法律、行政法规对纳税人权利保护尚不完善的情况下，税务部门可以通过制定纳税人权利保护的规章，统一规范全国税务机关的纳税人权利保护工作。一方面，在税收法律体系建设上，坚持纳税人权利与义务并重，突出纳税人权益的法律地位，在国家新修订征管法时，充分考虑以法律的形式明晰纳税人权利、规范侵权法律责任、确立税务机关作为维权服务主导者的责任、义务及维权服务范畴，以切实可行的法律依据，指导纳税维权的实施。另一方面，国家税务总局应根据国家修订后的征管法 ，结合纳税人权利与义务公告的核心内容，适时
22、制定纳税人权益保护规章，统一规范全国税务机名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 13 页 - - - - - - - - - 关对纳税人权利保护的职能职责。无论是法律还是规章，都应注重对纳税人权利内涵的表述，特别是对现阶段纳税人要求强烈的 14 项权利 43 项内容予以明确或完善，以适应新形势下纳税维权的现实需要。二是加强纳税人权益保护的社会公众监管。首先加强纳税人权益保护的第三方监管。成立第三方组织，由征纳双方携手合作，充分发挥各方、资源优势，维护纳税人的合
23、法权益，有效保障税收的公平正义；其次切实发挥好社会公众、纳税人对税务机关保护纳税人权益工作的评价作用，通过邀请“纳税人之家” 会员代表、 聘请行风监督员、 廉政监督员、执法监督员，开展征纳双方互评、纳税满意度测评、税情民意联络、协税护税综合治理等活动，对税务机关的行风建设和干部的行为规范、服务质量、政策执行、廉洁从政等情况进行社会监督。三是推进税务机关“税务救济”工程建设，保护纳税人“弱势群体”权益。为实现对税务机关进行有效监督，加强对纳税人的权益保护，防止税务机关行政权力滥用，充分发挥纳税救济对税务机关的监管作用有其合理性和必要性。纳税救济服务包括税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿等，
24、税务机关在行使税收执法权时，应依法告知纳税人具有行政复议、诉讼、赔偿和要求听证的权利和时限；作为受理行政复议、行政诉讼、行政赔偿请求的单位要畅通纳税名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 13 页 - - - - - - - - - 人的诉求途径， 遵循公正公平原则， 维护纳税人的正当权益；建立健全救济事项分析和纳税服务改进机制，及时公布相关税收法律救济事件结果，推动纳税服务、税源管理和税务稽查的规范化建设，把税收争议尽量化解在税收行政复议和诉讼发生之前。（六）
25、以载体建设为依托，营造维权渠道多样化、维权服务立体化格局。一是建设以办税服务厅为阵地的即时维权服务平台。通过合理设置窗口，改单一业务窗口为综合服务窗口，积极推进涉税审批权限前置改革，强化内部协调、再造业务流程、简化工作环节、 提高办税效率。 增设办税大厅即时申诉渠道，设置维权服务窗口，让纳税人问题得到及时、快速的解决，保障其合法权利。二是建设以“纳税人维权服务中心”为主体的专职维权服务平台。引导纳税人正确行使税法赋予的权利，协调处理税务部门与纳税人之间的纠纷，发挥桥梁与纽带作用。三是建设以“纳税人之家”为载体的综合维权服务平台。通过充分宣传，吸引更多的纳税人参与到活动中来，更好的发挥出“纳税人
26、之家”维权吸引力、社会影响力。四是建设以信息技术为依托的便捷式维权服务平台。充分发挥地税网站的维权作用，积极推进政务信息网上公开，实现与纳税人的交流互动和实时服务；强化“12366”功能定位，使其在体现咨询服务功能的基础上，更体现纳税人意见收集名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 13 页 - - - - - - - - - 和反馈的功能。五是建设以中介组织为辅助的第三方维权服务平台。加强社会中介服务的管理，积极推进并强化中介机构在为纳税人提供政策咨询、办税辅
27、导、税收筹划等方面的纳税服务，引导社会中介服务机构从纳税人角度出发进行服务，保护纳税人合法权益，降低税收成本。六是建设以部门联动为特征的集合式维权服务平台。对内，维权服务中心要围绕纳税服务的职能定位，牵头组织税务机关各部门和相关单位，定期或不定期举办各类维权服务活动。对外，要积极同当地工商联、 行会、相关中介组织协会等加强联系和合作，设立维权服务联系点，形成部门内部、部门之间的联动维权服务体系。纳税人权益保护工作任重而道远，国税总局对纳税人权利与义务的最新界定为纳税人权益保护工作扫除了障碍，指明了方向。随着维权体系和各项机制的逐步完善，纳税人自主维权意识将会得到显著提高，地税机关在权益保护工作中的角色将由主导者逐步弱化，转而成为信息提供者和接受监督者，纳税人权益保护工作将逐步步入良性循环的和谐轨道，我们将在工作实践中不断积累维权经验，推动纳税人权益维护工作的科学发展、和谐发展。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 13 页 - - - - - - - - -
