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1、第六章第六章 收入、费用及利润收入、费用及利润l第一节第一节 收入收入l第二节第二节 费用、成本费用、成本l第三节第三节 利润利润 第一节第一节 收入收入l一、一般销售的会计处理一、一般销售的会计处理l（1）销售产品一批，货款已经收到）销售产品一批，货款已经收到 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)l（2）销售产品一批，货款尚未收到）销售产品一批，货款尚未收到 借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)l（3）收回尚未收到的货款）收回尚未
2、收到的货款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款l（4）结转已售产品的实际生产成本）结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品l（5）支付发生的各项销售费用）支付发生的各项销售费用 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款（或现金）贷：银行存款（或现金）l（6）计算应交纳的已售产品的城建税）计算应交纳的已售产品的城建税 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费l（7）实际交纳应交的税金）实际交纳应交的税金 借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款举例举例资资料料：XX厂厂甲甲、乙乙产产品品的的单单位位成成本
3、本分分别别为为200元元和和500元元。本本月业务如下：月业务如下：1销销售售产产品品一一批批，货货款款以以收收存存银银行行。甲甲产产品品350件件，250元元；乙产品乙产品80件，件，600元。税率元。税率17%。 借：银行存款借：银行存款 158 535 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 87 500 乙产品乙产品 48 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 23 035 2发发售售甲甲产产品品80件件给给107工工厂厂，单单位位售售价价250元元，另另用存款代垫运费用存款代垫运费500元，货款及代垫费尚未收到。元，货款及代垫费尚未收到。 借：
4、应收账款借：应收账款107工厂工厂 23 900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 3 400 银行存款银行存款 500 3按按合合同同规规定定，发发售售给给111厂厂乙乙产产品品10件件，600元元，税税率率17%，收收到到商商业业汇汇票票一一张张，3个个月月期期，面额为面额为7020元元。借：应收票据借：应收票据111工厂工厂 7 020 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 6 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 1 020 4 4 4 4、结转已销甲、乙
5、产品的成本。、结转已销甲、乙产品的成本。、结转已销甲、乙产品的成本。、结转已销甲、乙产品的成本。甲产品销售成本：甲产品销售成本：（350+80350+80）* *200=86 000200=86 000元元乙产品销售成本：（乙产品销售成本：（80+1080+10）* *500 = 45 000500 = 45 000元元 借：主营业务成本借：主营业务成本甲产品甲产品 86 00086 000 乙产品乙产品 45 00045 000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 86 00086 000 乙产品乙产品 45 000 45 000 5、以现金支付业务招待费、以现金支付业务招待费230元。元
6、。 借：管理费用借：管理费用 230 贷：库存现金贷：库存现金 230 6、以银行存款支付产品的广告宣传费、以银行存款支付产品的广告宣传费2500元元 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500l7计提城建税和教育费附加分别为计提城建税和教育费附加分别为4000元和元和3000元。元。 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 7 000 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 4 000 应交税费应交税费教育费附加教育费附加 3 000二、销售时发现经济利益很难流入企业二、销售时发现经济利益很难流入企业l1.销售时不能确认收入，会计处理为：销售时不能确认收入
7、，会计处理为：l借：发出商品借：发出商品l贷：库存商品贷：库存商品l2.等确定对方承诺付款时确认收入等确定对方承诺付款时确认收入l3.结转成本从发出商品结转结转成本从发出商品结转三、商品销售涉及现金折扣的会计处理三、商品销售涉及现金折扣的会计处理l1.按照总额确认收入按照总额确认收入l2.对方在折扣期内付款导致企业少收的款对方在折扣期内付款导致企业少收的款项计入财务费用项计入财务费用借：应收帐款借：应收帐款117 贷贷:主营业务收入主营业务收入100 应交税费应交税费应交增值税应交增值税17四、商品销售涉及商业折扣的会计处理四、商品销售涉及商业折扣的会计处理l1.商业折扣的目的：促销商业折扣的
8、目的：促销l2.现金折扣的目的：尽早回笼资金现金折扣的目的：尽早回笼资金l3.商业折扣发生时间：开发票前商业折扣发生时间：开发票前l4.现金折扣发生时间：开发票后现金折扣发生时间：开发票后五、销售折让、销货退回的会计处理五、销售折让、销货退回的会计处理冲减当期收入与税费冲减当期收入与税费借：主营业务收入借：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）贷：应收帐款贷：应收帐款第二节第二节 费用、成本费用、成本涉及成本的帐户有哪些涉及成本的帐户有哪些？三大期间费用：管理费用、财务费用、销售费用三大期间费用：管理费用、财务费用、销售费用P199 费用、成本的一般处理费用、成本
9、的一般处理l（1）本本期期投投产产A产产品品100件件,B产产品品200件件.生生产产及及车车间间和和企业管理部门耗用材料企业管理部门耗用材料 借：生产成本借：生产成本A 200 B100 制造费用制造费用80 管理费用管理费用20 贷：原材料贷：原材料400l（2）结算本期应付职工的工资）结算本期应付职工的工资 借：生产成本借：生产成本A100 B500 制造费用制造费用100 管理费用管理费用300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬1000l（3）提取现金，并发放工资）提取现金，并发放工资 a .借：库存现金借：库存现金 b.借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 贷：
10、库存现金贷：库存现金l（4）计提本期的各种福利费）计提本期的各种福利费 借：生产成本借：生产成本A14 B70 制造费用制造费用14 管理费用管理费用52 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬140l（5）按照规定的固定资产折旧率，计提生产车间和企）按照规定的固定资产折旧率，计提生产车间和企 业管理部门本期的固定资产折旧业管理部门本期的固定资产折旧 借：制造费用借：制造费用98 管理费用管理费用20 贷：累计折旧贷：累计折旧118l（6）支付各项车间及企业行政部门管理费用）支付各项车间及企业行政部门管理费用 借：管理费用借：管理费用10 制造费用制造费用8 贷：银行存款（或现金）贷：银行存款（或现
11、金）18l（7）以银行存款（或现金）支付各项预付费用（如报）以银行存款（或现金）支付各项预付费用（如报刊订阅费）刊订阅费） 借：预付账款借：预付账款20 贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）20l（8）分摊应由本期负担的预付报刊费用）分摊应由本期负担的预付报刊费用 借：管理费用借：管理费用5 贷：预付账款贷：预付账款5l（9）按计划预提应由本期负担的银行借款利息）按计划预提应由本期负担的银行借款利息 借：财务费用借：财务费用3 贷：应付利息贷：应付利息3l（10）实际支付已预计的利息费用）实际支付已预计的利息费用 借：应付利息借：应付利息3 贷：银行存款贷：银行存款3l（11）
12、期期末末将将本本期期发发生生的的制制造造费费用用按按投投产产量量分分配配计计入入产产品品的的生产成本生产成本 借：生产成本借：生产成本A100 -B200 贷：制造费用贷：制造费用300l（12）期末结转已完工并验收入库）期末结转已完工并验收入库A产品的生产成本产品的生产成本 借：库存商品借：库存商品-A 414 贷：生产成本贷：生产成本A 414第三节第三节 利润利润l l一、几大利润概念一、几大利润概念一、几大利润概念一、几大利润概念l lA A营业利润营业利润营业利润营业利润= =营业收入营业收入营业收入营业收入- -营业成本营业成本营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加营业税金及
13、附加营业税金及附加- -管理费用管理费用管理费用管理费用- -财务费用财务费用财务费用财务费用- -销售费用销售费用销售费用销售费用- -资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失+ +公允公允公允公允价值变动收益价值变动收益价值变动收益价值变动收益+ +投资收益投资收益投资收益投资收益l lB B利润总额利润总额利润总额利润总额= =营业利润营业利润营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出l lC C净利润净利润净利润净利润= =利润总额利润总额利润总额利润总额- -所得税所得税所得税所得税二、营业外收入、营业外支出二
14、、营业外收入、营业外支出营业外收入：非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助营业外收入：非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助捐赠利得捐赠利得营业外支出：非流动资产处置损失、捐赠支出、罚款支出营业外支出：非流动资产处置损失、捐赠支出、罚款支出非常损失、非流动资产盘亏损失非常损失、非流动资产盘亏损失营业外收入期末转入本年利润的贷方营业外收入期末转入本年利润的贷方营业外支出期末转入本年利润的借方营业外支出期末转入本年利润的借方三、所得税三、所得税l1.所得税的计算所得税的计算l所得税所得税=应纳税所得额应纳税所得额税率税率l应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额+（-）纳税调整项目）纳税调整项目l2.所得税的会计处理所得税的会计处理借：所得税借：所得税 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税借：本年利润借：本年利润 贷：所得税贷：所得税 本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税所得税主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益公允价值变动损益公允价值变动损益借余：本期亏损借余：本期亏损贷余：本期利润贷余：本期利润
