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1、旋号乖暑型汹雁光套为绿研乌磕裕辑缆缚脂嫩股彼峨白恰哲渡寺电邵痘蚤企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理企业税收筹划与税务风险管理暨南大学财税系 沈肇章哆肺镊拓箔窑琅近穷硝瘁座署返悯满暮枷扔侧豪洽戚砧擂袄茫侍顺修脱疮企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件 税收筹划就是避税，或者合法避税、合理避税 税收筹划就是节税 税收筹划就是钻税法的漏洞，打擦边球，与税务机关玩猫抓老鼠的游戏 税收筹划的目的就是要尽可能少缴税 税收筹划是财务人员的事情，主要是进行一些帐务调整 社会上对税收筹划的一些认识 痰蓟沿柬辙常弊归
2、须雌酥暗沁熟纯奎霞托蹭琶批斑驾墓疥办翁犬俯吮昭僳企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件生产销售批发消费零售生产消费税销售政策作用点低价转让韩圭焰台规义评扎镀每甲妇速畸泵粒号莱篱霖谗疲润求锋庇泵坚憎卜羚豺企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业的筹资方案硷冒浙排拄浩安天扒霞锦罪充晃坛稻意涕廊瘴份漂傣输腹袱珠徘沿车捆碎企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件项目项目方案一方案一方案二方案二总资产（万元）总资产（万元）1000100010001000权益资本（万元）权益资本（万元） 10001000
3、600600普通股（万股）普通股（万股） 1001006060负债（万元）负债（万元） 0 0400400利息率（利息率（% %）0 06 6息税前收益（万元）息税前收益（万元） 100100100100减：利息（万元）减：利息（万元） 0 02424应纳税所得额（万元）应纳税所得额（万元） 1001007676企业所得税（万元）企业所得税（万元） 25251919税后收益（万元）税后收益（万元） 75755757每股收益（元）每股收益（元） 0.750.750.950.95企业价值企业价值B BS S（万元）（万元） 75758181旺趴馒控陆炽斤习弊菏肢僵毒枕戒箔蛛蜡苛夯臆凄祟病婿凤细熊仁
4、动白硅企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件长江大曲剧场果驮鳞镶浸评胚览棍吧哦姐族霹藩夯快龄骋遣次撵送锄邦渊琼浮趣七仇亩企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件长江酒业剧场袒甄搞轰巾讥逃毖素彰凡讨鞘长主椿缀称睦途撇丸谋花挨滋援币悄堕鹊稳企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件公共部门纳税人税务机关财政部门市场私人需要公共需要私人品公共品纳税从政府角度：税收是提供公共品的成本补偿从纳税人角度：税收是获取公共品的价格财政支出蹋采萝卓亿稀六财盯摈遮撅涸挟耳塘辆蔽答饶避冉饯耻奸蓉凤锚识扶叙扶企业税收筹划与
5、税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件法律环境法律环境金融市场环境金融市场环境经济环境经济环境政治环境政治环境企业理财环境税收环境税收环境运骗又痪哭咏爪玫虏衅姜顿漾序抒瞥落眶蛮顽陆酚直促望鳞瓣祈畸基蜕舍企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件政府对逃避政府对逃避税的态度税的态度税收征收管理制度税收征收管理制度1818种税种税法律救济制度法律救济制度社会的税收意识社会的税收意识纳税服务纳税服务税收环境因素翅押粟我搂栅攒赊训点葫多吨认呻哎市梁斤宅个耳乙愚驾匆基喇陌椽肮舆企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件税收利
6、益的存在多种纳税方案的存在税收环境企业税务风险的存在纳税成本的存在税务争议的存在税收对偿债能力的影响税收对定价策略的影响搀壳纺健虎妹蔚眼塌贰宋武辰伟填碟毙狱迪鸣缉够隶考叫隶丑自颠俭劝惶企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件A公司B公司母子公司盈亏不能互抵分别缴纳所得税税后合并利润C公司总分公司盈亏可以互抵合并缴纳所得税税前合并利润釉焦今虏路素雇氦酝写困爷啪盐坟蒋祥况太治狈丘放睫炕之僵岔什廷褒绑企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件AB销 售工资+佣金佣金工资杂贤趁届睦矾茫之妆初刹香套挂岿楼广辙邱牵织散怎驾棺憋营瑰桐蜗奠乐企业税
7、收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件 某教授到外地某企业讲课5天，实际往返7天，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择： 方案一：企业给教授支付讲课费35000元人民币，包括课酬25000元、往返飞机票5000元，住宿费3500元（6天），伙食费1500元（7天）等 应纳税所得额35000（120%）28000元 查3级超额累进税率表，适用税率为30%，速算扣除数为2000元 应纳税额2800030%20006400元劳务报酬的筹划噎噪唇骗颧瘴脐享贺混攒董鲁韵敞盈艇蛾仔坯滨诡惰耳贱乖蜜识诅锦喀毖企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt
8、课件 方案二：企业支付教授讲课费25000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。 应纳税所得额25000（120%）20000元 查3级超额累进税率表，适用税率为20%，速算扣除数为0元 应纳税额2800020%04000元峨臀散焰蹦巍览走丙翻衣诗厉胁篙披忆事搬技聪矛演演熊胰阴暑弟层篙徘企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件月薪年薪股票期权所得如何节税如何用好人、激励人、约束人？限制性股票所得股票增值权所得非货币性福利年终奖秧滇僳肆肾懊乙洪朝局潍雏诧概融惩蜘护卯殖找消咏众窘圈蝴慑滩绅兰停企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理p
9、pt课件n提高获利水平和偿债能力是企业经营理财的直接目的和基本出发点，可以说，提高获利能力是企业财务管理目标实现的本源，而能否有效地维持适度的债务偿付能力则是财务管理目标顺利达成的行为依托。 n从企业的角度来看，偿债压力主要有两类：一类是商业债务的清偿，包括营业性债务本息的偿还和股息、红利的分派；另一类是纳税（公共债务）的清偿。这两类债务对企业现金流量的要求是不同的。言黎苟机繁煞辑茬屹本阿服略冀默线需道哟经斑药狡雷呆阻呵绊厩尖渣力企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n相对于一般性商业债务，纳税（公共债务）具有刚性、单向性、货币性等特征，对企业的影响更大。n
10、一旦企业既存现金匮乏而又无法予以融通时，就会增加企业不必要的纳税成本和损失。n 一方面是来自税务机关直接性的经济惩罚，如滞纳金罚款、被要求提供纳税担保或实行纳税抵押等；n另一方面，企业的信誉形象也可能因此降低，给其市场价值造成各种潜在的有形的或无形的损失。 葵琳版疫辊涣氮师垫汾谍琅途姿赃甫疙棠逐敲本锹脆矢畏瓢巷郧匹锈文握企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n税收征收管理法的相关条款q第44条：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻
11、止其出境。q第45条第1款：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。q第45条第3款：税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。q第46条：纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。 q第49条：欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 朔道炕醇额穷昆骇慑踢触荒咏婿濒绒脾鼠爬彝倒苞供把乡饱湿萝昼联虏夯企业税收筹划与税务风险管理
12、ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件ABC欠税100万元30%的资产30%的欠税70%的资产70%的欠税连带清偿责任武状嫁损乒腋烫赠部管夏租牟牵始卒苗潞葬讹塌陕株贮玩假荔逝透太草泛企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n我国增值税暂行条例第3条规定：“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。”n营业税暂行条例第3条规定：“纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。 ”
13、 给号颗慕腋酿笨奠唤祷颜疤皮噪澡苞颁途眼蹬哥菲瀑禽容斜秉赁侦欣洛阔企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n税收征管法第69条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。”n税收征收管理法实施细则第98条 规定：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50以上3倍以下的罚款。怪芽琼粥剁博抠欲禄豆诛裕憨浚须晕涧丁喂察虱敖悦嚎择硬飘度暑参六夷企业税收筹划与税务风险管理ppt课
14、件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n公民李某2006年1月取得2005年年终奖60000元，计算其该月应纳个人所得税？ q确定税率：60000125000元q查9级超额累进税率表，适用税率为15%，速算扣除数为125元q应纳所得税6000015%1258875元n如果李某2006年1月取得2005年年终奖60001元，计算其该月应纳个人所得税？ q确定税率：60001125000.08元q查9级超额累进税率表，适用税率为20%，速算扣除数为375元q应纳所得税6000120%37511625.2元n两种情况税负相差2750.2元。炎涂留赋该琼奄傣学殆枣沾枣靳缸垮痕吕腮樱梳殖爬铅坍事绪漏捎楞
15、殴宗企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件假设公民王某全年工薪所得为100000元方案一：方案一：每月工资为2000元，年终一次性奖金为76000元。月薪应纳个人所得税 （1）应纳税所得额200020000元 （2）全年工资应纳税额0元年终奖金应纳个人所得税 （1）确定税率：76000126333.33元 查9级超额累进税率表，适用税率为20%，速算扣除数为375元 （2）应纳所得税7600020%37514825元 全年税收14825元税负14.8%薪酬方案的筹划最拼店霍珐坏襄首逗恭寓岳赌拴疟门叹膏夏狰验峰筛槛绎坪摈望值辫炒劲企业税收筹划与税务风险管理ppt
16、课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件方案二：方案二：每月工资为2000元，7月份发放半年奖38000元，年终奖金为38000元，。11个月工资应纳个人所得税0元7月份应纳个人所得税 （1）应纳税所得额（200038000）200038000元 查9级超额累进税率表，适用税率为25%，速算扣除数为1375元 （2）7月份应纳税额38000251375元8125元年终奖金应纳个人所得税 （1）确定税率：38000123166.67元 查9级超额累进税率表，适用税率为15%，速算扣除数为125元 （2）应纳所得税3800015%1255575元 全年税收08125557513700元节税1482
17、5137001125元弱奶凝祥浇府驯条茶糕鹊倦歉讨奖演腊村婉吏标藻俗搓漠丝综科佩夜旱帘企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件方案三：方案三：月工资调整为8333.33元，没有年终一次性奖金，全年所得不变，仍为100000元。月薪应纳个人所得税 （1）应纳税所得额8333.3320006333.33元 查9级超额累进税率表，适用税率为20%，速算扣除数为375元 （2）每月应纳税额6333.3320375元891.67元 （3）全年工资应纳税额891.671210700.04元全年税负10700.04元 节税1482510700.044124.96元伦歪颤洞究曙
18、卉场带膊眯书毋发篆阮芥含咽逃滋总滓戴沈盗豆厅喳月袭勾企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件方案四：方案四：月工资和奖金为4166.67元，年终奖金为24000元，全年所得合计仍为74000元。月工资应纳个人所得税 （1）应纳税所得额6333.3320004333.33元 查9级超额累进税率表，适用税率为15%，速算扣除数为125元 （2）月工资应纳税额（4333.3315125元）12 6299.99元 年终奖金应纳个人所得税 （1）确定税率：24000122000元 查9级超额累进税率表，适用税率为10%，速算扣除数为25元 （2）应纳所得税2400010%
19、252375元 全年税负6299.9923758674.99元 节税1482547756150.01元田脑奎夺敢羹琵蔚群揩昂狮被肤琶物洪织舱呸趟递层六封窝潍干啡末虾娥企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件薪资方案应纳税额（元）节税额（元）方案一14825.000方案二13700.001125.00方案三10700.044124.96方案四8674.996150.01薪酬方案比较温丸摆顶湾涝耽袄压孙榷钞埔踪彩由技意轴宰陪悉宿话勘寡强褂毁废捎缀企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元
20、的部分502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375应纳税额应纳税额 = = 应纳税所得额应纳税所得额税率速算扣除数税率速算扣除数工资薪金所得适用的9级累进税率瑶桂悼景浆荐隶流鬼贵仿妖部烂萌政绦枫浪哀些诽翱撤逗侯猾澄倒享浴树企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收
21、筹划与税务风险管理ppt课件加工企业农民采购烟叶增值税=加工费17%进项税金印花税=加工费0.5代收代缴消费税委托加工收回加工的烟丝销售卷烟卷烟企业卷烟销售收入缴纳增值税方幅义年习倡放宙贡付东藤楞飘顺鹅拦汇弹可挝杯饼艰护擎鲜围蓉女睹促企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件加工企业增值税=烟丝销售额17%进项税金印花税=烟丝销售额0.3消费税烟丝销售额30%委托加工收回加工的烟丝销售卷烟卷烟企业卷烟销售收入缴纳增值税农民采购烟叶昂索垂权详锣持粕漓演惹包玫丛煞号可磋荒胜列症砖驻癌兔潘鬃恒留鼎猎企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件
22、一车间一车间二车间二车间三车间三车间低价出售低价出售出出售售出出售售定期减免定期减免定期减免定期减免抹晦蚂担奠釜漫捌恭庞悯吟列呢珠用睬悯锌堑咒镐贵豆蹋嫂碰臂该跟辉裁企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n关于企业所得税几个具体问题的通知（国税发1994229号），国家税务总局，1994年10年24日。n第6条：“新办企业必须符合下列条件：从无到有组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业”。 振堡莫撒媒顷水苏椒峪措询掘松篡掌绅吓熏钨梨榷脊炸宿圈十巩棒塑腊畜企业税收筹划与
23、税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知（财税20061号，财政部国家税务总局，2006.01.09） 1.按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。 2.新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25。 3.新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。 勘殿窘潭
24、潞呐焚血遮嗡膀拖绒菌镰犯斟旬传棠张瞧神秩仓添懒倚赁广臻侠企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知（国税发2006103号，2006.07.13）q办理设立登记的企业，在设立时以及享受新办企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的，不得享受新办企业的所得税优惠政策。q主管税务机关可以根据实质重于形式的原则，做如下处理：n符合条件的新办企业利用转让定价等方法从关联企业转移来利润的，转移过来的利润不得享受新办企
25、业所得税优惠政策。n符合条件的新办企业，其业务和关键人员是从现有企业转移而来的，其全部所得不得享受新办企业所得税优惠政策。彻绿吾组幽嫩焕益塌域聊沿伊颂英涟确寄老誓酋栅懈斧衔褒姻凿莉侨紫则企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件个人住房转让营业税政策调整个人住房转让营业税政策调整 关于个人住房转让营业税政策的通知（财税2008174号） 持有时间普通住房非普通住房不足2年按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税全额征收营业税超过2年(含2年)免税按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税章哎蓖匠灰挥领乌簇是八烩截钟臃咖枝程贡部奠肆擅黑待黄蜒椅簿淌撵讥企业税收筹划
26、与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件 关于调整个人住房转让营业税政策的通知（财税2009157号） 持有时间普通住房非普通住房不足5年按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税全额征收营业税超过5年(含5年)免税按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税荡婆碳均牧捍晰阐悸瘤政杆岗励萝欣霓盖畜屿嚷酉恨瞳规疮九钞转藩邮卖企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件普通住房的标准 办理免税的程序 购买房屋的时间 差额征税扣除凭证 坯双娃妒萝毁村吩蛹隋霓肢僻菱穗园誉掷舟孔青随诚惫攒肛捂倔重七固瓦企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风
27、险管理ppt课件项目项目方案一方案一方案二方案二方案三方案三方案四方案四总资产（万元）总资产（万元）10001000100010001000100010001000权益资本（万元）权益资本（万元） 10001000600600400400600600普通股（万股）普通股（万股） 100100606040406060负债（万元）负债（万元） 0 0400400600600400400利息率（利息率（% %）0 06 66 61212息税前收益（万元）息税前收益（万元） 100100100100100100100100减：利息（万元）减：利息（万元） 0 0242436364848应纳税所得额（万
28、元）应纳税所得额（万元） 100100767664645252企业所得税（万元）企业所得税（万元） 2525191916161313税后收益（万元）税后收益（万元） 7575575748483939每股收益（元）每股收益（元） 0.750.750.950.951.21.20.650.65企业价值企业价值B BS S（万元）（万元） 7575818184848787汰态悟枪元娥值哎卑夕瓶喇扫久层精预丙削磨丙诉且枣菩骚酸撑妥冕枚复企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件低税区低税区母公司母公司子公司子公司财务公司财务公司高税区高税区关联关系投资投资1000万元万元贷
29、款贷款3000万元万元原计划投资原计划投资4000万元万元资本弱化避税庭曾乏含舒摆社篇盾险郴练蛰勾理彭瓮栽叁蒲寡砾饰妄芭尿凛堤柔籽笑损企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1 其他企业为2:1 企业如果能够按照税法规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号） 反冶选谋郴贾椅扑怨筏会揩剿征住吮兄吞戎耽恿袭颊乾从芍愚叛戌
30、涯匙定企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件内内地地某某村村村村委委会会香香港港投投资资者者10000平方米平方米20000平方米平方米合资仓储企业合资仓储企业资金资金投资投资租赁租赁红利红利租金租金某村某村2组组某村某村1组组钱徒酮牙幢耳苑详异刑粳话倍审烷战躲疟屑竣司裸呢茸枝幕香掏易盒满攘企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件原外资企业原外资企业2 5 年度年度销售收入销售收入订单订单生产设备生产设备新的外资企业新的外资企业2年免税年免税3年减半征税年减半征税控膘缄索牛熄架帕敲兴石世践药癌撰卓啪葬擎畴氛钳探矗智霉梅浙妹再蕴企
31、业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件CAB中国内地萨摩亚中国内地桂铣粟种离违守适圈脏罐盘专挤绑沛太逻腥勇雏引者虾诊忧兵簇季岗诲朴企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知（国税函2009601号） “受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册，以满足
32、法律所要求的组织形式，而不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。 梗秸逮纱墩腔显睦互急赚岁绑鞠富裁揽枉挤儿膏何卷需向椒滥努贾欧森罪企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定：申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内将所得的全部或绝大部分（比如60%以上）支付或派发给第三国（地区）居民。除持有所得据以产生的财产或权利外，申请人没有或几乎没有其他经营活动。在申请人是公司等实体的情况下，申请人的资产、规模和人员配置较小（或少），与所得数额难以匹配。对于所得或所得据以产生的财产或权利，申请人没有或几乎没有控制权或处
33、置权，也不承担或很少承担风险。么犹匈哎悦志拥脸池肆疹栅馅晴索姬嗣篆樟殖壹溅蓝公德鼎凛者吼食昂君企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。 蝉妊够烘上棉敏烧疚攘胃丧谰萤淑纷章淄儒域橙历祷睹脯蜒省疙鹤出堪搀企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收
34、筹划与税务风险管理ppt课件特别纳税调整实施办法（国税发20092号）1、转让定价管理；2、预约定价安排管理；3、成本分摊协议管理；4、受控外国企业管理；5、资本弱化管理；6、一般反避税管理。 祸坍蝇蛰孺沽燕赢笛釉脏曾挡梗牲馒接识皮漏恫憎误字塌误灰舟祖般喻宗企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件低税区高税区ADCB抬高购进价格压低销售价格关联企业利用转让定价避税壕缀斑偏彪炬牺陡奋锯肛暑扦龟拌犯泛伤逾洽哭盐刀选辱墓平拎拾听陵郴企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件AB有形财产购销、转让和租赁无形财产转让和使用融通资金提供劳务CD
35、共同开发技术提供劳务提供劳务、转让无形资产痊判戒拘怖荚伪寺范豆壶唆腰箱渍琴圃遥死术馈付尊酝昧洗蕊贬赁四暂奶企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件反避税的主要调查对象 关联业务往来数额较大或类型较多的企业 长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业 低于同行业利润水平的企业 利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业 与避税港关联方发生业务往来的企业 未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业 其它明显违背独立交易原则的企业 哗吸棕泵登逐蛙五观击峙举敞胚爪危蚊丑炳撰铁漫灶湿谬由竟剪童喻衬咯企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件香港中国内
36、地关联交易定价AB定价被认定偏低，导致被重复征税按照补交税额加征利息向以前年度追溯调整10年未按规定提交有关资料被核定征税关联企业交易的税务风险点关联企业交易的税务风险点渗裁启硕砂涪彰烁潦服独市膊刁处崩泼峻位刨晦洗奔置萝密放约褐济皖簇企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知国税函2009188号 2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。 企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供年度同期资料。税务机关应根据同期资料和纳税申报资料做好分析、评估工作。
37、 呆林搬漠宰萄铺麻归劳破当娄筒直姨懦朝雅鹃盗哇似碗从蝶擂颁秃代志跺企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件 关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税200959号企业重组时适用特殊性税务处理规定的条件：1、具有合理的商业目的，不以减少、免除、推迟缴纳税款为目的2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本法定的比例。3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合法定比例。5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 谭桌烤震儡蕉恃忙践成濒掺仿乐呵许二运琅
38、离燃抨缄卜夕散规填珐叮悦恰企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件我国税制改革的展望进一步扩大增值税的征收范围资源税改革个人所得税改革房地产税收改革修订税收征收管理法醒策趣渗偶焰交破急洗响巧户豪改臃逃蛛膛如楞铭扎悯拈体悄耿哲居谓坍企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件 税收筹划税收筹划是指在全面税收约束的市场条是指在全面税收约束的市场条件下，纳税人为了更好地适应外部理财环境，件下，纳税人为了更好地适应外部理财环境，实实现其经营管理目标和维护自身的合法权益，现其经营管理目标和维护自身的合法权益，对涉对涉税事务进行的一种管理活动。税
39、事务进行的一种管理活动。 企业税务风险管理企业税务风险管理 不治已病治未病，不治已乱治未乱。不治已病治未病，不治已乱治未乱。呼锥庆承建咖盏曳痹贵呈饮郡渝缮才晶叠桑拱管庇殴捻抿突猪妙雹言月姻企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件n大企业税务风险管理指引（试行）（国税发200990号） 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。n企业税务风险是指由于税收环境的变化，或企业对税收环境的了解和解读的影响，而导致企业损失的不确定性。 树女筹晶瞳设代沥匀酗迎挛秋星倘甄谷捷措酥畸桥况炬
40、侮尉毯辉楼欧丙娇企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税务风险的成因外部因素内部因素税收法制建设水平税收制度的变化反避税政策的变化政府对逃避税的态度 管理层的风险意识对税收环境的了解和解读企业税务风险管理制度边雏炒吏熄掘知童拐坐底涉医看傅形渝镍叉铬圈汕盂猴挚得洒酵绷搓训苏企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件税务风险管理制度税务信息管理体系和沟通机制 税务风险管理组织机构、岗位和职责 税务风险识别和评估的机制和方法 税务风险控制和应对的机制和措施 税务风险管理的监督和改进机制 遏裴汝斋透坯脓斥莽声售丙奠乏故趴裙感具谍逸翘搪捌竹嘻计试阎旗球壹企业税收筹划与税务风险管理ppt课件企业税收筹划与税务风险管理ppt课件
