《2022年长期股权投资及无形资产综合题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年长期股权投资及无形资产综合题（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、【例题 25?计算分析题】甲公司为上市公司，208 年度、209 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：1208年度有关资料1 月 1 日，甲公司以银行存款4 000 万元和公允价值为3 000 万元的专利技术成本为 3 200 万元，累计摊销为640 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 15% 的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可识别净资产公允价值和账面价值均为40 000 万元。2月 25 日，乙公司宣告分派上年度现金股利4 000 万元； 3 月
2、 1 日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。乙公司 208年度实现净利润4 700 万元。2209 年度有关资料1 月 1 日，甲公司以银行存款4 500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司10% 的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可识别净资产公允价值为40 860 万元； X存货的账面价值和公允价值分别为1 200 万元和 1 360 万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度现金股利3 800 万元， 4 月 1 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200
3、 万元，乙公司已将其计入资本公积。至 12 月 31 日，乙公司在1 月 1 日持有的 X 存货已有 50% 对外出售。乙公司 209 年度实现净利润5 000 万元。其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的 10% 提取法定盈余公积；甲公司对乙公司的长期股权投资在208年末和209 年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。要求：1分别指出甲公司208年度和 209 年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。2编制甲公司208年度与长期股权投资业务有关的会计分录。3编制甲公司209 年度与长期股权投资业务有关的会计分录。答案中的金额单位用万元表示2010 年
4、考题正确答案 ：1208年甲公司取得乙公司15% 的股权，不具有重大影响，采用成本法核算；209 年追加持有10% 合计 25% ，派出一名董事，具有重大影响，应采用权益法核算。2208年 1 月 1 日精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 15 页借：长期股权投资 7 000 累计摊销 640 贷：无形资产 3 200 银行存款 4 000 营业外收入 440 208年 2 月 25 日借：应收股利 600 4 00015% 贷：投资收益 600 208年 3 月 1 日借：银行存款 600 贷：应收股利 600 3209
5、年 1 月 1 日借：长期股权投资 4 500 贷：银行存款 4 500 原投资时投资成本7 000 万元大于投资时点被投资单位可识别净资产公允价值份额 6 000 万元40 00015% ，不用进行调整； 第二次投资时， 投资成本 4 500万元大于投资时点被投资单位可识别净资产公允价值份额4 086 万元 40 86010% ，也不用进行调整。借：长期股权投资 129 贷：盈余公积 10.5 利润分配未分配利润94.5(4 700-4 000) 15%90% 资本公积其他资本公积 24 209 年 3 月 28 日借：应收股利 950 3 80025% 贷：长期股权投资 950 209 年
6、 4 月 1 日借：银行存款 950 贷：应收股利 950 209 年 12 月 31 日借：长期股权投资 50 贷：资本公积其他资本公积 50 调整净利润 =5 000- 1 360-1 200 50%=4 920 万元借：长期股权投资 1 230 贷：投资收益 1 230 4 92025% 【例题 26计算分析题】甲公司2009 年 3 月 1 日2011 年 1 月 5 日发生以下与长期股权投资有关的经济业务：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 15 页1甲公司2009 年 3 月 1 日从证券市场上购入乙公司发行在外
7、30% 的股份并准备长期持有，对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2 000 万元 含已宣告但尚未发放的现金股利60万元 ，另支付相关税费10 万元。 2009 年 3 月 1 日，乙公司可识别净资产公允价值为6 600 万元。22009 年 3 月 20 日收到现金股利。32009 年 12 月 31 日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200 万元。42009 年乙公司实现净利润510万元， 其中 1 月份和 2 月份共实现净利润100 万元，假定乙公司除一台设备外, 其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2009 年 3 月 1 日的账面价值为 400 万元
8、, 公允价值为520 万元, 采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10 年， 无残值。52010 年 3 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利100 万元。62010 年 3 月 25 日，收到现金股利。72010 年乙公司实现净利润612 万元。82011 年 1 月 5 日，甲公司将持有乙公司5% 的股份对外转让，收到款项390 万元存入银行。转让后持有乙公司25% 的股份，对乙公司仍具有重大影响。9乙公司2009 年 10 月 8 日向甲公司销售一批商品，售价为200 万元，成本为150 万元，至 2009 年 12 月 31 日，甲公司将上述商品对外销售80% ，余下的商品在20
9、10 年全部对外出售。假定不考虑所得税的影响。要求：1编制上述有关业务的会计分录。2计算 2011 年 1 月 5 日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。答案中的金额单位用万元表示正确答案 ：1 编制会计分录：借：长期股权投资成本2 000-60+101 950 应收股利60 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 15 页贷：银行存款2 010 借： 长期股权投资成本6 60030%-1 95030 贷：营业外收入30 借：银行存款60 贷：应收股利60 借：长期股权投资其他权益变动60 贷：资本公积其他资本公积60 乙公司
10、按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100 -520-400 1010/12=400( 万元) 借：长期股权投资损益调整 400-200-15020% 30% 117贷：投资收益117 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 15 页借：应收股利30 贷：长期股权投资损益调整30 借：银行存款30 贷：应收股利30 乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612- 520-40010=600 万元借：长期股权投资损益调整600+ 200-15020% 30% 183贷：投资收益183 长期股权投资的账面余额=1 950+3
11、0+60+117-30+183=2 310(万元 ) 借：银行存款390 贷：长期股权投资成本 1950+3030% 5% 330 损益调整 117-30+18330% 5% 45其他权益变动 6030% 5% 10 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 15 页投资收益5 借：资本公积其他资本公积6030% 5% 10 贷：投资收益10 22011 年 1 月 5 日出售部分股份后长期股权投资的账面价值=2 310- 330+45+10=1 925万元。【例题 15计算分析题】甲股份2007 年至 2013 年与无形资产业务
12、有关的资料如下：12007 年 12 月 1 日，以银行存款600 万元购入一项无形资产不考虑相关税费，该无形资产的预计使用年限为10 年，无残值。22011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为284 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。32012 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为259.6 万元， 调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。42013 年 4 月 1 日。将该无形资产对外出售，取得价款290 万元并收存银行不考虑相关税费。要求：1编制购入该无形资产的会计分录。2计算 2011 年 12月 31 日该无形资产的账面净值。3编
13、制 2011 年 12月 31 日该无形资产计提减值准备的会计分录。4计算 2012 年 12月 31 日该无形资产的账面净值。5编制 2012 年 12月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录。6计算 2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值。7计算该无形资产出售形成的净损益。8编制该无形资产出售的会计分录。答案中的金额单位用万元表示正确答案 ：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 15 页1借：无形资产600 贷：银行存款600 22011 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值=600- 600/101
14、/12 - 600/104=355万元3借：资产减值损失355-284 71 贷：无形资产减值准备71 42012 年该无形资产的摊销额=284/ 125+1112=48万元2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值=355-48=307 万元52012 年 12 月 31 日无形资产的账面价值=284-48=236 万元，无形资产的预计可收回金额为 259.6 万元，按现行准则规定，无形资产减值准备不能转回。62013 年 1 月至 3 月, 该无形资产的摊销额=236/ 124+113=12万元2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值=307-12=295万元7该无形资
15、产出售净损益=290- 236-12 =66万元8至无形资产出售时累计摊销金额=600/101/12+600/10 4+48+12=305 万元借：银行存款 290 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 15 页无形资产减值准备71 累计摊销305 贷：无形资产600 营业外收入66 例题 21?计算分析题】甲股份为上市公司以下简称甲公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008 年 7 月至 12 月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：17 月 1 日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3
16、 000 万元，年利率为 7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。27 月 1 日，以银行存款支付工程款1 900 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。310 月 1 日，借入半年期的一般借款300 万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。410 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。511 月 1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250 万元。612 月 1 日，借入 1 年期的一般借款600 万元，年利率为6% ，利息于每季度末支付。712 月 1 日，以银行存款支付工程款1
17、100 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：1计算甲公司2008 年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。2计算甲公司2008 年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。3计算甲公司2008 年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示2009 年考题精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归
18、纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 15 页正确答案 ：1专门借款利息支出 =3 0007.2%3/12=54万元暂时闲置专门借款的存款利息收入=1 1001.2%3/12=3.3 万元专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7 万元2专门借款利息支出 =3 0007.2%3/12=54万元暂时闲置专门借款的存款利息收入=1 1001.2%1/12=1.1 万元专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9 万元3第四季度一般借款利息支出=3004.8%3/12+6006% 1/12=6.6 万元占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=1502/3+7501/3=3
19、50万元一般借款平均资本化率=3004.8%3/12+6006% 1/12/ 3003/3+6001/3 =1.32% 一般借款利息支出资本化金额=3501.32%=4.62万元。【例题 7综合题】甲股份为上市公司以下简称甲公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 。甲公司 2008 年度财务报告于2009 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：1甲公司在2009 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2008 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品 200 件，售价为每件10 万元，按售价的5% 向乙公司支付手续费
20、由乙公司从售价中直接扣除。当日，甲公司发出了B产品 200 件，单位成本为8 万元。甲公司据此确认应收账款1900 万元、销售费用100 万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成本1600 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170 万元、应交增值税销项税额170 万元。2008 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批， 售价为 2000 万元，成本为1560 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000 万元存入银行。
21、2008 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出， 也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000 万元、 结转销售成本780 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800 万元，拥有丁公司60% 有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500 万元，预计相关税费为20 万精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 15 页元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450 万元。甲公司据此于2008 年 12 月 31 日就该长期股权
22、投资计提减值准备300 万元。22009 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2009 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的2008 年 12 月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300 万元，增值税税额为51 万元，销售成本为240 万元。至 2009 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售D 产品的款项。2009 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2008
23、 年 12 月 31 日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期归还债务，因而相应计提了坏账准备180 万元。3其他资料上述产品销售价格均为公允价格不含增值税；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25% ；2008 年度所得税汇算清缴于2009 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的2008 年度纳税调整事项， 均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10% 提取法定盈余公积。要求：1判断资料 1中相关交易或事项的会计处理，
24、哪些不正确分别注明其序号。2对资料 1中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。3判断资料 2相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项分别注明其序号。4对资料 2中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配- 未分配利润”、“盈余公积- 法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示2009 年考题正确答案 ：【答案】1资料 1中交易或事项处理不正确的有：、。2精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 15 页事项调整分录：借：以前年度损益调整 2 000
25、10050% 950 贷：应收账款950 借：发出商品1 60050% 800 贷：以前年度损益调整800 事项调整分录：借：以前年度损益调整1 000 贷：预收账款1 000 借：库存商品780 贷：以前年度损益调整780 借：应交税费应交所得税22025% 55 贷：以前年度损益调整55 事项调整分录：借：以前年度损益调整20 贷：长期股权投资减值准备20 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 15 页借：递延所得税资产2025% 5 贷：以前年度损益调整5 3资料 2中相关日后事项属于调整事项的有：、。4事项调整分录：
26、借：以前年度损益调整300 应交税费应交增值税销项税额 51 贷：应收账款351 借：库存商品240 贷：以前年度损益调整240 借：应交税费应交所得税6025% 15 贷：以前年度损益调整15 事项调整分录：借：以前年度损益调整120 贷：坏账准备120 借：递延所得税资产30 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 15 页贷：以前年度损益调整30 合并编制转入利润分配及计提盈余公积分录：【例题 6计算分析题】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25% ，按净利润的10% 提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：1
27、2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至 2009 年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律参谋后，认为很可能赔偿的金额为 700 万元。2009 年 12 月 31 日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700 万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175 万元。22010 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500 万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料： 甲公司所得税汇算清缴日为2010 年 2 月 28 日；2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 3
28、 月 31 日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整2009 年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，填列答题纸卡指定位置的表格中财务报表相关项目。减少数以“”表示，答案中的金额单位用万元表示2010 年考题正确答案 ：1记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债700 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 15 页贷：其他应付款500 以前年度损益调整200 借：以前年度损益调整50 贷：递延所得税资产50 将“以前年度
29、损益调整”科目余额转入“利润分配- 未分配利润”科目借：以前年度损益调整150 贷：利润分配未分配利润150 调整盈余公积借：利润分配未分配利润15 贷：盈余公积15 2财务报表相关项目单位：万元调整项目影响金额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 15 页利润表项目：营业外支出-200 所得税费用50 净利润150 资产负债表项目：递延所得税资产-50 其他应付款500 预计负债-700 盈余公积15 未分配利润135 知识点：资产负债表日后调整事项的会计处理精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 15 页
