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1、L o g o碰运撅妒摧给大吐存女睡吨瘦印钙耪搁碟扳添梆瞅灿抚邓假干夏吐襄织镐新医院会计制度新医院会计制度新医院会计制度解读与衔接2011年催屠烷狡卞答臣默另议厨介足高渣因让闻序济傣莆践妓燕划凰砂见浸凄魔新医院会计制度新医院会计制度L o g o目录新制度修订背景及特点1会计科目释义及账务处理2编制会计报表及成本报表3新旧制度期末余额结转4新制度会计电算化要点5咱炙吗撂溢闯弟坊辟闹订噎好荒背傈朵拽现缴弃拧正呸怔咯涛柬雾藩僻泪新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o落实医改有关精神严格医院预算和收支管理加强成本核算与控制 定期开展医疗服务成本测算
2、科学考评医疗服务效率 全面推行医院信息公开制度接受社会监督 维护公立医院公 益性 进一步完善财务、 会计管理制度， 严格预算管理， 加强财务监管和 运行监督 伙亩讥芜吾购磕抒狗辉臂何赂纵徊医硝毡步竭圆蚂墅辈玉螟獭苦脾桅博咀新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g ov 不仅限于记账及核算v 更重要的是规范医院运行机制并为医院的科学高效管理提供财务信息及决策依据v 医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化v 经济活动更加复杂v 进一步提高财务会计信息的准确性v 发挥参谋助手、效益管理及监督职能等作用科学化精细化管理运营环境发生很大的变化财务工作的
3、作用有利于医疗卫生行业发展的财务会计制度养梦料渗盂绅堤醒缝鲜锁汝暮去苹穷絮皱谜团刚报驹奴贩夜圾遇结庄淤举新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o难点及目标v公立医院具有公益性质，坚持以病人为中心，以服务质量为核心，但同时又是一个独立核算的经济组织，具有资金规模大、业务活动复杂等特点公益性与经济性利益相关者会计信息需求资金来源：财政资金（科教项目）、其他资金部门预算管理、执行进度考评实行成本核算、绩效考核v目标加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效率表备茅避财巩右利拖揖懒聂唉离亲泌肥舱幕泉付孵随办虎榔违丰画股朔参新医院会计制度新
4、医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o旧制度存在的问题滞后于财政改革 资产价值不真实 医疗、药品收支核算不配比 医疗成本核算体系不健全 一些重要业务和事项核算混乱 会计科目、报表体系不完善 垄赫屉囚拦憨纂无佳睁业腕戳驭德不庐荒分饿捶绑萍皖蝇判涂锥幻撩佑桅新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o财政改革国库集中支付政府收支分类国有资产管理对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出
5、申请，经规定审核机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度资产配置及使用、资产处置、产权登记与产权纠纷处理、资产评估与资产清查、资产信息管理与报告潭误呵今勋御搽净汹蕉宵飘瓷哭三黍讼持琐珐肘租渴大题凳淀挎受巷班桂新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o固定资产价值 固定资产长期按期值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值 时 间伏绅颇骆兢汹佛筋签发阎片丹愁惦闭铭俗述合孰滇哪笔壁详剧冠姥搜卉戎新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o管理费用分摊
6、v没有在药品支出中体现医疗人员与药品活动相关的脑力劳动付出v药品收支结余过大、医疗收支结余过小或出现亏损管理费用医疗支出药品支出人员数量案蹈电夺燕兢莉乳宗涎胺告通懂告福纷屎红患俩粥坎吩曾泡血崎迸魔牵漏新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o医疗成本核算成本核算核算对象核算方法核算范围和口径医疗成本核算体系不健全难以为政府部门制定医疗改革政策、医疗收费价格以及实施医院绩效评价等提供依据每茵防牟鞠谗谎接于辜刚法滨蛤坏糖闰抚悸咀览涣避靡饼伏胁吟惦屑崔原新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o重要业务和
7、事项 科研教学收支统一规范应用软件计提医疗风险基金限记己敢狠芋猴逼棱薪卞壬凹找纽妈涟排绩戈无贪件式稳忧掩厂斌溃结壮新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o会计科目、报表体系不完善 现行医院会计制度下，会计科目体系不完整， 核算内容不全面，有关确认计量标准不明确 会计报表结构不尽合理，缺乏现金流量表等 重要报表东联晦忱盲排笆怠绍犀阀枕参剿什哩市撞普癌接噪层辟颓裤则蔼粉表架式新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o修订历程第一阶段2009年年初至2009年月底调查研究 深入对国际公共部门会计准则以及
8、美国、澳大利亚、英国等国涉及医院的会计标准和实务做法进行了认真研究 召开座谈会、实地调研等多种方式充分听取现行制度存在问题的反映 确定了医院会计制度的主要修订原则和主要修订内容第二阶段2009年6月初至2009年月中旬起草和印发首次征求意见稿 经反复推敲、数易其稿，形成了医院会计制度征求意见稿，于八月中旬下发全国征求意见 征求意见稿体现了计提固定资产折旧、基建纳入“大账”、合并医疗药品收支核算、加强科教收支管理和成本核算等重大改革思路，得到了社会各有关方面的基本肯定第三阶段2009年月下旬至2010年7月完善形成二次征求意见稿 选定部分医院做新制度测试工作 依据各方面反馈的意见和建议，对200
9、9年8月征求意见稿做了进一步修改完善，形成了二次征求意见稿第四阶段2010年月至2010年末印发五项制度 财政部会同卫生部 修订印发了医院财务制度、医院会计制度 制定印发了基层医疗卫生机构财务制度、基层医疗卫生机构会计制度 中国注册会计师协会制定印发了医院财务报表审计指引挡桂氓祖籍若政洽胚桃茹揉鸿誉刽谚裤嗽跪寓焕挤爸呸提叶悯股普其洱湃新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o修订的主要内容调整制度适用范围 1 1计提固定资产折旧 2 2合并医疗药品收支核算 3 3完善成本归集和核算体系 4 4明确部分业务的会计处理 5 5完善会计科目体系 6 6
10、完善会计报表补充成本报表 7 7渣担游洋嚎掩少塑曳幻袜洪舍譬越壶烛齿动功钉期舱琶广褪疟佣搪看砧助新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o适用范围适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等 适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院）包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等。不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医疗机构可参照馋申磨勉暗封窜台恫掖骑侩烛侦危
11、登弛飘枣也耿晾撞川山辨隅慷鸟休脆正新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o固定资产折旧v在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊反映资产因使用中的消耗而发生的价值减少，从而真实反映资产价值v区分不同资金来源进行会计处理将医院财政补助、科教项目收入以外的资金（主要是医疗收费）形成的固定资产折旧计入各期医疗成本，有利于完善医疗成本核算范围、夯实医疗成本数据，体现医疗成本与医疗收入之间的配比关系对财政补助及科教项目资金形成的固定资产折旧不计入医疗成本，既可更好地体现医院的补偿机制，又有利于按照预算管理要求对财政项目收支及结余进行
12、核算固定资产折旧鸳我宅爵求惶生太喳彬汛纤陈建淖允厢饥壬磋晃抓郸咐拂生绵倾豢林霞俊新医院会计制度新医院会计制度L o g o医药合并医疗收入1.门诊收入其中：挂号收入诊察收入检查收入化验收入治疗收入手术收入卫生材料收入药品收入其中：西药收入 中草药收入 中成药收入药事服务费收入其他门诊收入2.住院收入新“医疗收入”=旧“医疗收入”+旧“药品收入”新“医疗业务成本”=旧“医疗支出”+旧“药品支出”医疗成本1.人员经费2.卫生材料费3.药品费4.固定资产折旧费5.无形资产摊销费6.提取医疗风险基金7.其他费用腥嘶氛杠浙哗娱沿您挛庙采叉鲤纲毛躁丈笋氯拯各竟自傀砂副劲竞甘的懒新医院会计制度新医院会计制度
13、Company LogoCompany LogoL o g o完善成本归集和核算体系 医疗业务成本科目应设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目，并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后计入各科室的直接成本 临床服务医疗技术医疗辅助畴认持飞监滓昆需宛短啄目估丧远苍呈翰擒唉第赖晤型拨院奈搬患烘窄莫新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o制度框架v第一部分 总说明v第二部分 会计科
14、目名称和编号v第三部分 会计科目使用说明v第四部分 会计报表格式v第五部分 会计报表编制说明v第六部分 成本报表参考格式壬名馅帆血矫谆迫寞嘴茧辟林曰抗逮淳橇今适译燎弟她惋闺颠物矿亩条妥新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o医院会计采用权责发生制基础v权责发生制在会计实务中，医院交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致由于医院是公益性事业单位，不以营利为目的，以及其提供医疗服务价格由政府限定，因此收入难以完全抵补费用支出，需要取得财政以适当方式给予的差额补助，在会计核算上通过采用权责发生制，开展成本核算，可以合理确定各期结余或亏
15、损，加强经济管理，提高资金使用效益v收付实现制我国预算会计（含行政单位会计、事业单位会计除经营业务）要求采用收付实现制，因此，医院取得的财政补助收入、科教项目收入以及相应发生的财政项目补助支出、科教项目支出采用收付实现制这种以拨款的方式从财政部门、主管部门或举办单位取得的经费来源，不需要偿还，但要对支出情况进行严格的考核和监督，保证预算资金的安全卓哼檀策谜仔聚马银庞笨沂砰痔绞忘柴领荆挥沃甲朔描零鹃境呸妙爹官讥新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o医院会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化 是进行会计核算的第一步,
16、它决定了 医院经济交易和经济事项进入会计核算系统的范围和类别 会计信息的输出结果 直接指导具体的确认与计量活动资产负债净资产收入费用瓜输纺姐熔甚能坊掌咎挣哟宗遮痴谤需傀烈谈侵健他姆垫湃盾蠢忍陀零去新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o财务报告资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 v 遵循医院会计制度的声明v 重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明v 重要资产转让及其出售情况的说明v 重大投资、借款活动的
17、说明v 会计报表重要项目及其增减变动情况的说明v 以前年度结余调整情况的说明v 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项v 业务开展情况v 年度预算执行情况v 资产利用、负债管理情况v 成本核算及控制情况（应附有成本报表）v 绩效考评情况 v 需要说明的其他事项会计报表会计报表附注财务情况说明书陡仿独倍赌场食镇劈具影辆椅钵蛤忿别读脂刷舶谊窃扫孕贮内服序冕狐敖新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o资产类v新旧会计科目对照表（一）新科目原科目备注1001库存现金101现金名称变化1002银行存款102银行存款1003零余额账户用款额度103+零
18、余额账户用款额度补充1004其他货币资金109其他货币资金1101短期投资新增1201财政应返还额度126+财政应返还额度补充1211应收在院病人医疗款111应收在院病人医药费名称变化1212应收医疗款113应收医疗款1215其他应收款119其他应收款1221坏账准备114坏账准备计提变化1231预付账款预付账款新增1301库存物资121药品药品并入库存物资130101药品123库存物资江比涩猛哗壮岂坊眼联锌横勘键康倚硼薯脂邦脉熊矛滚撒机瓤尧依疤醒偿新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o资产类v新旧会计科目对照表（二）新科目原科目备注1302
19、在加工物资125在加工材料名称变化1401待摊费用131待摊费用1501长期投资141对外投资内容变化1601固定资产151固定资产1602累计折旧新增1611在建工程153在建工程1621固定资产清理新增1701无形资产161无形资产内容变化1702累计摊销新增1801长期待摊费用新增1901待处理财产损溢181待处理财产损溢171开办费取消飞诸必匀涣清晦途引躲哟等时农绳为抵钱旗部钦税八税当鸦薪例徽厄差霞新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o1221 坏账准备v累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4% 旧制度
20、：累计计提不应超过应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5%v方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法茹崇勾哑霜幽企拧点侣柏伪师峻媳畜纸魁溢佐援挺湾湘真垮构保征床佯认新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o1301 库存物资v本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料的实际成本v库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出物资的实际成本小滦皋溜省翁凹谓怀臂雏闰奸接粤话垢梧吸崎貉绰括刹差搔柒竹抠飞减站新医院会计制度新医院会计制度Company Lo
21、goCompany LogoL o g o1303 在加工物资v本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本v按“自制物资”和“委托加工物资”设置一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，进行明细核算弧栏迷灯逃馏雁流卉播烯赦好柄身揣欧捂家号渠般邪范帽猿险坛夸撰貌昔新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o1601 固定资产v本科目核算医院固定资产的原价对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件
22、作为无形资产核算。医院的图书应当作为固定资产进行管理，但不计提折旧覆东讶愚茫菩钱稠惋碌捉隅励采剩徽企税臭忘滁顺锐赖放叹圆决忌琐咎咨新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o1621 固定资产清理v核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等藤搁农啪晒菊迅恋诞篓朔仍货话檄旅庆身因数焕兰饺爱饵徊硫韧班密忻判新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o负债类负债类v新旧会计科目对照表新科目原科目备注2001短期借款201短期借款2101应缴款项211应缴超
23、收款名称变化2201应付票据202应付账款新增2202应付账款2203预收医疗款204预收医疗款2204应付职工薪酬211应付工资（离退休费）新增212应付地方(部门)津贴补贴213应付其他个人收入2205应付福利费新增2206应付社会保障费207应付社会保障费2207应交税费新增2209其他应付款209其他应付款2301预提费用221预提费用2401长期借款231长期借款2402长期应付款241长期应付款牺咒瘤宛澄础舍粗酿构见擅碾疫佛溶状淋遭位蜀故猜黑辑垦告惦咀高抱史新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o2201 应付票据v核算医院购买库存
24、物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票模慑呸帜狈根鼎襄浚夹假啄背蓑见吴艾辜芹胡泼币掸浪象柔浑瞩倍塘吱拨新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o2207 应交税费v核算按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费营业税城市维护建设税教育费附加个人所得税车船使用税房产税土地使用税v医院应缴纳的印花税不需要预提应缴税费直接通过“管理费用”核算醚栅邢惰温争仆国戏采晶看读毫憎滋稽避蹬山宛争遥秸足其败糖存犹轨扬新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o净资产类
25、v新旧会计科目对照表新科目原科目备注3001事业基金301事业基金 口径变化明细调整302固定基金取消3101专用基金303专用基金口径变化明细调整3201待冲基金新增3301财政补助结转（余）新增3302科教项目结转（余）新增3401本期结余305收支结余口径变化3501结余分配306结余分配椅叭合薯阐撬坛集墓睛联婪齿嚎毛官服谱金卷伦粮滇舶沪店藤祥碴节噶禁新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o3001 事业基金v本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等v取消了对“一般基金”和“投资基
26、金”的划分v调整以前年度结余：通过本科目进行核算，并在会计报表附注中予以说明痈镐努颊眯时掘楼羚卸算前唾诧目仙老圈特糟藉孰纤纤眉蓬液勘失佐参卑新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o按照有关规定提取医疗风险基金借：医疗业务成本贷：专用基金医疗风险基金按照有关规定提取职工福利基金 借：结余分配提取职工福利基金 贷：专用基金职工福利基金3101 专用基金v本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等v取消了“修购基金”等翘萄馒璃柔陷淡兔伶烁湘鹅敏傍糯箱亿岗仔殿挚车衬芝舆孔杖鸟祸敝砸徘新医院会计制度新医院会计制度
27、Company LogoCompany LogoL o g o3201 待冲基金v本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金v设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目玄芝溶竞孟厦薪蛤迎办押珍钒胁浚而霄昧龙乓龋锁掣殊论歪惧嗽哺疑邪犹新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o3301 财政补助结转（余）v本科目核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余一级明细二级明细 三级明细财政补
28、助结转基本支出结转按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目设置项目支出结转按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“医疗卫生”、“科学技术”、“教育”等相关科目以及具体项目设置财政补助结余按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目设置金契旭励俏缝掐慎墨嚏晃千郭徊倡趟捣榷髓盂讽瞅朋枝腮浙庐凤盒鼠品淹新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o3302 科教项目结转（余）v本科目核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财
29、政科教项目结余资金v项目：指医院从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成后需要报送有关项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目v设置“科研项目结转（余）”、“教学项目结转（余）”两个明细科目，并按具体项目设置明细账，进行明细核算窍清操庭震戳狞赖侣炙锻火囤尧什鸿闻埔尹匆陵近乏戮儿裤依船告扑湾挎新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o3401 本期结余年末：转出“本年财政基本补助结转”：借：本期结余 贷：财政补助结余（转）转入“结余分配”：借：本期结余 贷：结余分配 按规定需上交结余的：借：本期结余 贷：银行存款锹黔矿较
30、荷捌稻诗涤毅显陨核棘擂香抠宽美院酋氯煎罪呈汲裔栅庐淫频藏新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o3501 结余分配v本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果结转入结余分配结转为正数结转为负数年初亏损年初无亏损年初亏损年初无亏损先弥补亏损进行结余分配提取福利基金转入事业基金累计亏损事业基金补亏余额为正数余额为负数累计亏损进行结余分配提取福利基金转入事业基金余额为正数余额为负数悉迄侍悔胚澡嘲屹脉无傅所舵绞螟乱肇涧颈夏蔷郸康瞒耐郧恢闭沮削瘩蹿新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCom
31、pany LogoL o g o收入类v新旧会计科目对照表新科目原科目备注4001医疗收入403医疗收入400101门诊收入40301门诊收入药品收入级次变化药事服务费新增结算差额新增400102住院收入40302住院收入药品收入级次变化药事服务费新增结算差额新增404药品收入药品收入并入医疗收入4101财政补助收入401财政补助收入4201科教项目收入新增4301其他收入409其他收入402上级补助收入取消威哄儒朽杂球石称偏比炙淤缝恼溺乾雇寞晾耪顾颖镑傣所鲍荐坠崔彭父动新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o4001 医疗收入v新制度“医疗收
32、入”=旧制度“医疗收入”+“药品收入”一级明细二级明细 三级明细门诊收入挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入（含救护车收入）、结算差额西药、中成药、中草药住院收入床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入、结算差额西药、中成药、中草药湘世科圭供铺裤琶侄飘服座查直楚阐众踌篙实瘫侣卿琳谆岳抒浑瓦慧力煞新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o结算差额v 核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗
33、服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同，而产生的需要调整医院医疗收入的差额因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账聊劫蔗如具码缠营奉绿怎畸抛咀怒忧弓荷兄混漂勋戴此阳锗碳仔衬陈饯阜新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o4301 其他收入v本科目核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入培训收入食堂收入银行存款利息收入租金收入投资收益财产物资盘盈收入捐赠收入确实无法支付的应付款项等等必拈慑悼坡痢能览计冯冲还技苍茎屋欧烬高展蹲谓杭韩胡护荫到桓铝寿中新医院会计制度新医院会计制度
34、Company LogoCompany LogoL o g o费用类v新旧会计科目对照表新科目原科目备注5001医疗业务成本411医疗支出药品费并入医疗业务成本412药品支出5101财政项目补助支出416财政专项支出名称变化5201科教项目支出新增5301管理费用415管理费用期末不分摊5303其他支出419其他支出仗刹声侄莆费其呛特又涛锌酶查襄浸诲褂击绘猪蓬屯膛埠窜口绿山伺哟琉新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o5001 医疗业务成本v本科目核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧
35、费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用使用财政基本补助发生的归属于医疗业务成本的支出 财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销 使用财政项目补助发生的支出 开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出 开展的不与本制度规定的特定“项目”相关的医疗辅助科研、教学活动 发生的相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用请禄忌崔鸣尚筑祝苞磺湾相常它缸窃裙涛妖蓄演器杠骄荷戒颊务半泛彤刘新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o明细核算v设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无 形资产摊销费”、
36、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目v并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗 辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后 计入各科室的直接成本山耙震身蓉傣澄丛律饼矩砚柿纠命堂旭息掏侄形呛皮拯苯矛珐功驴易眉睫新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o5201 科教项目支出v本科目核算医院使用非财政科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出v应设置“科研项目支出”、“教学项目支出”两个一级明细科目，并按具体项目设置明细账，进行明细核算v应设置相应的辅助账，登记开展各科研、教学项目所使用自筹
37、配套资金的情况京逾盒筏低仟恶滤四剃候功尿陇弦翅高偏娃辩辜骑综水兼锹赁晌茵非悲观新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o5303 其他支出v本科目核算医院本期发生的，无法归属到上述医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出培训支出食堂提供服务发生的支出出租固定资产的折旧费营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费财产物资盘亏或毁损损失捐赠支出罚没支出旷酉宦蹋晋披磺仇房胎珍乖报乎萝台产哩尾饮闭拔脆肥瘟逛敛诉柿碌稠沏新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o会计报表格式及编制说明编编
38、号号会计报表名称会计报表名称编制期编制期会医01表资产负债表月度、季度、年度会医02表收入费用总表月度、季度、年度会医02表附表01医疗收入费用明细表月度、季度、年度会医03表现金流量表年度会医04表财政补助收支情况表年度固粤筑除妈澳惕谅宇但馈神洪寥誊掖捉罐勿麻悍灌督拄垣胶怂级啸渤七猴新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o资产负债表（一）资产期末余额年初余额资产期末余额年初余额流动资产：非流动资产：货币资金长期投资短期投资固定资产 财政应返还额度固定资产原价应收医疗款减：累计折旧其他应收款在建工程减：坏账准备固定资产清理预付账款无形资产存货
39、无形资产原价待摊费用 减：累计摊销一年内到期的长期债权投资长期待摊费用流动资产合计待处理财产损溢非流动资产合计反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况 库存现金 银行存款零余额账户用款额度 其他货币资金 库存物资在加工物资 分别列示净值禹颗年扦韭野嘻他杏内回庞阿唁位焚着下宰经募钥犬民精郡掇沤火拘镇骇新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o资产负债表（二）负债和净资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动负债：非流动负债：短期借款长期借款应缴款项长期应付款应付票据非流动负债合计应付账款负债合计预收医疗款净资产：应付职工薪酬事业基
40、金应付福利费专用基金应付社会保障费待冲基金应交税费财政补助结转（余）其他应付款科教项目结转（余）预提费用本期结余一年内到期的长期负债未弥补亏损流动负债合计净资产合计负债和净资产总计隅撤酞妖庙厄白帝琅及秘峰射婆让脱调款肘壶滦陕悦濒犯丢装都帕三潘揩新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o收入费用总表项 目本月数本年累计数一、医疗收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本 减：管理费用二、医疗结余加：其他收入 减：其他支出三、本期结余 减：财政基本补助结转四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金 转入事业基金
41、 期末未弥补亏损反映医院在某一会计期间内全部收入、费用、结余及其分配的实际情况项 目本月数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）： 财政项目补助收入 减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）： 科教项目收入 减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列厕泰方抒茨厅诊泄蔬仿份劈酮黑郴竣狄还生唆翘鬃鲁姐怕俭海陨垫建宝阮新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o医疗收入费用明细表医疗收入医疗收入1.门诊收入其中：挂号收入诊察收入检查收入化验收入治疗收入手术收入 卫生材料收入 药品收入 其中：西药收入
42、中草药收入 中成药收入药事服务费收入其他门诊收入2.住院收入其中：床位收入诊察收入检查收入化验收入治疗收入手术收入护理收入卫生材料收入药品收入其中：西药收入 中草药收入 中成药收入药事服务费收入其他住院收入医疗成本医疗成本（一）按性质分类1.人员经费2.卫生材料费 3.药品费4.固定资产折旧费5.无形资产摊销费6.提取医疗风险基金7.其他费用（二）按功能分类1.医疗业务成本其中：临床服务成本 医疗技术成本 医疗辅助成本2.管理费用邹讶普蠕纸五慎脑握虫窒为瑞钓熔矣寻汝诀饵唾扎翰洗闺继罪蚁枣锈零沉新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o现金流量表（
43、一）反映医院在某一会计期间内现金流入和流出的信息业务活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量v 现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款v 包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金炼油煎凤廓琢琼亚缠薯黄弃极亿刺扭闹膜痪有任搀酉元云上被菠戍冻易往新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o现金流量表（二）项 目行次金额一、业务活动产生的现金流量： 开展医疗服务活动收到的现金 财政基本支出补助收到的现金 财政非资本性项目补助收到的现金 从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金 收到的其
44、他与业务活动有关的现金现金流入小计 发生人员经费支付的现金 购买药品支付的现金 购买卫生材料支付的现金 使用财政非资本性项目补助支付的现金 使用科教项目收入支付的现金 支付的其他与业务活动有关的现金现金流出小计 业务活动产生的现金流量净额弃尧检寸北疙结岔歌蹄笑岸耐玖碘桑维鉴婶烯霍买卜她勇转遥葱周娘灵攘新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o现金流量表（三）项 目行次金额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计 购建固定资产、无形
45、资产支付的现金 对外投资支付的现金 上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额挪驳粳肪舟励钱逗吓玛萄跺绊住葵市猾俭肺辱丰蹈浅皂路宝碱散翱冈当政新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o现金流量表（四）项 目行次金额三、筹资活动产生的现金流量： 取得财政资本性项目补助收到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计 偿还借款支付的现金 偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额
46、五、现金净增加额主上谢辰毋娶决淀员暖再匪陆因害取委会徘妆电毁港色非牲申趁坛把蓝便新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o财政补助收支情况表（一）项 目结转本年数一、上年结转一、上年结转（一）财政补助结转1.基本支出结转2.项目支出结转其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目（二）财政补助结余迟旱伤盒妨鞍钾桂淑笋垒奎馋至客西套嫩旧面淡匣析箔直亦撇皇富典明淬新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o财政补助收支情况表（二）项 目本年数上年数二、本年财政补助收入二、本年财政补助收入（一）基本支出（二）
47、项目支出 其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目三、本年财政补助支出三、本年财政补助支出（一）基本支出（二）项目支出 其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目四、财政补助上缴四、财政补助上缴（一）财政补助结转上缴（二）财政补助结余上缴只借薛陪湃自坦萧劲射骗小柬港紫豹十莽围搭入立盛垦荐乙弃讹驴沥吟挞新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o财政补助收支情况表（三）项 目结转下年数五、结转下年五、结转下年（一）财政补助结转1.基本支出结转2.项目支出结转其中：医疗卫生项目 科学技术项目教育项目（二）财政补助结余旷罩襄椿造撮遂浇玲绩市赔宗仁扫纵踩
48、乳踌唾现辱哑缔桩前容紧痉黔脆曙新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o成本报表格式编编 号号成本报表名称成本报表名称编制期编制期成本医01表医院各科室直接成本表月度、年度成本医02表医院临床服务类科室全成本表月度、年度成本医03表医院临床服务类科室全成本构成分析表月度、年度放严殃购茨掺驰气磺裕唉姑脐惕框烘芬隐葵虫管祸漠娩瘪摄摘乾堤榨餐痈新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o医院各科室直接成本表 成本项目 科室名称 人员经费(1)卫生材料费(2)药品费（3）固定资产折旧（4）无形资产摊销(5)提
49、取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）临床服务类科室1临床服务类科室2小计医疗技术类科室1医疗技术类科室2小计医疗辅助类科室1医疗辅助类科室2小计医疗业务成本合计管理费用本月总计迁骆槽枚葫袒药腐绎康权疽花咖昏苟报酸戮部僳磊漫黔楚肄聂承贴窿谷中新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o医院临床服务类科室全成本表 成本 项目科室名称 人员经费(1)卫生材料费(2)药品费（3）固定资产折旧（4）无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=（1）+（2）+（3）+（4）+
50、（5）+（6）+（7）直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本临床服务类科室1临床服务类科室2 科室全成本合计稻嗽沃趴急夏慰仪件桃乖歇甄养饱疏韦铣瞒滞冀跨即卷纫艇温白呢取腾己新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o医院临床服务类科室全成本构成分析表科室名称内科各临床服务类科室合计成本项目金额%金额%人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用（# ）(*)科室全成本合计（100%）
51、( 100%)科室收入收入-成本床日成本-诊次成本-宋弘姥逃惜毗疏奔霉缀载坍妆盅姚彻述札碗椭豢宜僵漾盈名吝仟汐写挪输新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o结转负债类科目结转净资产类科目追溯调整长期资产设置新会计科目结转资产类科目新旧制度期末余额结转醉他摄奈鸦评稿迹二迂怔肢弛袒籽帧袋澈糠宋蜡闯撤谜捌漓离玻诱窑状眉新医院会计制度新医院会计制度Company LogoCompany LogoL o g o碰运撅妒摧给大吐存女睡吨瘦印钙耪搁碟扳添梆瞅灿抚邓假干夏吐襄织镐新医院会计制度新医院会计制度街狗圣肾计峨谚榜窗毁疮染豫绢巨贸薯乙案扎涡摹然翻拧灶蒸侗主劫祟泡新医院会计制度新医院会计制度
