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1、电器连锁企业收益的管理一、 收入的核算（一） 商品销售收入的核算1、 商品销售收入平时先按含税金额进行核算，月末集中进行价税分离。2、 商品销售收入按销售单位（卖场）设置二级科目；按销售方式（卖场销售、批发等）设置三级科目； 3、 商品销售收入的原始凭证及帐务处理见商品流转的核算。4、 其他代垫款项。是指由我公司暂时收取的用以代厂家支付广告费、装修费、活动促消费、灯箱、展台费、购买促销礼品等款项。收取时应作为“其他应付款”的贷方入帐，垫支时直接冲减“其他应付款”的借方。（1）厂家来函（传真、协议）确认需由我方垫支款时， 借：其他应付款垫支广告费/装修费/展台费等-*厂家 贷：银行存款-*银行（
2、2）收到厂家交来的代垫款时： 借：银行存款-*银行（收到现款） 或：库存商品-*类（收到实物商品） 或：预付帐款-*厂家（冲抵预付帐款）贷：其他应付款垫支广告费/装修费/展台费等-*厂家（3）收回的款项与垫支的款项差额的处理。收回款项大于垫支的款项，其差额从其他应付款转出作为营业外收入处理，反之作为营业外支出处理。（二）营业外收入的管理 营业外收入主要是指在以上各种收入之外与企业经营活动无关的各种收入，包括：罚款收入、扣收税款、扣收商品包装费、磨损费、商品或现金盘盈、无法支付的坏帐、收取的工装费、废品收入、固定资产清理净收入等。收取时，根据收款凭证作帐如下：借：现金（银行存款） 贷：营业外收入
3、*收入二、 成本的核算（一） 商品销售成本的核算1、商品销售成本包括已销售商品的成本和收到的应计入商品毛利的返利。2、已销商品成本采用个别实际进价法进行计算，对于同一商品中有两个以上价格的，采用先进先出的原则。1、 成本由会计每日通过电脑自动结转。月末，总帐会计从电脑中打印出商品大类的已销商品成本计算单，交商品会计分卖场核对相符后，直接根据已销商品成本计算单结转成本：借：商品销售成本*卖场 贷：库存商品*部门4.收到返利。在税票中折让冲减成本 借：应付账款 贷：主营业务成本-进货折让公司开具发票，厂家以现金、银行存款及帐扣形式支付的 借：银行存款（应付货款）贷：其他业务收入*部门（二） 其他业
4、务收入的核算收取的代销手续费、场地出租等收入计入本科目（三） 其他业务支出的核算收取代销的手续费等收入而产生的营业税金及附加在本科目项下列支。（四） 营业外支出的核算营业外支出指与企业经营活动无关的各种支出，包括：罚金和滞纳金、各种资产的非常损失等。三、 税金的核算（一） 增值税：1、 销项税的计算：卖场月末先将本月商品销售收入进行价税分离，按不含税的收入计算销项税；计算公式为：主营业务收入（销售收入减销售折扣及折让）1.170.17=销项税2、 进项税的计算。收到增值税票后，由“待抵扣税金”转为“应交税金进项税”。3、 应交增值税的计算。根据销项税减进项税的差额作为应交增值税。（二） 营业税月末，根据其他业务收入，按规定的税率计算应交营业税。（三） 税及附加附加税包括城建税、教育费附加。按增值税、营业税和消费税之和按规定的税率4%计算教育费附加、7%计算城建税交纳。（四） 所得税1、 每月根据当月实现的利润总额，调整为应纳税所得额，按规定的所得税率计提所得税。2、 每季度末上缴时，按累计的利润总额进行轧差计算，年终进行汇算清交。3、 年度计算应纳税所得额时，以前年度亏损在5年内自动弥补，按补亏后所得额计算所得税。（五） 税金返还各地争取到的税金返还收入，收到时直接作为补贴收入进行核算： 借：银行存款贷：补贴收入
