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1、电器连锁企业费用的管理一、 费用核算的基本要求（一） 费用的分类各级公司应严格按照国家财务通则规定的分类方法对所有的费用进行分类，并将分类结果上报公司总部财务部。（二） 费用的管理办法 1、分部每月必须向公司总部上报费用计划，经公司总部财务部汇总后编报全公司的费用计划，作为财务计划的重要组成，报总部预算委员会审议。 2、为了公司总部对分部费用开支情况进行分析考核，公司总部统一规定费用项目的核算内容。卖场费用计入营业费用，分部费用计入管理费用。具体见下表： 成本、费用、支出核算项目明细表序号费用项目 核 算 内 容1运杂费在存货采购、调拨等运输中支付的租车费、运输费、搬卸装运费等。2保管费仓储保
2、管、物流办公、差旅等人员费用3广告费支付的媒体广告费4促销费自制灯箱等宣传品，参加展销会、组织促销宣传活动、购买促销礼品等。5水电费支付的水、电、气、热、暖等费用。6装修费按规定从“长期待摊费用”帐户中转销的房屋装修、改造等费用。7租赁费房屋的租金、管理费等。8经营人员工资支付给卖场职工个人的工资、补助、奖金等。包括员工记件奖、促销奖、业务奖、提成奖。9劳动保险费由公司承担的职工医疗、养老、失业、住房等各种劳动保险费10差旅费卖场出差发生的车、船、机票，住宿、市内交通、杂费、餐费、补助费等11邮电费卖场支付的电话费、手机费、寻呼费、入网费等。12业务招待费卖场因公请客的餐费、礼品费、赠送存货或
3、补差、旅游费等13办公费用卖场办公用品、笔墨纸张、帐表票卡、名片、邮寄、价签、书报费等14临时工工资卖场临时人员工资15其他费用卖场支付的清运费、治安费、绿化费、鲜花租摆费、诉讼费及其他有关支出.16管理人员工资支付给分部职工个人的工资、补助、奖金等。包括员工记件奖、促销奖、业务奖、提成奖。17劳动保险费由公司承担的分部职工医疗、养老、失业、住房等各种劳动保险费18福利费按分部工资总额的14%计提19工会经费按分部工资总额的2%计提20职工教育经费按分部工资总额的1.5%计提21差旅费分部出差发生的车、船、机票，住宿、市内交通、杂费、餐费、补助费等22邮电费分部支付的电话费、手机费、寻呼费、入
4、网费等。23业务招待费分部因公请客的餐费、礼品费、赠送存货或补差、旅游费等24保险费公司财产、车辆等投保交纳的保险费。25折旧费按规定提取的固定资产折旧费26低值品摊销按规定摊销的低值易耗品价值。27修理费固定资产、低值易耗品修理发生的费用。28办公费用分部办公用品、笔墨纸张、帐表票卡、名片、邮寄、价签、书报费等29坏帐损失按应收帐款余额计提0.5%30商品损耗商品盘亏、毁损、丢失、电脑故障差异等。31费用性税金按规定交纳的印花税、车船税、土地使用税、房产税等。32租赁费分部办公场所、房屋租赁肥。33汽车使用费汽车养路费、过路过桥费、停车费、年检费、装修费、保养费、修理费及修理包干费等。34临
5、时人员工资分部临时人员工资35其他分部工商、税务、银行、统计、审计、消防、城建、规划等部门开展业务的费用等36利息贷、存款利息37手续费汇票、汇兑、信用卡手续费等。收取的现金折扣冲减本项目。 4、定期进行费用开支的检查和考核。各单位每月要向公司总部报送当月的费用明细表，公司总部财务部、审计部应对各单位的费用进行监督检查。 5、财务人员必须严格按照公司规定的审批权限和审批程序报销费用，严格遵守各项费用的开支标准和开支范围（详见有关规定）。（三） 费用报销的规定及程序1、费用报销的要求（1） 报销费用必须以合理、合法、真实的原始凭证为依据，确实无法取得正式发票的费用支出，应由经手人说明原因，经审批
6、签字，方可作为报销的依据；（2） 原始凭证不得涂抹、刮擦，内容和项目必须齐全；（3） 原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，手续必须完备；（4） 出纳人员要严格遵守费用报销制度，认真审核各种凭证，对不符合要求的凭证应拒绝予以报销，否则要承担责任。2、 费用报销的审批权限（1） 各分部总经理的所有费用由总部审批，卖场店长的所有费用由分部审批。（2） 单项费用一次支付金额在1000元以上的各种费用由总部总监审批。金额在1000元以下的总部由由分管副总监和稽核部审批，地区分部由分部总经理审批。（3） 单位价值2000元以上的资产购置费由总部审批。单位价值在2000元以下的总部由财务总监审批，各
7、地区分部由分部总经理审批。（4） 业务招待费分部500以上的由总部审批，各分部卖场每次300以上的由分部总经理审批。（5） 各地的装修费、广告费由总部职能中心审批。（6） 工资及福利费、奖金等，总部的由财务总监审批，地区分部的由分部总经理审批。（7） 水电费、租赁费、促销奖、营业员奖金、送货司机费、空调安装费等总部的由财务总监审批，各地区分部由分部总经理审批。（8） 办公费、电话费、运杂费、交通费、物料费、修理费等，属于计划内的总部职能部门由财务总监审批，各地区分部由分部总经理审批，卖场的由卖场店长审批。属于计划外的总部及分部职能部门的由总部总经理审批，卖场的由各地区分部总经理审批。3、 费用
8、的审批程序（1） 总部的审批程序 经手人持 部门经理 财务总监 总经理 出纳审核 原始凭证 审核签字 审核签字 审核签字 报销付款 （2）分部的审批程序 经手人持 部门经理 财务经理 分部总经理 财务总监 出纳审核 原始凭证 审核签字 审核签字 审核签字 审核签字 报销付款二、 费用的核算 （一）工资及职工福利费的核算 1、工资的计算由人事部负责，每月人事部按照工资标准、出勤天数按部 门、职工编制“工资表”，经有关领导审核签字后交财务部。 2、财务部出纳根据实发工资开出支票，交人事部干事到银行办理入卡手续 3、财务部费用会计根据工资表按部门汇总，编制“工资汇总表”，根据工 资汇总表进行工资的核
9、算： （1）按照应付工资总额： 借：管理费用*部门工资（职能部门） 营业费用*部门工资 （卖场） 其他业务支出*部门工资（加盟部） 贷：应付工资实发工资总额：借：应付工资 贷：银行存款（1） 按照应付工资总额的14%提取职工福利费和1.5%提取职工教育经费： 借：管理费用*部门工资（职能部门） 营业费用*部门工资 （卖场） 其他业务支出*部门工资（加盟部） 贷：应付福利费职工福利费 职工教育经费 （3）结转代扣款项： 借：应付工资 贷：其他应付款职工保险费 应交税金应交个人所得税 （4）支付各种代扣款项 借：其他应付款职工保险费 应交税金应交个人所得税贷： 银行存款*银行 （二）营业费用的核算在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览会和广 告费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，根据其相应发票 借：营业费用*费用 贷：现金/银行存款（三）管理费用的核算 发生的各项管理费用 借：管理费用 贷：银行存款/现金 应付工资 应付福利费 累计折旧 其他应交款 其他应付款 应交税金 待摊费用 递延资产（四）、财务费用的核算： 1.发生财务费用 借：财务费用 贷：预提费用 银行存款 2.发生的利息收入 借：银行存款贷：财务费用
