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1、考试案例题（1）资产负债表（一）资产负债表的填制方法一、总账填列：1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、短期投资=短期投资-短期投资跌价准备3、应收票据=应收票据二、明细账填列1、应收账款=应收账款（ 借）+预收账款（借）“坏账准备”2、预收账款=应收账款（ 贷）+预收账款（贷）3、应付账款=应付账款 （贷）+预付账款（贷）4、预付账款=应付账款（ 借）+预付账款（借）5、固定资产=固定资产一累计折旧6、存货=在途物资+原材料+低值易耗品+库存商品+包装物+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等-存货跌价准备资产负债表第一种类型是根据余额试算平衡表直接填列华天公司2010年10月的
2、余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2010年10月31日会计科目期末金额叱贷方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400-A公司5000-B公司41400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款4200长期借款118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本月利润50000合计535700535700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元自安徽会计考试网内部资料：2.长期借款期末余额中将于一年
3、到期归还的长期借款数为50000元3.应收账款有美明细账期末余额情况为：应收账款-A公司贷方余额5000应收账秋B公司借力余额414004.应付账款有美明细账期末余额情况为：应付账款-C公司贷方余额39500应付账秋D公司借力余额81005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款一-E公司贷方余额7200(1)一F公司借方余额3000本文源自安徽会计考试网内部资料：要求：根据上述资料，计算华天公司2010年10月31日资产负债中下列报表项目的期末数。1.货币资金（ ）元 2.应收账款（ ）元 3.预付账款（ ）元4.存货（ ）元5.应付账款（）元本文源自安徽会计考试网内部资料：正确答案：1
4、 .货币资金：66600=库存现金+银行存款+其他货币资金=380+65000+12202 .应收账款：43900=41400+3000-500 （应收账款=应收账款（ 借）+预收账款（借）“坏账 准备”3 .预付账款：8100 （预付账款=应付账款（ 借）+预付账款（借）4 .存货： 67000= 原材料+库存商品-材料成本差异=27400+41500-19005 .应付账款：39500 （应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）资产负债表第二种类型是根据期初余额 +本期业务发生的数据会计科目金额会计科目金额库存现金1000应付账款80000银行存款70000应交税费16000应收账款580
5、00累计折旧43000库存商品108000短期借款27000固定资产459000实收资本600000长期股权投资87000未分配利润17000合计783000合计7830002010年12月初有关账户余额如下:例题2:某公司12月份发生以下业务：（1）提取现金500元备用;借：库存现金500贷：银行存款500（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。借：库存商品10000借：应交税费应交增值税（进项）1700贷：应付账款 11700（3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17%款项已收，存入银行。第一步核算销售收
6、入借：银行存款117000贷：应交税费应交增值税（销项）17000贷：主营业务收入 100000第二步核算销售成本借：主营业务成本 5000050000归还短期借款170001801718017000元以及本月借款 禾1J息180元。贷：库存商品(4)从银行存款账户中借：短期借款借：财务费用贷：银行存款(5)收到其他单位所欠货款30000元存入银行。借：银行存款30000贷：应收账款30000要求：请根据上述资料，计算该公司12月31日资产负债表中的期末数(不考虑所得税)(1) 货币资金=200820(1000+70000+117000-17000-180+30000)(2) 应收账款=280
7、00( 58000-30000)- -(3) 存货=68000(108000+10000- 50000)=22_销售商品 1000，每件成本 50 元(4) 应付账款=91700(80000+11700)-一1(5) 短期借款=10000(27000-17000)考试案例题(2) 利润表的编制有关利润公式：1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入(不能加上营业外收入)+财务费用+管理费用+营业税2、营业利润=营业收入-营业费用(主营业务成本+其他业务成本+销售费用 金及附加)+投资收益-投资损失3、利润总额(毛利)=营业利润+营业外利润(营业外收入一营业外支出)4、企业所得税费用 =利润总额X
8、 25%5、净利润=利润总额一所得税费用某公司所得税税率 25%该公司2008年11月份的利润表如下表所示:2008年11月 编制单位：华天公司项目本年金额(本月)本年累计金额(1月-11月)一、营业收入1略4500000减：营业成本3000000营业税金及附加120000销售费用300000管理费用一380000财务费用6000二、营业利润694000力口：营业外收入6000减：营业外支出4000三、利润总额696000减：所得税费用174000四、净利润522000华天公司12月份发生以下经济业务：(1)对外销售甲商品 5000件，单价80元，增值税17%已办妥银行托收货款手续。(2)经批
9、准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价20000元，七成新。(3)计算分配本月应付工资共计45000元，其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资20000元。(4)结转已销售的 5000件甲商品的销售成本 300000元。(5)根据销售收入的 3%计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元。(6)将本月实现的损益结转至茶年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制。记得加上11月 累计数项目本年累计金额一、营业收入(1) 400000+4500000=490 万略减：营业成本3300000 (300000+3000000) 记得加上11月营业税金及附加13
10、2000 (12000+120000)销售费用320000 (20000+300000)管理费用(2) 25000+3800001=40.5 万财务费用6000二、营业利润(3)737000_/3、4、要加上力口：营业外收入20000=6000+20000*70% 计数减：营业外支出4000三、利润总额(4) 753000减：所得税费用753000*25%=188250四、净利润(5)564750利润表(简式)2008年12月编制单位：华天公司5千万不11月累特别提醒：营业收入和管理费用要加上11月的累计数，但是营业利润、利润总额和净利润就不用再加上11月的累计数答案解析：以上例题的分录如下：
11、(1)对外销售甲商品 5000件，单价80元，增值税17%已办妥银行托收货款手续。借：银行存款468000贷：主营业务收入400000贷：应交税费-应交增值税(销项)68000(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价20000元，七成新。借：固定资产清理 14000贷：营业外收入14000(3)计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门 25000元，销售机构人员工资 20000元。借：管理费用25000借：销售费用20000贷：应付职工薪酬 45000(4)结转已销售的 5000件甲商品的销售成本 300000元。借： 主营业务成本300000贷：库存商品 300000
12、（ 5）根据销售收入的3%，计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000 元。借： 营业税金及附加12000贷：应交税费 - 应交消费税12000（ 6）将本月实现的损益结转至“本年利润” 账户（利润=收入- 费用 =4920000-4167000=75300 （利润总额）收入结转 - 本年利润的贷方借：主营业务收入 4900000借：其他业务收入 0借：营业外收入20000借：投资收益0借：公允价值变动损益0贷：本年利润 4920000费用结转 - 本年利润的借方借：本年利润 4167000贷：主营业成本3300000贷：其他业成本0贷：管理费用405000贷：销售费用320000贷：财务费用
13、6000贷：营业税金及附加132000贷：营业外支出 4000考试案例题（3）结转成本1、企业 生产产品领用 材料 50000 ， 车间一般耗用 3000借：生产成本50000借：制造费用3000贷：原材料530002、把 制造费用 5000 结转到成本借：生产成本5000贷：制造费用50003、 完工产品 20000 验收入库借：库存商品20000贷：生产成本20000解析：考核产品的生产成本4、 结转销售 产品 20000借：主营业务成本20000贷：库存商品 20000解析：考核产品的销售成本5、把损益类费用结转为本年利润借：本年利润 20000贷：主营业务成本20000考试案例题（4）174万1、销售商品 50 万，增值税8.5 万，钱存入银行，三格写分录借：银行存款585000贷：应交税费一一应交增值税（销项）85000贷：主营业务收入 5000002、本月应付工资 174万，生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资 30万元 借：生产成本 1200000 借：制造费用100000借：管理费用140000借：销售费用 300000 贷：应付职工薪酬17400003计提管理用固定资产累计折旧 64万（两格写分录） 借：管理费用 640000 贷：累计折旧 640000 4、本月应交维护城建税 5万，教育附加税0.
