高级财务会计计算

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1、1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积 为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调 整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。 （金额单位用万

2、元表示。 ）2、A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产使用，其折旧 年限为5年，采用直线法计提折旧。A公司该机器的售价为40000元，成本为30000元。假设第一年年末、第二年年末该机器的科受贿金额 分别为30000元、21500元。要求：编制第一年（固定资产内部交易当期）及第二年合并抵销分录。3、20X2年1月1日，甲公司从乙租凭公司租入全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限 为25年。租凭合同规定，租凭开始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年

3、末、第二年末、第三年末、 第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租凭期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在 年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。4、2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租凭合同。该合同的有关内容如下：要求：根据以上资料， （1）判断租凭类型；（2）计算租凭开始日最低租凭付款额的现值，确定租凭资产的入账价值。已知： PA （6期， 7%） =4.767； PV （6期，7%）=0.666； （3）计算未确认的融资费用；（4）编制M公司2005年

4、1月1日租入资产的会计分录；（5）编制M公司支付 初始直接费用的会计分录。5、2008年1月1日，A公司支付180000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值 与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产3000030000建筑物（净值）6000090000土地1800030000资产总额108000150000负债1200012000股本54000留存收益42000负债与所有者权益总额108000根据上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。6、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对

5、B公司进行控股合并。市场价格为每股 3.5元，取得了 B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在 2008年6月30 日企业合并前，有关资产、负 债情况如下表所示。要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。7、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1） 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公 司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2） 2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资 产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为

6、2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销 100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的 会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。8、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购 价为900000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司可辨认净

7、资产的公允价值为1000000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前， 甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所标。9、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的 股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。10、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认

8、净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积 为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法 调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）11、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公 司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资

9、产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年全 年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计处理：（1） 2004年2007年的抵销分录。（2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（3）如果2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。（4）如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录。12、资料：H公司2007年初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示：年末，期末存货的现行成本为400000元；年末，设备和厂房（原值） 的现行成本为144000元，使用年限

10、为15年，无残值，釆用直线法折旧；年末，土地的现行成本为720000元；销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为 基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益13、资料：（1） M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2007年12月31日单位：万元货币性资产9001000流动负债90008000（2）有关物价指数： 2007年初为100、 2007年末为132、全年平均物价指数 120、第四季度物价指数 125 求（1）调整资产负债表相关项目（2）、根据调

11、整后的报表项目重编资产负债表14、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务釆用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率 为 1美元 =7.25元人民币。 2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：要求：（ 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； （ 2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；（ 3）编制期末记录 汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）15、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为66

12、0000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。 （2）应收账款中有22000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。 （3）待处理流 动资产损失中的12000元应由保险公司赔款11000元，由保管员赔款1000元；其他应收款中应收职工刘丽借款2500元，应收铁路部门赔款 4200元，其余为应收的租金。 （4）清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属 无效行为，该批设备应予追回。 （5）无形资产中有偿取得的土地使用权35600

13、0元，其余为专利权。 （6）财产清查中发现该企业有6500元的 低值易耗品，47200元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账 户有6200元的应付代销款。 （7）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （8）2800278元的存货中有材料1443318 元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品1263160元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 （本题15分）16请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，

14、已经过债权人会议 审议通过）。（本题15分）17、A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。每月设备折旧10000。合同约 定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12000元。 要求：根据上述资料，进行承租方和出租方双方的会计处理。18、资料：A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给 A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外无关 的

15、担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元。要求：计算B公司最低租赁收款额。19、某租赁公司于2007年将公允价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产 总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外无 关的担保公司担保金额为750万元，租赁合同规定的租赁利率为3% （6个月），租赁开始日估计资产余值为1800万元。 要求：计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额。20、甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。 2007

16、年年末甲公司应收乙公司账款100万元； 2008年年末，甲公司应收 乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。要求：对此业务编制2008年合并会计报表抵销分录。1、解(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资-Q公司 33000 贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元:借：应收股利800 (1000*80%) 贷：长期股权投资-Q公司800借：银行存款800贷:应收股利800应收股利累计数=800+880=1680万元1680借：银行存款880 贷：应收股利8802008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100*80%=880万元 投资后应得净利累计数=0+4