企业成本管理制度

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1、企业成本管理制度1、责任主体 建立项目、分公司、总公司、集团公司四级成本管理体系，各层面核算责任表述如下：(1) 项目部：建立以项目部为成本中心的项目成本管理体系，项目经理为项目成本管理的 第一责任人，项目预算员为项目核算的负责人，项目部应成立成本控制体系，以项目经理为 核心，由技术员、预算员、质量员、材料员以及各工长组成，参与项目十七项经济指标的制 造数编制，全面进行成本控制和核算分析；(2) 分公司：建立以分公司为利润中心的成本核算单位，明确分公司经理为成本管理和核 算的第一责任人，财务科长、经营副科长均为分公司成本核算的直接责任人，分公司按照公 司的有关规定对项目十七项指标进行组织编制和

2、审核、兑现，同时接受总公司的监督和审计；(3) 总公司：工程审计部负责对分公司已兑现项目的成本制造数(预算额)进行抽审，财务 部成本核算科负责项目十七项经济指标考核(实际发生额)的审核，以及分公司年度责任指标 承包的考核与分析。(4) 集团公司：财务管理部负责制订整个集团成本管理、核算方面的方针政策，收集汇总 各子、分公司的成本数据，定期向集团董事会、经理层提供成本分析资料。(5) 分公司、项目部及总公司各级部门必须坚持“事前制造、事中控制、事后分析”的原 则，做好成本管理工作。2、成本计划的编制21、项目十七项成本计划的编制(1) 项目十七项成本计划制造书是根据总公司年初下发的低成本管理经济

3、指标标准编 制的。(2) 编制过程参见项目前期策划管理制度规定。(3) 编制完成的成本计划，预算员应结合施工现场的生产计划，在施工过程中按月进度编 制月计划制造书。22、分公司经营目标利润计划的编制(1) 经营目标利润计划根据年初公司下达各分公司承包合同中所确定的各项经济指标编 制，计划的编制采取自下而上的方式进行。(2) 计划编制前，总公司应召开计划编制动员大会，参加人员包括总公司总经理、副总经 理、财务部、工程审计部、生产计划部人员、分公司五人领导小组、项目部三人领导小组、 集团公司财务管理部等，同时下发有关的文件，做好宣传发动工作。(3) 项目层面的编制时间应在进入项目后一个月内完成，项

4、目部三人领导小组应先编制项 目的年度生产计划、劳动力计划、机械料具使用计划、费用开支计划、资金计划。项目预算 员根据分公司经营副科长组织编制的十七项指标成本制造数，编制项目部经营目标利润计划。(4) 计划编制后，应交技术员、项目经理进行复核，主要是从施工现场各方面综合因素考 虑，是否能进一步降低成本。项目部复核后，预算员将调整后的计划交分公司经营副科长。(5) 分公司经营副科长将各项目编制完的经营目标利润计划进行汇总，再根据年度承包合 同中规定的指标数，倒算出未承接项目数。(6) 分公司经营科长根据分公司人财物的配置和历史经验数据，将未落实的产值任务按月 份进行细化，同时编制承接业务测算计划，

5、即测算在本年度承接多少业务，以及何时承接业 务。(7) 对于未承接项目的数据，财务科长在编制总计划时，暂时将其放在“新建项目”中， 作为一个总数体现，待实际接到新项目，再从总数中扣除。(8) 财务科长对未承接项目数据的测算，由于未承接项目的数据无法准确确定，所以应结 合历史数据进行。(9) 财务科长对于分公司有关费用计划的编制，可根据上年实际发生数结合物价指数、分 公司人员增减变动等因素编制本年度的费用开支计划。23、总公司计划的审核与汇总(1) 分公司编制完成的计划经分公司五人领导小组审核后交总公司成本核算科审核。(2) 成本核算科对计划审核完毕后汇总交集团公司财务管理部审核及总公司经理层，

6、经审 核通过后实行。24、计划的变更与调整(1) 由于甲方资金或不可抗力等因素的影响，使各项成本月计划的执行在预计的时间上出 现较大的偏差(超过月度计划10%)或遇到下列情况时，就需要对计划数进行调整。 因政治、经济环境发生变更而对企业的生产经营活动产生重大影响； 工程承包合同条款发生变更而对计划的有关责任部门产生影响； 计划本身的指标不完善而影响到生产经营活动的； 出现不可抗力影响到生产经营活动的；(2) 在计划执行过程中，成本核算科对于项目年度总计划、月度计划完成情况进行考核， 对完成计划 90%以下或者 130%以上，对该分公司罚款 3000 元；完成 90%-100%或 120%-13

7、0% 对该分公司罚款 2000 元；完成 100%-110%奖励分公司 2000 元，由成本核算科提请工程管理 部进行处罚。(3) 对年度经营利润计划的调整，时间应放在 8 月 10日以后，但最迟应在八月底前调整 完毕。3、项目施工过程中的成本控制31、项目成本控制流程分公司与项目部签订成本 控制责任状，明确奖罚条 款项目部编制开工 前成本控制预 案，分公司生产 技术经营协助项目部建立成本 控制体系，并准 备与各级签订责 任状预算员编制十七 项成本数，分公 司经营科审核把I将编制好的成本控制预案、十七项成本制造数交项目办 公会议审核通过，并与项目各级人员(直到班排)签订责任 状，明确各自的职责

8、，并实施奖罚，使成本控制全员化、 全过程化、网络化项目部应当定期召开项目成本分析会，对照成本控制预 案和十七项成本制造数，将有关子目的盈亏情况作深入 的分析，并分清主客观原因，有利于下阶段的工作，并 对有关人员及时奖罚32、项目成本控制方法 321、施工进度成本的预控(1) 合理地加快工程的施工进度，缩短施工周期。(2) 施工中按照“科学、合理、精干、高效”的原则，优化配置各种施工资源。(3) 加强对各分部、分项工程施工计划的节点控制和动态管理，确保施工生产过程中各期 间“人、材、物、资金”的及时供给。(4) 加大科技含量，推广应用“四新”技术，合理采用“新技术、新工艺”。(5) 加大周转料具

9、的合理投入，提高利用率和周转次数，降低成本。 322、质量成本的控制(1) 严格按施工图纸、施工规范、操作规程、质量验收评定标准组织施工。形成“总公司 分公司项目经理部操作人员”四级质量控制保证体系。(2) 制订工程质量预控目标，严格监督、检查，确保各分部、分项工程一次交验合格。3 2 3、安全生产、文明施工、“CI形象”成本的控制(1) 根据工程的特点、施工周边环境状况，制订满足本工程施工生产的安全防护措施方案。 按计划标准安全用工、用料的投入，在实施中进行重点监控，确保不发生安全事故。做好施 工现场各级人员的安全教育、培训和技术、安全交底工作，增强作业人员的安全防护与自我 保护意识。(2)

10、 加强施工现场的场容、场貌管理，各种材料、工具、设备、临建设施、道路等严格按 施工总平面布置图指定的位置堆放，尽量减少场内各种材料的二次搬运。制订文明施工责任 制度细则，分片包干，使各作业场地做到工完、料尽、场清，降低非生产用工费用的支出。 324、材料成本的控制方法(1) 以施工消耗定额为计算依据，将各分部、分项工程的工程量进行精确计算后实行限额 领料。(2) 对于钢材的消耗，为了提高数据的正确率，根据钢筋料单的翻样数，领取的原材料全 部作为出库，其中如在当期未进工作量的，则作为半成品，在计算产值时按钢材的采购价格 入账。(3) 结合钢材的使用率指标对钢材进行控制和考核，如果废材的出售数量过

11、高，说明钢材 的使用率存在问题，要结合现场的实际对项目部进行处罚，钢材的计划废材量按现场翻样量 *2%，如实际废材率超过 2%时，每超过 0.1%，罚款 500 元，由项目钢筋班组、质量员、技术 员、生产经理、项目经理共同承担。(4) 对于砼的消耗，砼工长负责用料斗对砼进场方量进行抽检，项目技术员必须定期不定 期到砼搅拌站进行抽检，贸易公司在与供货单位签订合同时，应在合同条款中设定制约条款。(5) 对于水泥量的消耗，控制的重点在砼配合比中的水泥掺量，项目技术员、质量员定期 不定期对砼配比进行检查。水泥每次进入现场，材料员每次对水泥按照 1比例进行称量， 但每次不得少于一袋。若是散装水泥必须车车

12、过磅。(6) 对于砂、碎石进入项目现场必须车车丈量，不允许采用目测等方式，并根据材料验 收规范进行取样送试验室检验，检验合格后方可办理入库手续。(7) 对于砌体材料，材料进入现场材料员必须进行点数，并通知试验员按照材料验收规 范进行取样送试验室进行检验。在使用过程中要做到轻拿轻放，防止损坏。对于红砖等， 为提高利用率，尽量采用模数砖等。(8) 对于仓库中的铁钉、铁丝、电焊条等材料，应按限额领料票进行发放；对于以旧换新 的材料，强制性要求对废旧材料进行回收。325、人工成本的控制方法(1) 在每一单项工程施工中须严格控制订额用工，防止重复用工、返工损失等造成人工费 超支。(2) 以施工图和内部劳

13、动定额等有关规定为依据，按分部工程(基础、主体、装修)或流水 施工段、楼层为划分单位，以结构、围护、装修中的分项工程为单元，以分项工程质量、安 全、文明施工达标验收标准等为依据，按劳动定额的工作内容对整个项目的工程量进行细化 分解，在实际施工过程中由工长承包给班组，并要求在规定时间内完成。(3) 对于管理人员，实行工资总额与项目施工规模、建筑面积、质量等要求相挂钩，科学 合理地配置项目班子，真正做到精干、高效。326、机械费的控制(1) 在项目前期策划中应考虑现场的布置，尽量减少现场塔吊、人货电梯等大型机械的使 用台数。(2) 加强设备的计划、调度和使用管理，做好设备的维修、保养工作，提高设备

14、的利用率。(3) 合理调控施工生产顺序，尽量避免设备停置造成的窝工，做好机械操作人员与生产班 组的协调和配合工作，提高设备的台班产量。(4) 及时将不用的设备和随机人员退场、退养。 327、料具费的控制(1) 按照“小流水”作业思想安排施工方案。(2) 采用新技术、新工艺，新设备、新材料。(3) 增加周转料具使用次数，减少周转料具的一次性投入。(4) 加快工程进度，缩短工期。 328、临时设施费的控制(1) 严格施工组织设计中临建设计的标准要求，搭建临建房屋、临时道路、围墙，临时水、 电管网布置。(2) 在项目前期策划中先作预算，由分公司实行审批，按审批额进行包干使用。 329、分包工程管理费

15、的控制(1) 分包工程管理费包括项目在施工期间配合甲方直接分包所发生的临建设施、施工机 械、周转料具等占用时间所发生的租赁费用和管理费用；进行分项工程施工的水、电费用； 质量、安全、文明施工等的检查验收，成品保护、技术档案资料的收集等费用都将在项目发 生。(2) 成本核算科应将费用计算后按一定的比例支付给项目，建立台账并按一定比例补偿给 项目部。3210、施工中其它直接费的控制(1) 施工中的其它直接费包括材料试验检验费、冬雨季施工费、夜间施工费和工程定位、 点交费、材料二次搬运费及现场安全文明施工费用等。(2) 材料试验检验费，应根据国家规范的要求，合理确定材料的试验批次。(3) 材料二次搬运费，按取费标准结合现场实际情况，按一定的比例包干使用。(4) 安全、文明施工费：按施工组织设计中预定标准要求，计算在施工期内将要实际发生 的防护设施费用支出并包干使用。3211、施工间接费的控制(1) 施工间接费包括项目部发生的办公费、业务费、邮电费、差旅费、财务费用等。(2) 对办公费、业务招待费实行定额包干使用，严格限制项目购置高档办公用品，对项目 使用的办公桌椅、沙发、传真机、空调等办公用具，1000 元以下的由项目经理审批后直接购 置；3000 元以下的由分公司经理审批后直接购置。(3) 在确保与业主、监理、质检、材检、安检、消防、城管、公安