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1、模拟账册供大家实战参考- 9 D L# g0 W增值税模拟查账案例 d& w3 p# + t/ I说明：6 W. G# d+ 5 u4 o$ N一、 企业基本情况; l8 t: S1 X- G& W, L+ e( C某市东城面粉厂是一家集体工业企业，主要生产“铁人”牌优质面粉，副产品为麦糠（属饲料类，按规定可享受免税）。该厂为增值税一般纳税人，执行财政部颁发的工业企业财务会计制度。本厂设一个基本车间，设有生产、供销、财务、质量管理、行政等职能部门。有厂内工会、食堂等非生产机构。该厂职工185人，年生产能力1200万吨面粉。, a- E4 o$ |8 W# U二、 企业会计核算程序“铁人”牌面粉
2、以小麦和添加剂为主要原材料，在生产面粉的同时还随同产出部分麦糠，经包装后，面粉以袋装和桶装的形式验收入库，而麦糠直接进入散装库。材料核算采用计划成本法，材料购进业务逐笔接转成本和差异。材料成本差异按照“小麦”、“添加剂”分别核算。材料成本差异率以本月末余额计算。低值易耗品按实际成本价格核算。1997年11月末没有在产品。产品销售成本采用一定方法计算结转。4 6 c9 g* m; HC: k# |9 q+ B三、 检查要求9 S% j9 h5 K. Q h1. 1997年12月20日至23日，你作为税务检查人员之一，检查该厂11月的应纳增值税情况，不检查其他税种。0 R4 D+ S0 T1 e
3、d3 I8 a! a B2.税收政策和财务会计制度的执行期限截至到1997年底。# X# t c- y4 c/ n; X2 h6 i3.该厂97年110月明细账的发生额和应纳税额从略，自11月1日开始记账。4.根据提供的凭证、账簿，对该厂11月的业务进行全面检查，计算应纳税额，并写出税务检查报告。. m+ 0 ?# v( d5 n& l( ?8 G四、下列项目不作审查& / % l( y1、记账凭证借、贷方合计金额，账簿中本期发生额和累计金额。5 l; x& A% I* Q! 2、原始凭证的合法性和完整性，4 z# K: 4 A9 d4 k& R2 e4 V3、证、帐中各项数字及勾稽关系。5
4、K% LR. f1 l# E3 ! a3 i4、现行制度中规定应提取的，本帐中未涉及的各项基金，费用等不予考虑。5 & X.五、其他资料) 5 a8 y7 e# y6 F Z& k: x- I1、桶装面粉每桶售价3200元，成本2800元。; Z, i; B K4 u% P% : e6 2、面粉的适用税率为13，添加剂，低值易耗品的适用税率17。$ E# r8 k# H& 日期 凭证号 内容摘要 借方科目 金额 贷方科目金额7 O* ! F: O. j# L2 I11月1日 1购进小麦一批，收到光明农场开具的普通发票一张 材料采购小麦应交税金应交增值税（进项） 13500015000 银行存款
5、 1500000 H I0 V a4 q! j. e. w+ 2 材料入库 原材料小麦 150000 材料采购小麦 1500006 U p* * X+ n r 3 结转材料成本差异 材料采购小麦15000 材料成本差异小麦 15000. x; K) B8 L5 C- ?$ B11月2日 4 销售面粉给东方饼干厂，并代垫运费、保险费，收到铁路货运站开给本厂的运费单据寄送购货方（自留复印件） 应收账款东方饼干厂 399000 产品销售收入面粉应交税金应交增值税（销项）银行存款 350000455003500; f! g% A, S0 M: p4 11月3日 5销售桶装面粉给文华粮食贸易公司，收到转
6、账支票一张。 银行存款 239300 产品销售收入面粉应交税金应交增值税（销项）其他应付款（存入保证金） 200002730020008 w0 a/ B0 y0 u: S11月4日 6 购办公用品 管理费用应交税金应交增值税（进项） 1000170 银行存款 117004 Y; 3 z! d! m: o: c/ X11月5日 7 购灌装机一台 低值易耗品应交税金应交增值税（进项） 80001360 银行存款 9360. K* v2 K+ X/ g/ o11月6日 8 交上月税金 应交税金未交增值税应交税金城建税其他应交款教育费附加 12000084003600 银行存款 1320009 I7
7、d L: + N6 m11月7日 9 购添加剂 材料采购添加剂应交税金应交增值税（进项） 4800816 银行存款 56166 S5 d) V; x- / t+ S 10 验收入库 原材料添加剂 4600 材料采购添加剂 46006 n3 E8 j. k, Q 11 结转成本差异 材料成本差异添加剂200 材料采购添加剂 200; N$ ?1 a w# ) # u. J11月8日 12 食堂领用2桶面粉应付福利费5600 产成品面粉 5600$ o6 Y( d8 l?1 * J7 C* N 13 销售麦糠给金星饲料厂 银行存款250000 产品销售收入麦糠 250000/ i: e# U- B
8、. z& j 14支付销售麦糠的运输费用，收到运输单位开具给本厂的运输结算单据 产品销售费用2250应交税金应交增值税（进项） 250 银行存款 2500. 0 l: t. U& z o6 G# J11月9日 15 将袋装面粉一批移送给本市新世界商场代销委托代销产品 16500 产成品面粉 16500. u& ) S 9 C9 X E- W, n. 11月10日 16 修缮厂房领用修理配件 在建工程 2500 低值易耗品 25005 u7 f- - BR4 f U) 11月12日17 购进小麦一批，收到光明农场开具的普通发票 材料采购小麦330300应交税金应交增值税（进项）36700 应付账
9、款光明农场 3670003 o E. P9 J R( B 18验收入库原材料 331800材料采购小麦3318008 19结转材料成本差异材料采购小麦1500材料采购小麦 1500; 7 r% Ip. Z, y- 5 J11月15日 20出售不需用的生产线固定资产清理270000累计折旧30000 固定资产 3000009 m; a$ x B: i) R0 z 21 收到价款银行存款310000 固定资产清理 310000; d(22转清理收益固定资产清理 40000 营业外收入 400000 m( v7 / ) a% j11月16日23收到新世界商场代销清单及价款银行存款 19800其他应收
10、款 19800/ B1 m6 v- r2 h5 B 24结转代销成本产品销售成本16500委托代销产品 16500- 0 K8 K1 y: j5 8 w0 b. S11月17日 25 仓库被盗 待处理财产损溢 3960 低值易耗品 3960/ I: f/ P5 m7 P j) W7 M1 H11月22日 26 销售面粉给宁江粮油商场 银行存款 457650 产品销售收入405000应交税金应交增值税（销项） 52650% M2 s: E2 Y; G! V& w! v11月23日27 进口小麦，支付国内运费 材料采购275000应交税金应交增值税（进项） 500 银行存款 2755000 Z;
11、k8 / l6 4 P$ K1 z28 验收入库 原材料 280000 材料采购 2800001 M$ b) R- Y7 n+ p& kP# Q, N7 U 29 结转材料成本差异 材料采购5000 材料成本差异 5000% D$ 11月25日30 与红星包装厂协议，以面粉作价20900元偿还应付包装袋款，余款收讫 银行存款776应付账款红星包装厂 17094 产成品面粉 178703 d x6 q! d. p7 I0 ( c4 v% |31 转福利费 应付账款红星包装厂 3030 应付福利费 3030 F( ND0 c. v+ J0 x/ I11月30日32 支付水费 生产成本5800制造费
12、用1600管理费用2600应交税金应交增值税（项）600 银行存款 106000 T, _d; Z4 t11月31日33 支付电费 生产成本10200制造费用3400管理费用4400应交税金应交增值税（进项）3060 银行存款 210600 S. F8 y! 5 S( V! E11月31日 34 计提工资 生产成本89100制造费用12100管理费用 53650 应付工资 154850& o4 w% q& F O7 J/ M7 T T: h-11月31日 35 提现 现金 154850 银行存款1548500 K+ : W; k; d f0 11月31日 36 发放工资 应付工资154850 现金 154850+ D # q5 Y5 a 37 计提福利费
