《装饰施工企业账务处理(简洁版)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《装饰施工企业账务处理(简洁版)（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、装修企业会计分录”存货项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存 货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程 等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗 品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、 “工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中 在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可 归并到其他流动资产栏。有关经济业务的会计核算分录摘要如下一、应收、预收、结算、结转等业务处理1、预收发包方工程款或备料款借:银行存款贷：预收帐款（预收工
2、程款）借：库存材料贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款）2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入借：应收帐款或银行存款、现金贷：工程结算收入（或主营业务收入）3、收到工程结算价款借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款）贷：应收账款、应收票据4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款借：预收帐款贷：应收帐款（应收工程款）5、以现金或银行存款支付工程支出借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）借:工程结算成本（转包、分包工程时）贷：现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款借：应收帐款或银行存款、现金贷：
3、其他业务收入7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或 已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营） 贷：应付帐款或银行存款、现金8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程）借：工程施工贷：应付帐款9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程） 借：工程结算成本贷：应付帐款10、结转工程成本（作为自行完成工作量的） 借：主营业务成本（自营工程） 贷：工程施工11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料借：工程施工辅助生产管理费用等贷:库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料借：预
4、付帐款等贷：库存材料、工程施工或工程结算成本12、工程收入结转 月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）科目余额全部转入“本年利润”科目。借：工程结算收入（或主营业务收入）贷：本年利润13、工程成本结转借：本年利润贷:工程结算成本（转包、分包工程）贷:主营业务成本（自营工程）说明:你公司从事装饰装潢,属于营业税的建筑业税目，税率 3%，工 程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程 ,可按完成合同法确认收入和成 本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也适用于当年时间跨度 大的工程的收入成本的确定）完工百分比二已完成的合同成本F （已实际发生的成本或完成的工作量+预计还 需发生的成本和工
5、作量）X100%上公式的分母即：预计总合同成本本期应确认的收入二合同总收入X完工百分比一累计已确认的收入 本期应确认的成本二预计总合同成本X完工百分比一累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为:1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入.借：预收帐款、应收帐款 贷：工程结算收入（或主营业务收入）2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本 借:工程结算成本（转包、分包工程） 贷:应付帐款、预收帐款等借:主营业务成本（自营工程）贷：工程施工14、收回分包单位、供应单位预收的款项借:现金或银行存款贷：预付账款（预付工程款）二、成本和费用生产费用 1月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部
6、门和服务对象进行分配 借：辅助生产贷：应付工资2生产过程中发生的各种材料费用借：工程施工贷：库存商品等3按规定提取福利费 4计提固定资产折旧 借:工程施工、辅助生产贷:应付福利费贷：累计折旧5应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程）借：工程施工贷：应付帐款6 发生的各种其他直接费用借：工程施工 贷：银行存款、应付帐款等7 发生的各种施工间接费用借：辅助生产 贷：银行存款、应付帐款等8 归集施工成本借:工程施工 贷：辅助生产9 结转施工成本借：主营业务成本 贷：工程施工（自营）转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施 工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分
7、包）二个二级科目,工程完工时 或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。三、计提和预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税借：应交税金应交所得税贷：银行存款四、利 润月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）“其他业务收入”“营业外收入” 等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方月终，将“工程结算税金及附加、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务 费用、“其他业务支出”、“营业外支出科目余额,转入“本年利润”科目的 借方五、利润分配年度终了，结转全年利润时，借：本年利润（赢利时）贷：利润分配结转所得税借：利润分配贷：所得税六、流转税申报1、营业税。建筑业装潢 3%，计税依据按合同总金额
8、（包括自购材料和建设单位提供的 材料价值在内）.服务业设计、晒图5。按单列此类收入总额计算。2、增值税。外购货物销售，税率4%。销售额=销售收入F（l + 4%）自制产品销售，税率6%。销售额=销售收入F（l + 6%）特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%.3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。七、外包工程成本处理1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进 入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调 整.2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程 处理，即：收集与
9、工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。会计科目（一）、资产类1| 101 |现金2| 102 |银行存款3| 109 |其他货币资金4| 111 |短期投资5| 112 |应收票据6|113|应收账款7| 114 |坏账准备8| 115 |预付账款9| 117 |内部往来10 |118 |备用金11 |119 |其他应收款12 |121 |物资采购13 |122 |采购保管费14 |123|库存材料15 |124 |周转材料
10、16 |129 |低值易耗品17 |132|材料成本差异18|133|委托加工物资19|137|库存产成品20|139|待摊费用21| 141 |长期投资22| 145 |拨付所属资金23| 151 |固定资产24| 155 |累计折旧25| 156 |固定资产清理26| 157 |临时设施27| 158 |临时设施摊销28| 159 |专项工程支出29| 161 |无形资产30| 171 |递延资产31| 181 |待处理财产损溢32| 195 |待转销汇兑损益（二）、负债类33| 201 |短期投资34| 202 |应付票据35|203|应付账款36| 204 |预收账款37| 209 |
11、其他应付款38 |211|应付工资40221 |应交税金41223|应付利润42229|其他应付款43231|预提费用44241|长期借款45251 |应付债券46261 |长期应付款47270 |递延税款48272 |专项应付款49273|住房周转金三）、所有者权益类50 |301|实收资本51 |305 |上级拨入资金52 |311|资本公积53 |313|盈余公积54 |321|本年利润55 |322|利润分配（四）、成本类56 |401|工程施工57|411| 工业生产58 |421| 机械作业59 |431| 辅助生产（五）、损益类60 |501| 工程结算收入61 |502| 工程结算成本62 |504| 工程结算税金及附加63 |511| 其他业务收入64 |512| 其他业务支出65 |521| 管理费用66 |522| 财务费用67 |531|投资收益68 |541| 营业外收入69 |542| 营业外支出70 |550| 所得税71|560|以前年度损益调整
