《2022年注册会计师考试《会计》模拟试题答案1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册会计师考试《会计》模拟试题答案1.docx（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注册会计师考试会计模拟试题答案1（一）【答案及解析】1.应付税款法改为资产负债表债务法的会计政策变更处理（1）2022年初、2022年初的临时性差异认定：A设备的账面价值与计税根底的认定：2022年初A设备的账面价值110（11010）76.67（万元）；2022年初A设备的计税根底110（11010）101100（万元）；2022年初A设备产生的可抵扣临时性差异累计额10076.6723.33（万元）。2022年初A设备的账面价值110（11010）（11010）50（万元）；2022年初A设备的计税根底110（11010）10290（万元）；2022年初A设备产生的可抵扣临时性
2、差异累计额90-5040（万元）。2022年末A设备的账面价值110（11010）（11010）（11010）30（万元）；2022年末A设备的计税根底110（11010）10380（万元）；2022年末A设备产生的可抵扣临时性差异累计额803050（万元）。B专利账面价值与计税根底的认定：B专利2022年初的账面价值（6010）（6010）56/1263（万元）；B专利2022年初的计税根底101056/129（万元）；2022年初B专利产生的应纳税临时性差异累计额63954（万元）。B专利2022年末的账面价值（6010）（6010）518/1249（万元）；B专利2022年初的计税根底1
3、010518/127（万元）；2022年末专利产生的可抵扣临时性差异累计额49742（万元）。2022年初库存商品的账面价值为120万元，计税根底为200万元，此时点的可抵扣临时性差异为80万元，2022年初库存商品的账面价值为200万元，计税根底为300万元，此时点的可抵扣临时性差异为100万元，2022年末库存商品的账面价值为340万元，计税根底为400万元，此时点的可抵扣临时性差异为60万元。2022年初应收账款账面价值为300万元，计税根底为398万元（4004005），此时点可抵扣临时性差异为98万元，2022年初应收账款的账面价值为350万元，计税根底为497.5万元（500500
4、5），此时点的可抵扣临时性差异为147.5万元（497.5350）。2022年末应收账款的账面价值为60万元，计税根底为248.75万元（2502505），此时点的可抵扣临时性差异为188.75万元。2022年初可抵扣临时性差异的累计额为287.5万元（40100147.5），应纳税临时性差异的累计额为54万元。（2）应付税款法改为资产负债表债务法的调整分录如下：追溯认定可抵扣临时性差异的纳税影响：借：递延所得税资产94.875（287.533%）贷：以前年度损益调整94.875追溯认定应纳税临时性差异的纳税影响：借：以前年度损益调整17.82（5433%）贷：递延所得税负债17.82认定所得
5、税方法修改产生的净利润影响额：借：以前年度损益调整77.055（94.87517.82）贷：利润安排未安排利润77.055将上述分录合并后即为追溯调整的第一笔正式分录：借：递延所得税资产94.875贷：递延所得税负债17.82利润安排未安排利润77.055补提以前年度盈余公积：借：利润安排未安排利润11.55825（77.05515%）贷：盈余公积法定盈余公积7.7055（77.05510%）任意盈余公积3.85275（77.0555%）（3）报表修正2022年度资产负债表的年初数修正如下：递延所得税资产追加94.875万元；递延所得税负债追加17.82万元；盈余公积追加11.55825万元；
6、未安排利润追加65.49675万元。2022年度利润表的上年数修正如下：所得税费用削减10.6161万元（4023.33）（10080）（147.598）33%5433%；净利润追加10.6161万元。2022年全部者权益变动表中会计政策变更栏：盈余公积调增11.55825万元，未安排利润调增65.49675万元。 2.2022年度所得税会计处理如下(见附表一)：会计分录如下：借：所得税费用558.68 递延所得税负债7.32贷：应交税费应交所得税545.8125递延所得税资产20.18753.2022年末递延所得税资产的余额（5060188.75）25%74.6875（万元）；2022年末递
7、延所得税负债的余额4225%10.5（万元）。 （二）【答案与解析】（1）2022年初购置该债券时：该持有至到期投资的入账本钱1100100.21110.2（万元）。2022年购入该债券时：借：持有至到期投资本钱1000利息调整110.2贷：银行存款1110.2 （2）2022年末计提利息收益时(见附表二)： 备注：7.29%；100010%；+。相关会计分录如下：借：应收利息100贷：持有至到期投资利息调整19.07投资收益80.93 （3）2022年末乙公司因债务状况恶化，估计无法全额兑现此债券的本息，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元；由于此时的摊余本钱为1091.13万元，相比此时的可收回价值1010万元，发生贬值81.13万元，分录如下： 借：资产减值损失81.13贷：持有至到期投资减值预备81.13 （4）2022年末计提利息收益时(见附表三)： 备注：7.29%；100010%；+。相关会计分录如下：借：应收利息100贷：持有至到期投资利息调整26.37投资收益73.63
