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1、金银首饰行业账务处理与会计分录1 自购自销企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税, 借记“营业税金及 附加”,贷记“应交税费应交消费税”。金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的,无论包装物是否单 独计价,均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。随同首饰销售但不单独计价的包装物,其收入及应交消费税,均 与主营业务收入和主营业务税金及附加一起计算和处理 ;随同首饰销售 而单独计价的包装物,其收入贷记“其他业务收入”,其应交消费税 (税率同商品)借记“其他业务成本”。例 某金银首饰商店是经过中国人民银行总行批准经营金银首饰 的企业。8 月份实现以下销售业务:(1) 销售给经中国人民银行总行批准
2、的经营金银首饰单位金项链一 批,销售额为 2648000 元;(2) 销售给未经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金首饰 一批,销售额为1845000元;(3) 门市零售金银首饰销售额3415800元;(4) 销售金银首饰连同包装物销售,其包装物金额为 314500 元, 未合并入金银首饰销售额内,作为其他业务收入;(5) 采取以旧换新方式销售金银首饰,换出金银首饰按同类品种销 售价计算为 1644000元,收回旧金银首饰作价916000元,实收回金 额为 728000元。该商品 8月份应交消费税、增值税如下:(1)消费税税额金银首饰零售应纳消费税税额=(1845000+3415800+7
3、28000)m1.17x5%=255931.62(元)包装物应纳消费税税额=314500m1.17x5%=13440.17(元(2)增值税销项税额 金银首饰销项税额=(2648000+1845000+3415800+728000)m1.17x17%=1254919.6 0(元)包装物销项税额=314500m1.17x17%=45696.58(元)根据以上计算,作会计分录如下:金银首饰销售(批发、零售、以旧换新)时:借:银行存款 8636799.80 材料物资(换回旧金银首饰金额) 916000.00 贷:主营业务收入(批发) 2263247.80主营业务收入(零售) 6034632.40 应交
4、税费应交增值税(销项税额)1254919.60计提金银首饰消费税(不计算附加税)时:借:营业税金及附加 255931.62 贷:应交税费应交消费税 255931.62随金银首饰销售包装物作收入时:借:银行存款 314500.00贷:其他业务收入 268803.42应交税费应交增值税(销项税额) 45696.58计提包装物收入的消费税时:借:其他业务成本 13440.17贷:应交税费应交消费税 13440.172受托代销企业受托代销金银首饰时,消费税由受托方负担,即受托方是消 费税的纳税义务人。如果是以收取手续费的方式代销金银首饰,收取的手续费计入代 购代销收入,根据销售价格计算的应交消费税,相
5、应冲减代购代销收 入,销售实现时,借记“代购代销收入”,贷记“应交税费应交 消费税”。不采用收取手续费方式代销的,通常是由双方签订首饰的协议价, 委托方按协议价收取代销货款,受托方实际销售的货款与协议价之间 的差额归已所有。在这种情况下,受托方交纳消费税的会计处理与自 购自销相同。会计学习交流qq群(237990129)3以旧换新销售以旧换新销售金银首饰,按实际收到的 不含税价计算增值税、消 费税。会计核算:借:库存商品等(旧首饰作价)库存现金等(首饰补差)贷:主营业务收入(倒挤)应交税费-应交增值税(销项税额)借:税金及附加-消费税贷:应交税费-应交消费税实际案例: 某珠宝公司(增值税一般纳
6、税人)以旧换新销售金项链一条,售 价15000元(含税),旧项链作价2000元,实际收到价款13000元 消费税税率5%。会计分录:借:库存商品-旧项链 2000库存现金 13000贷:主营业务收入 13111.11应交税费-应交增值税(销) 1888.89 销项税额计算:13000/1.17*17%=1888.89 主营业务收入:13000+2000-1888.89=13111.11借:税金及附加-消费税 555.56贷:应交税费-应交消费税 555.56 消费税计算:13000/1.17*0.05=555.56金银首饰包装物销售的账务及税费处理:1、随同金银首饰销售不单独计价包装物的会计处理: 借:银行存款等贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:税金及附加-消费税贷:应交税费-应交消费税2、随同金银首饰销售单独计价包装物的会计处理: 借:银行存款等贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 借:税金及附加-消费税 贷:应交税费-应交消费税I本文来源:网络,版权归原作者所有。