稽核检查中的工作方法和技巧

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1、稽核检查中的工作方法和技巧稽核检查中的工作方法和技巧于彦双我们要对一个人进行综合平价的时候，除了政治、思想、道德等 方面以外，就是业务能力和工作水平，而且是能够量化的，是展示在 世人面前的最感性、最直观的。前面几位领导讲述的各项业务的稽核 程序和稽核办法，目的是为了提高你的业务能力，是教你如何去查到 问题、发现问题；而我要告诉你的，是如何查得更好，处理的更好， 教你提高工作水平，获得工作技巧，使业务能力得到更好的发挥。概 括起来，要完成一个过程：轻松的交流、沉默的检查、准确的定性、 细心的指导，适当的查处、可行的建议、严肃的交换。最后你会在稽 核检查工作得到快乐，在成功中得到享受和满足。而这一

2、切都来源于 工作水平的发挥，工作方法和技巧的运用。一、对稽核工作性质的定性和认识。决定工作方法的运用。“稽核”两字从字面的解释是：考核、对照、考察。这就是稽核 工作的性质和我们的工作任务。就是对照各项规章、制度，考核稽核 对象的业务操作、核算是否正确。考察其经营行为是否合规。我们要 承担的是复核员的作用，这就是我们为什么叫稽核员。而不叫”侦查 员”.我们还是信合的一员，只不过作为内审部门，又赋予了我们新的 任务。那就是：监督、规范、指导、提高、服务和查处。这就要求我 们必须站在服务和指导角度，行驶监督职能，最后使我们的稽核对象 的经营行为，得到规范和提高，而查处，只不过是行使监督职能的手 段。

3、基于以上的认识，你就要调整工作思路，放弃你身上的傲气和霸 气，在心平气和中开展稽核工作，才能取得预期的稽核效果。二、稽核检查从交流开始。查与被查是一个矛盾体，在这里必然存在戒心和隔阂，表面上看 是对业务处理和认识的分歧，而实质上却是，处于这个矛盾中的人与 人的关系，而要化解戒心、隔阂和矛盾，必须通过交流来解决，同我 们接触的稽核对象进行交谈这种交谈要在无意识的、有目的进行，交 谈不是谈话，不要给对方形成压力，要在轻松中进行，通过交谈你要 把我们的工作性质、任务、目的，潜移默化灌输给对方，使他们在理 性上有所认识，在感性上才能有所接受，就会有利于我们开展稽核工 作。在交流的过程中，你要有目的的获

4、取一些有利于稽核检查的信息， 这些信息通过你的综合分析和筛选，在结合账务检查进行相互认证， 会收到意想不到的效果，这种信息来源是广泛的，不同的对象有不同 的信息，比如，在主任那里，你可以得到一些贷款发放程序、权限、 办法、计划和额度等信息，还可以得到很多费用方面的信息，比如， 燃煤的处理，雇车费、招待费是如何解决的；在信贷员那里可以得到 一些信贷方面的信息，还有下乡补助、收贷手续费、储蓄奖金等得到 情况的信息；在内勤你可以获得操作程序、授权、贷款审批、费用处 理、补助、奖金、手续费等提取和发放信息；就是在经警那里也可以 得到值班值宿、领导代班等安全保卫方面信息；就连锅炉工你都可以 问到一年用多

5、少煤，煤是哪里来的，这样你就会得到一个很大的信息 量，并且可以相互认证，在经过分析和筛选，选取有用的东西，在业 务检查中进行有目的的核对，你会收到事倍功半的效果。这种交流要 进行的轻松自在，给人一种你是无意的感觉，但绝对是要有目的的行 为，三、在检查过程中要保持相对的沉默。 我们的各项业务要经过多环节的程序化处理，其中有很多必然的 连续，我们首先看到的不一定问题的真实反映，除了必要的沟通以外， 我们首先要完成的是整体稽核检查过程，才能看到事务的全貌，才能 发现问题的所在，然后在同规章、制度相对照，看是否存在违规行为， 最后才进入定性、谈话、核实、查处程序，在这以前你要保持相对的 沉默，否则，你

6、只看到问题的局部和表面现象，并没有形成完整的证 据链，你就进行沟通、交换，甚至是责难，待对方提出疑问和正确的 解答后，你会经常处于一种被动局面，反映的是你没有能力和水平， 也是十分尴尬的。同时，沟通和交换也要讲究场合和机会，因为有些 问题的实质，经办人员不一定真正知暁，你盲目的发表意见和泄露问 题，很大程度上会造成同被检查单位的矛盾和误会，也会引起其他职 工的一些想法，也就会造成对方的尴尬和抵触，不利于问题的落实和 解决。正确的方法是检查时要沉默，对照制度要准确，核实要真实， 最后在交换，这样有利于你对整体检查结果，进行全面的评估，做出 正确结论。否则，你会为开始就发表片面意见，所带来的紧张气

7、氛和 压抑付出代价。、稽核检查对中发现的问题定性要准确。对稽核检查中发现的问题定性是否准确，取决于你在检查过程中， 所搜集的稽核证据是否真实准确，能否反应稽核事实真相，能否为稽核结论提供有利支持。只在有翔实、准确的证据支持下，才你能做出 正确的结论。取得证据的过程就是完成检查过程。所以，今天把证据 取得和使用作为重点来讲。1、稽核证据的形式。1）实物证据。是指稽核人员通过是通过实际观察或清点所取得用以确定实物资产和重要单证存在状况的证据。（2）书面证据。是指稽核人员所取得种以书面文件形式存在的证 据。包括凭证、会计记录、业务记录、会议记录、内部制度、文件、 合同、协议、通知书、报告书以及函件，

8、稽核人员的计算和分析结果；（3）视听证据。是指稽核人员所取得种存储于视听介质上的证据 主要包括磁带、光盘、计算机硬盘的软盘、以及胶片、照片、幻灯片等；（4）言词证据。是指稽核人员经过询问或调查有关人员所取得的 口头答复的记录；（也就是询问笔录和谈话记录。）（5）环境证据。是指稽核人员取得的对被稽核单位产生影响的各 种环境记录。包括内部控制系统状况、管理层和职员的素质以及管理 条件和管理水平等；（6）其他证据。2、稽核证据的要素。稽核人员取得的稽核证据应该包含下列基本 要素：（1）取证时间和地点；（2）被取证事项的内容；（3）被取证 人或单位的签字或盖章；（4）取证人和复核人签名。3、稽核证据的

9、内容。稽核人员取得的稽核证据应当记录被取证事 项的下列基本内容：（1）发生的时间和地点；（2）行为人，包括自 然人和单位；（3）发生的经过和原因；（4）结果；4、稽核证据的标准。稽核人员取得的稽核证据应该符合下列标准： 客观、充分、相关、有力。客观、是指稽核证据所记录的稽核事项客 观存在，有据可查。充分、是指稽核证据足以证明稽核事项，形成或 支持稽核结论。相关、是指稽核证据于稽核事项有实质性的联系。能 支持稽核发现和稽核意见，并与稽核目标一致。有力、是指稽核证据 是运用适当的稽核技术所取得的，对稽核结论最具有证明力。的方法。稽核人员取得的稽核证据，通常依次要经过符合性测试和实质性测试两个环节，

10、采用抽样稽核方法作为取证的基础方法。针对特定的稽核目标或重要程序的稽核的对象，也可以采取详细 稽核方法进行取证。（1）符合性测试。是指稽核人员对被稽核单位内部控制制度的遵 循性和有效性行的抽样审查。也就是将被稽核单位所提供的规章、制 度规定、办法等进行审查，看制度发出机构是否有权，是否在权力范 围内，是否存在越权行文，行文规定是否合法，执行的时间、范围是 否正确。（富裕小伙食补助、依安大额联保贷款）通过符合性测试取得证据时，稽核人员应当注意内部控制制度的健全性、有效性以及在 所稽核期间的持续遵循性。（2）实质性测试。是指稽核人员在符合测试的基础上对被稽核单 位所提供的资料的金额进行的证实性抽样

11、审查。通过实质性测试取得证据时，稽核人员主要注意：资产、负债的 存在、归属状况；业务的发生与被稽核单位的相关状况；收人与费用 在归属当期的匹配状况；会计记录的正确状况；财务会计报告项目分 类反应的适当性及前后一致状况。（3）抽样稽核。是指稽核人员运用统计抽样或非统计方式，从总 体中抽出部分样本进行测试，并用样本测试结果推断稽核对象总体特 征的稽核方法。这种方法被我们在实际稽核检查工作中广泛利用，提 别是在对信贷资产类进行检查时，我们往往根据稽核任务要求对一个 科目、一定段位、一个项目或一个区域进行抽查，按照抽查结果，通 过分析、推论。最后得出总体结论。（4）详细稽核。是指稽核人员对一特定稽核对

12、象总体进行全面审 查的稽核方法。详细稽核是我们序时稽核检查普遍使用的方法，特别 是我们现在采取的复核法进行序时稽核，详细稽核是最佳办法。例如： 盘点库存现金、帐、表、卡、物的核对，费用票据的审核，各项提取 的复算等。在抽样稽核中发现存在问题需要进一步核实，就要从抽样 稽核转为详细稽核。（5）取证的技术方法。确定取证范围后，稽核人员应当采用审阅 核对、复算、比较、分析、调查、函询、盘点、调节、观察和鉴定等 技术方法从稽核样本中取得稽核证据。（6）证据的取得、使用以及注意事项。稽核证据的取得要双人执 行或复核制；并要保持职业谨慎态度；稽核证据的记录名称、内容、 来源和取得时间等清晰、完整地记录于稽

13、核工作底稿，同时要送取证 人签名确认；坚持原始证据优先原则；特别证据或发生特别情况。要 按特别规定执行；相应的稽核结论。6、取证的办法和技巧。我们稽核人员从进入稽核现场开始，凡事你所听、看、查、谈、等一切过程都会形成证据链，都会对你的结论进行相应的支持，你要有选择的记录、复制；以便作为证据使用。特 别提醒你注意：一件证据形成后。一定要同确认事实依据的政策、制 度、规章相对照、比较。（1）环境证据的取得方法。稽核人员进入稽核现场后，你会观察 其整体面貌，也就是你的第一印象，你会看到其安全设施、应该悬挂 的各项规章制度、岗位责任者、管理制度、管理组织、必要的宣传板、 标识、胸章以及环境卫生状况等，

14、你要客观的进行记录，并经签字后 作为外环境证据，用来支持你为其管理条件和管理水平所做的结论支 持。（见工作记录1）（2）实物证据的取得办法。我们信用社的实物主要指实物资产和 重要单证，这两项工作都有严格的管理制度和管理程序，不易灭失， 可采取双方请点、复核签字作为证据。主要是通过查库、盘点固定资 产、低值易耗品、抵贷资产、有价单证、重要凭证、等过程取得。（3）书面证据的取得方法。被稽核单位提供的原始或复印件经提 供人签字可作为证据；复制件应注明来源、提取时间，并经提取人和 相关责任人签字可作为为证据。稽核人稽核工作记录 1共页第页装被稽核单位（人）：XXX信用联社XXX信用社（分、 社）XXX

15、储蓄所（柜）订 线 稽核日期：2008年11月22 日8:10 稽核项目：序时稽核现场环境 稽核员; 李俊、王威。稽核现场情况提示如下： 1、办公房屋座北朝南，悬挂有标识。作息时间 牌，门窗安全防护正常。设有尾随门。有电子监控设施。2、内部有利率板、政策宣传板、顾客服务台、卫 生环境较好。营业人员着装上岗、佩有胸牌。3、岗位责任制度建设; 主任、副主任岗位责任制、信贷员、责任会计、 出纳员、记帐员、复核员、经警等责任制。基本上齐全。4、制度建设： 各项安全保卫制度齐全。信贷管理制度齐全。内 部核算管理方面应该悬挂的没有完全悬挂。5、组织建设： 各项业务工作的管理组织设立齐全。政治、党务 工作组

16、织设立不全。调离的组织领导没有更换、而且时间较久。员通过审阅、核对、复算、比较、盘点、调节等技术方法取得的 证据和分析结果，可采用稽核作业笔录完成，但你所记录的要具备四项基本要素、六项基本内容 方可作为证据。下面看一份工作笔录和谈话记录。看记录和定性存在什么问题？1、应该采用询问笔录进行问题的初步核实。2、特别是没有交待稽核事项的基本情况。3、记录不完整，经办人、审批人。还款情况、结息情况、逾期催收情况。4、谈话内容不完整、不全面、所犯条款、结论没有交代、处理意 见没有交换。5、定性不正确，提前定性。顶名贷款有个特定的前提。就是“银 行或其他金融机构工作人员利用职务之便，贷款归个人分配的行为”。6、在发放和管理，催收等环节都存在问题。7、正确的定性应该为挪用或多户贷一户用。 （见