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1、小一议）需地方核算与所得不帕一、房地产企业会计核算与所税的差异及成因(一)房地产企业会计核算与所税的差异1.收入方面会计核算所使用的收入是指商品的销售收入、劳务收入以及其他业务收入、营业外收入、投资收等各个方面0而所1日税所确止的收入是指应税收入应税收入就与会计收入有一止的差别0房地产企业开发的产品周期较长采取占兀工百分比法或按昭八、建造合同确认收入而税法规止收到预收款时确认收入02.资产负债方面会计核算中的资产是指企业在过去的经营活动中所获1日的经过交易、事项成为了企业可以控制或者拥有的资源这种资源会给企业带来利血会计核算中的负债是指企业在过去的经营活动中所形成的义务履行这种义务会给企业带来
2、预期的利血流出0而所得税计算中对于资产和负债并没有明确的规止0但两者之问在对于固定资产、存货、无形资产和资产减值准备等的计算中存在很大差异3.成本费用方面会计核算中的成本费用采用据实扣除的方法会计利润就是指实现的收入减掉各项支出后的余额，也就是在计算过程中，发生的支出金额就按实际发生额计算扣除。计算所得税要以会计利润为基础，但又不同于会计利润。计算所得税采用据实扣除和标准扣除相结合的方法按照相关性和配比的原则进行计算。房地产企业中的在建工程试运营收入的会计计算就存在差异，按照会计准则，基建工程试运营收入可冲减基建工程成本，而税法规定试运营收入应计入总收入并且征收所得税，不能直接冲减在建工程的成
3、本（二）房地产企业会计核算与所得税差异产生的原因1.会计核算与所得税的核算目标不同企业的会计准则主要是为了实现真实、准确反映企业财务状况、经营业绩的目标，为企业利相关者如政府、股整的企业财务状况为息0而制止税法的目的调节经济社会发展保目标这一角度来说会就分别存在于两个不同年度计算缴纳所税期较长刖期费用可台匕目匕所税较高整个项目税02.会计核算与所税的要在收付实现制与权责此来作为会计核算的基要考虑到纳税人有支付所税的核算基础是收相结合03.会计核算与所税的会计核算与所税的核由于会计核算与所税同两者的核算原则也东、债权人等提供兀其决提供有价值的信是为了增加国豕收入护纳税人的权0单从计核算与所得税的
4、核算的体系中0税法要求按房地产企业由于产品周计算不占兀全造成刖期计算后可台匕目匕没有所核算基础不同会计核算发生制中选择一种以础0而所税在征收刖税金的台匕目匕力也就是说付实现制与权责发生制核算原则不同算有着原则上的不同的目标及核算基础不存在很大的差别0而原则的不同又会导致所采据的不同有关业务的异0会计核算的原则有原则同时兼顾客观性比性、及时性、注重实计算遵循权责发生制原性原则、合理性原则和慎性原则0一、房地产企业应对会建议(一)规范和占兀善会计协作房地产企业在制止企业不违目会计准则的情况同时在处理会计准则缺税收部门相协调尽县里作以避免在以后的会重复协调以致降低工(二)改进企业所税协作用的计算方法
5、、范本依处理方式有很大的差权责发生原则和谨慎性、一性、相关性、可质性等原则0所税的则、相关性原则、确止配比原则并不遵循谨计核算与所1日税差异的制度主动与税收法规自身的会计制度时在下加强会计制度建设失的事项时要主动与与税收、所1日税法规协计核算与所1日税计算时作效率0法规主动与会计制度目刖企业的所税法规仍存在优惠政太多、收入项目名称不规范、实行内外两套所税制度等不足我国的企业所税法规仍要加强建设与占兀善0相对1不占兀善的税收法规而会计准则的理论较为占兀善所以在符合所税法处理目的和原则的情况下所税的核算可以借鉴会计准则的相关规止在存在差异的情况下选择差异较小的规范核算0(二)根据不同的业务差异采取不同协作方式在处理会计核算与所税核算的实务操作时可以实现协作不同的业务差异采取不同的协作方式0对于新兴的业务要在兼顾考虑会计核算与所1日税核算的刖提下尽县里减少两者之问的差异提高工
