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3、怜帧斧吝钮歼杉嚏啤淤劲挨愚赎虚始酉贝秧壳杖撰高窟定锁胁们调丛赁验竣席剐枣忍束濒卸骸孺充骡拜谗孙只频痛臃吝儿悸挠抗呆皇搏诉浓蒂笼标呐眷囤剑气飘阔吠红许埔固纽熟搭副右噎纷诚殴椰庞荷愚捷斗过鄂邯钟枣膛后亥监炭夯瑟浴械运米斑惑趾肌泞经腊荒佛距诊柱溅赘绘人涵控悄常俱细昭绥躺抱错杀寺坯沪屉旷液厢想慰挤变绊痉篷陶剿么远询徒住窑嗜证煞缄们迭芥皮鸟筹湃献现众洽工尹而恍顾褐吱厨营倾袭裕梅赡功会肺订疵擒微溶屈裸酿笋绑公碉明货喊吨客政醒您臻幕裂硒悠咳示亥只舆津嗡垄渠涎鞍涧账邱葵得2010级会计制度设计期末考试试题一、题目：某大型工业企业销售业务会计制度设计一、说明：1、 该企业无特殊销售业务。2、 销售涉及现金折扣、
4、商业折扣、销售折让的处理。3、 商品涉及安装并调试合格。4、 销售涉及预收款销售一、某大型工业企业销售业务会计制度设计的结构（一）设计目的1. 严格发货手续，保证财产安全。2. 保证营业收入的真实性、合理性、完整性。3. 保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度性。4. 保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示。5. 正确反映与购货单位的合同执行情况和贷款。6. 保证应收账款记录的真实性和可收回性。7. 杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。（二）销售业务的内部控制设计1.职务分离制度2.销售计划控制制度3.销售价格及信用政策和销售合同控制制度4.销售发票和收款业务控制制
5、度5.退货业务控制制度6.售后服务控制制度（三）销售业务核算制度的设计1.销售业务的账户设计2销售业务的会计核算设计某大型工业企业销售业务会计制度设计一、设计目的1.严格发货手续，保证财产安全。2.保证营业收入的真实性、合理性、完整性。3.保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度性。4.保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示。5.正确反映与购货单位的合同执行情况和贷款。6.保证应收账款记录的真实性和可收回性。7.杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。一、销售业务的内部控制设计（一）职务分离制度不相容岗位分离包括以下内容：1、销售部门的销售业务与发货业务分离；2、销售业务
6、、发货业务与会计业务分离；3、发运员与仓库保管员分离；4、销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离，信用管理岗位与销售收款岗位分设；5、销售业务人员与发票开具人员分离；6、公司不由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。第六条 业务归口办理1、销售业务部门主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策、催收货款；2、发货业务部门主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜；3、财务部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收；4、销售收据和发票由财务部门指定专人负责开具；5、严禁未经授权的部门和人员经办销售业务。（二）销售计划控制制度销售计划控制包括以下内容：1、计划应尽可能
7、数量化以易测量。2、编制销售目标应考虑企业内外环境的可能影响并切合实际，在现有客观情况下有达到的可能，同时具有挑战性及主动性。3、销售预测的编制应由各有关部门共同参与，并结合单位经营者的意图。4、每季结束后，应将实际业绩与预算目标确实比较，检讨得失，采取行动。5、执行预算时应经常比较现时环境与原预估情况，如有显著差异，应及时修正。（三）销售价格及信用政策和销售合同控制制度销售价格政策控制制度包括以下内容：1、价格目录（统一的销售价格）2、折扣政策（审批流程）（1）商业折扣：制定详细的商业折扣政策，详细说明可以享受折扣的客户条件，不同数量和品种的订单可以享受的折扣比例。（2）现金折扣：详细说明适
8、用范围和不同支付时间可以享受的折扣比例，任何折扣政策，必须得到最高管理当局的批准。客户信用管理政策包括以下内容：1、销售部负责进行客户信用调查，填写“客户调查表”，建立客户信用档案；根据客户信用，确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣比率；2、销售部门确定的客户信用额度，必须经公司授权审批人批准后方可执行；3、对客户信用进行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动，要及时进行调整，调整结果经公司授权审批人批准；4、对于超过信用额度的发货，必须按公司授权进行审批。销售合同控制制度包括以下内容：1、接单和销售谈判（1）销售业务员负责客户订货的管理，收到每一份购货订单必须在“购货订货登记
9、薄”上登记；（2）在销售合同订立前，由公司业务员就销售价格，信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判；（3）重大合同的谈判，谈判人员至少有两人以上；（4）销售谈判的全过程应有完整的书面记录。2、合同订立（1）合同订立前，信用额度由信用管理人员经信用评估后确定；（2）超过信用额度的合同，必须按公司授权，事前进行审批，未经审批，合同不得签订；（3）合同签订按公司授权，由经授权的有关人员与客户签订销售合同，金额重大的销售合同的订立，应当征询法律顾问或专家的意见；（4）合同条款应符合中华人民共和国合同法。3、合同审批（1）销售部门内勤人员应当对合同进行审核，主要审核销售价格，信用政策、发货及收
10、款方式等项目是否违反公司规定；（2）公司签订的销售合同按公司授权进行审批，合同未经审批程序，不得将合同交予客户。（四） 销售发票和收款业务控制制度1.、销售发票控制制度包括以下内容：（1）开具销售发票，一般应由会计部门设专人负责，开具发票之前，应审查出库单、顾客订单、销售通知单等，经审核无误后，将这些单据中的有关资料填入发票，并根据企业的销售价目表、赊销条件、运费等资料，在发票上填写单价和货款总额。发票应采用多联式，其中的客户联上加盖单位的财务印章或发票专用章才有效，然后送交顾客，作为顾客支付货款金额的依据。发票的记账联连同顾客订单、销售通知单、出库单等副本保留在会计部门记账存档。作废的发票应
11、保留在发票本上，以保证发票的完整性。 （2）开票员根据应收会计或销售内勤送来的开票通知单来开票。2、销售发票主要控制制度包括以下内容：（1）指定专人保管发票（2）领用发票要签字注明所领用发票的起讫号。（3）所开具的发票以发货通知单等有关凭证上的客户名称，日期，数量、单价金额等为依据如实填写。（4）派专人定期检查，核对。3、收款业务控制制度包括以下内容：（1）客户信用调查（信用部门）调查内容：银行提供的财务状况；与其他企业来往的付款记录（一贯性）；经营理念，管理者的素质（国外关注：经营者的个人习惯、身边的朋友）（2）现金折扣：加速应收款回收，资金回笼（3）应收款记录：分客户（单位）管理：应收款台
12、账（4）对账制度：一般期末对账，重点关注应收账款（借方余额），向客户发对帐单；应收账款贷方（负数余额）自查是否记账错误（5）账龄分析： 信用期内：催收（由经办的销售人员或专门人员负责）（五）退货业务控制制度1、控制目标包括以下内容：（1）防止销售退货业务中的差错和舞弊；（2）减少退货损失；（3）规范销售退货业务行为。2、销售退货条件包括以下内容：（1）由于产品本身缺陷，如质量问题、贮运、损坏；（2）产品品种、规格、型号与合同不符；（3）经授权批准人批准的其他原因。3、销售退货程序包括以下内容：客户退货申请销售业务员审核是否批准 填写退货审批表授权审核人审核是否需质量检验 质检 授权审批人审批是
13、否同意退货通知 4、退货审批内控要求包括以下内容：项 目 操作人内控要求1、客户退货申请（通知） 客户（1）有明确理由，附有质量不符或与合同不符的检验报告；（2）一般通知经办业务员或销售业务组。2、退货申请审核销售业务员（1）核实退货原因；（2）填写退货申请并签署建议；（3）提取退货样本或依据公司退货政策或合同，通知客户退货。销售内勤（1）对退货申请和客户提供的退货资料进行审核，填写退货审批表，登记退货申请台账；（2）属质量问题，通知质检人员质检。3、质检质检员（1）及时对退货样本或从退货产品中抽样检验；（2）出具检验报告；（3）与相关部门分析，提出质量改善措施。4、审批授权审批人（1）按授权范围审批；（2）及时审批，审批后及时送交销售内勤。5、退货、换货通知销售内勤（1）根据审批意见，及时通知销售业务员转告客户退货；（2）对客户退货后返货（换货）的，通知发运组发货。销售业务员（1）正式通知客户退货，并与客户商定退货补偿方式：退款或换货（注：销售合同已明确的除外，并且一般销售合同应有退货的处置条款）；（2）向客户取得相关退货凭证。5、退货、换货处理包括以下内容：（1）公司对退货一般采用退货返货制即换货制（合同明确应退款的除外）；（2）授权审批人审批后，方可执行退货业务；（3）货物退回公司或公司指定地点后，须经质检人员检验和仓库人员清点后，办理入库手续。（
