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1、【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-税研锐思|增值税遵从管理的善治之道-从哪里开始?从哪里开始？税研认为，我们面对任何一项管理时，都需要回答这个问题。增值税遵从管理也是如此，防骗打虚更是如此。我们需要冷静思考如此重要的税收管理工作该从哪个事项、哪个环节开始才正确呢？记得，2012年OECD税收管理论坛遵从小组曾发表过一篇文章始于正确：对中小企业遵从环境的影响（Right from the Start: Influencing the Compliance Environment for Small and Medium Enterprises），税研用一句话总结
2、该文观点：宁可报对，不要纠错。税研非常赞同该观点，从行政效率和监管成效的角度，前置预防措施优于过程控制措施，过程控制措施优于事后纠正措施，这也是内部控制的要义。增值税遵从管理也是一样的，预防纳税遵从错误或者使得纳税人遵从税法更加容易是遵从管理的优先策略。必须强调，我们在实施任何一项税收管理活动之前，都必须认清所处的环境，包括政策环境、经济环境、纳税人状态、内部资源状态、技术状态、利益相关方状态等。这些都是税收管理驱动和妨碍的重要因素。回到正题。增值税遵从管理从哪里开始呢？税研的观点：从登记（Registration）开始。一些朋友可能会笑话：这么老土，现在都是风险管理为导向了，都是智慧税收了，
3、还需要从登记这么基础的事情开始抓吗？我说：客官且慢下定论，或许这就是正确的开始。无独有偶，OECD税收管理论坛也认为增值税纳税人登记在纳税遵从增值税中发挥着及其重要的作用健全登记管理是税务机关评估增值税纳税人遵从风险的第一环节。事实上，登记环节的虚假和欺诈是增值税违法行为的最常见手段之一。税研认为，在登记环节创新方法和提升管理层级是防止增值税遵从管理失效或低效的有效方法，尤其是对于纳税人遵从度普遍较低的国家和地区。近年来，我国在登记方面的改革力度非常大。在推进放管服改革的背景下，2016年起全面实施五证合一、一照一码登记制度改革，2017年还将进一步深化商事制度改革，扫除妨碍创业创新的制度羁绊
4、，可以更大激发社会创造活力，促进扩大就业。商事登记制度改革在我国上升为国务院层级改革的主要内容之一，恰恰说明了小小登记是关乎民生、事关经济发展的大事。国家税务总局在全面落实改革举措，同时推进实名制办税，2016年下发的关于推行实名办税的意见（税总发2016111号）也在完善登记管理方面丰富的内容。税研认为，健全的增值税登记管理可以包括以下因素：1、身份验证。身份验证的要点：一是身份的真实性；二是与过往经历的比对。随着时间的推移，后者更加重要。2、首次风险管理。首次风险识别的要点：一是涉及特殊事项或业务纳税人的额外约谈；二是首次从业纳税人的辅导教育；三是遵从风险较高纳税人的早期风险应对，建议在登
5、记后的一月内或者首次申报前、领购发票后。3、早期联系制度。针对高风险或无记账代理机构的纳税人，设计程序化的联系制度。分别在登记后、首次领票后、首次申报后、首次遵从指标异常后或者不定期，以邮寄信件等方式回复问卷或业务联系函。4、登记情报系统。相关部门提供登记纳税人法人、财务负责人、办税人员的个人所得税信息、信用等级信息、社保信息、业务资质信息、其他地区纳税信息、记账软件信息等，主管税务机关整合分析、识别风险。税研建议税收征管法修订时考虑商事登记制度改革与税收遵从管理的有效衔接，夯实登记管理在税收遵从管理的重要地位，在便利纳税人、提高服务水平时，提高税收管理效益，真正将风险管理理念和措施贯穿于整个增值税管理链条中。还要将跨部门税收信息共享和情报披露作为税收征管法重要内容，真正将信息化支撑的情报管理运用到各个税收管理环节，消灭无情报不监管的税收管理盲区。
