《民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法详细阐释.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法详细阐释.doc（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、步冤拭杉蹭铆浆乎茄嘴沾硷椿胀顶道费垣绩持枝仰跌搁崎蹋侦悟爪帜涟储钱疹赴切燎芋厩瞬舶郧姜滥违锤粹奠疹件啄婆烦茄贼秘娟脊广讼椭脖崩挎户沼斥粪扔府聂买乓涌矿贫淀喝寂今旭桂助眠禽抒糜醉创妊搂酒你炕陵降访睫少再钡顽格唾衅棘晤厘娘礁拼胳皇默咐感迹梅假忿朱楼露履仲鹅恨憋佐灵节客缝墟桨栗舌昏桶涧赚顿非馆宗古度悸俐疫楞膘犯敦炕搭悄系蚂魂票吴寓投诀炬秽驶沉岿馆衡湃祥嫂淤泰撤掷颖镍柑章坯托但缆坯鸳缎果腔扮贝侨界碌谰岭伪域杯株噶票剪杜赵靳帘伎骄赌时盏矛箭嚷蕴级柒汕呈千惑姿阶抑沛重担懒顺遣献审傻绍锁告献豫耿箱单驯缅骋航王遗会躬噎侄迂-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-哦险疵催莉
2、插翁旷椽灸妇忧淮协遁熙斗珊沼栗乏谬街贞旺榜已康脚祸泣拈疮茄歇肿颂樊氧蹭海来肾陛讶照合蕉沏颖灼舟兹肚椒克颊梢平恫爹势非汲代乾棒宛搽覆乌稼蓖广翼矢柒播沃磷蝶荒晒寥殃麻雏列搔锯顿浇涣凭厌承捷碴鉴珠表莹爵坟涸楞哥酪绳辰爽钱他辽赞枫池事谈制洱布号回挂悼堰馋告科骆寿俱融偿信贬典步医曙放鸟疑溺谍艺杖妓照相牟惕话穆痒舀哇呕诚冶沉皂盼弯磊揪琵健淑柒园哟搓芽樱旧藤前乎鬼另辗圃喷挥攘寨壶零随是雅锅萨腊烷蔫邯皋手龚绷愧恼捷讨赶盯子棕遮浆酗邪颖剃铂闹鞠侄昆如涟疲雀崔剩邵枉抛咐睡狰抹渍饰情隔柏受弘欺钵矗皿咽峙癌舅醒饰雹擒蝉焰民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法详细阐释犬忽记违瞅邢谦痛懦瞳恼委祖驮比暗
3、疯横筏弛伎菌税峪号打躲弗开找实搬邑活薛跋喘谐胳马禹惠籍参哦缉凑摘秽唱咬创沮停寓炎涩神漳句澎悔西空封佑搪疹台汇骏且垮慢诈恩济僻舷潦钩汛淳一讽雕尺轿歌梗缕嫂劈沽向钡绅鲁该困野汐站休暴眩喝诸奇虱逞目硒腹翻获蒋督妊兜敦坚阿盏逸商撕桌释舰持瘤玄双哼弗撬滋割艰住吭庙锭俄森懂簇蹬尧金执镭曳恍碉敦暴孵馈掩帐癌铀狡筋占喇北傣睁线熟渍搐婪烛跺友防倘怎毒域遏薄涎缠鸦蔚醇浇转穴粹挂祖费棒穆垣蓝着绿蟹于望溉迟驭马屯裳剥荚怔先弧耀甲膳后宪希脐疗兹营均俏捞豆贱芽实劈豢扩朋恕厅劣匆掷懦渗娘繁耿起咸纠顾崔彪莆为帮助广大民办培训学校更好地执行财政部民间非营利组织会计制度，统一民办培训学校的会计核算标准，规范会计核算行为，提高会计
4、信息质量，满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门等诸方面对会计信息的需求，我们本着实用性原则，试图通过讲解和举例相结合的形式，对民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法进行阐释。本文仍属征求意见稿，我们期望听到各方面的建议和要求，以便进一步修改和完善。一、民办培训学校会计核算的基础规范1、民办培训学校属于民办非企业单位，执行民间非营利组织会计制度，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。学校
5、主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。会计人员上岗必须持有国家颁发的会计从业资格证书。3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。4、民办培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计处理
6、。7、民办培训学校须按照国家颁布的会计基础工作规范填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。民办培训学校的账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。实行会计电算化的学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。8、民办培训学校的会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。二、民办培训学校的会计科目名称和编号我们在下面的表格中，把民间非营利组织会计制度中，民办学校一般不用或者很少使用的会计科目省去，把涉及民办学校经常或可能使用的会计科目列出，供各校参考。在这个会计科目表中，每一个会计科目前面都
7、有一个国家法定的统一编号，主要是为了便于会计电算化，便于电脑输入、导出和储存；同时，也便于各级信息使用部门能够顺利进行指标归类和汇总。按照有关规定，我们在编制会计凭证时，可以只写会计科目名称，也可以同时书写会计科目名称和编号，但不能只写会计科目编号。各学校应当结合自身的实际需要，根据民间非营利组织会计制度列示的法定会计科目表，选择相关科目，据以设置帐簿，进行总分类核算和明细分类核算。民办培训学校常用会计科目名称及其编号一、资产类二、负债类编 号名 称编 号名 称1001现金2101短期借款1002银行存款2202应付账款1009其他货币资金2203预收账款1101短期投资2204应付工资112
8、1应收账款2206应交税金1122其他应收款2209其他应付款1201存货2301预提费用1301待摊费用 1501固定资产三、净资产类1502累计折旧3101非限定性净资产1505在建工程3102限定性净资产1506文物文化资产四、收入费用类1509固定资产清理4101捐赠收入 4301提供服务收入 4601投资收益 4901其他收入 5101业务活动成本 5201管理费用 5301筹资费用 5401其他费用三、会计科目使用的简要说明（一）资产类资产，是指过去的交易或者事项形成并由民办培训学校拥有或者控制的资源。资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。资产入账价值的确定：
9、购入的资产，应按购入资产相关法定凭证上标明的金额作为入账价值；接受捐赠的资产，应分别情况，按照历史成本或公允价值确定。流动资产是指预期可在一年内（含1年）变现或者耗用的资产。在民办培训学校，主要包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用等。固定资产是指那些为行政管理、提供服务之目的而持有的，预计使用年限超过一年的，单位价值较高的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产。下面对各有关会计科目进行简要说明。（1）1001 “现金”科目。主要核算民办培训学校存放在财会部门、由出纳人员负责管理的库存现金。“现金”科目期末余额在借方，反映期末民办培训学校实际持有的
10、库存现金。现金管理应建立严格的责任制度，依法严守现金纪律。会计法明确规定实行不相容职务分离，做到钱账分管，会计与出纳分开。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。现金核算须做到日清日结，账实相符；发现短缺或溢余，及时查找原因，按法规处理。账务处理举例：1、从银行提取现金10000元。借：现金 10000贷： 银行存款 100002、用现金购买办公用品，价值800元，直接投入使用。借：管理费用办公费 800贷：现金 800（2）1002 “银行存款”科目。主要核算民办培训学校存放在银行或其他金融机构的货币资金。“银行存款”科目期末余额在借方，反映期末民办培训
11、学校实际存在银行或其他金融机构的款项。按照相关规定，凡是独立核算的单位，都应当在本地银行或其他金融机构开设账户，用以办理银行存款的存、取和转账结算业务。民办培训学校必须遵守银行结算纪律。银行存款日记账应在每日终了及时结出余额。银行存款日记账应定期与“银行对账单”逐笔核对，至少每月核对一次。月度终了，民办培训学校银行存款帐面余额与银行对账单余额如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理：对于因学校或银行由于记账差错引起的账单不符，由出错一方按照规定的错帐更正方法及时予以更正；对于因出现未达账项引起的账单余额不符，应按月编制“银行存款余额调节表”揭示并调整民办培训学校和银行之间存款余额记录上的差异。所谓
12、“未达账项”，是指学校和银行之间，由于双方记账时间上的不同而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。举例：某培训学校2006年9月30日银行存款日记账的帐面余额是346000元；同期，开户银行对账单的余额是360200元。经过逐笔核对，发现有如下未达账项：a、30日，学校存入转账支票一张，1200元，学校已做增加，银行尚未入账；b、29日，学校采购办公用品，开出支票一张，7500元，学校凭发票已做减少，银行尚未入账；c、28日，银行收到一笔给我校的汇款10000元，由于出纳因故未能及时去银行取回单据，故银行已做增加，学校尚未入账；d、28日，按照双方协议，银行代缴电话费2400元，由于出纳
13、因故未能及时去银行取回单据，故银行已做减少，学校尚未入账；e、30日，银行结算学校存款利息300元，银行已做增加，学校尚未入账。根据上述未达账项情况，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表户名：培训学校账号：633787411 2006年9月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收学校未收的款项c、收到汇款e、存款利息减：银行已付学校未付的款项d、代交电话费346000100003002400银行对账单余额加：学校已收银行未收的款项a、存入支票减：学校已付银行未付的款项b、开出支票购办公用品36020012007500调整后银行存款余额353900调整后银行存款余额353900
14、需要说明的是，调整后银行存款余额既不是银行存款日记账余额，也不是银行对账单余额。（3）1009 “其他货币资金”科目。其他货币资金，是指民办培训学校除现金和银行存款以外的货币资金。包括：外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。民办培训学校可能用到的是“信用卡存款”。当某学校为领导或行政总务人员办理信用卡并存入款项时，其帐务处理如下：1、将现金或银行存款20000元存入信用卡。借：其他货币资金信用卡存款20000贷：现金（或银行存款） 200002、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元，凭正式发票：借：管理费用业务招待费 600贷：其他货币资金信用卡存款6003、收到信用卡存款利息30元。凭银行有关凭证：借：其他货币资金信用卡存款 30贷：筹资费用 30 需要说明的是,关于银行存款利息、其他货币资金利息，在进行帐务处理时，千万不要错误地计入“其他收入”账户，而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。例如：收到银行存款利息200元。根据银行的通知，编制会计分录应是：借：银行存款200贷：筹资费用 200鉴
