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1、审计技术与方法复习总结要点1.抽查法的运用基础 抽查法是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定的方法，有选择地抽取一部分业务或资料进行详细检查，然后根据样本检查结果推断总体正确程度的一种审计方法。抽查法根据抽样的方法不同而有所区别。适用于单位业务内容多、要求审计时间短等方面的检查，但不排斥在应用抽查法结合使用详查法。运用抽查法的条件就是抽查法运用的假定，抽查法运用的第一个假定就是错误与弊端的假定，即对错误存在的情况、性质、形成的原因及形成过程方面的假定；其次是假定错误有先后重现现象，抽样检查能同样发现错误。抽查法适用于单位业务内容多、要求审计时间短等方面的检查，但不排斥在应用抽查法结合使用详查
2、法。2.审计证据的可靠性、充分性 审计证据的可靠性是指审计证据的可信赖程度， 影响审计证据可靠程度的因素有：提供者的独立程度、证据本身的证据力、证据提供者的有关知识。不同的证据可靠程度不同，判断审计证据可靠程度的标准：（1）书面证据比口头证据可靠；（2）外部证据比内部证据可靠；（3）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；（4）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；（5）不同来不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更可靠。审计证据的充分性又称足够性，它是指审计证据的数量足以证明被审计事项真相和说明审计人员的审计意见及审计决定是正确无误的，一般用不可置疑性来衡量，
3、判断审计证据充分性因素有：审计风险（ 包括项目的性质内部控制的强弱业务经营性质管理当局的可信赖程度财务状况时常更换社会审计组织。）、具体审计项目的重要程度、审计人员的经验、是否发现错误或舞弊、审计证据的类型与取证途径。3.审计人员在内部控制测评中的责任。对内部控制的健全性和有效性进行评价，根据内部控制制度存在的强点和弱点来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量。4.如果对控制测试结果不满意，审计师的程序（方法）选择。应当考虑扩大实质性测试的范围，或者检查内部控制制度的内在逻辑控制程序设置是否存在问题 5.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要作用。进一步
4、审计程序是指实质性测试程序。在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果 6.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是什么？ 将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。运用函证法，通过向第三方寄送积极式函证，将应证审计事项告知第三方，通过第三方的回函来证明被审计单位是否存在虚构情况。通过运用审阅法，审查明细账中相关账目的销售合同、销售发票、发货单等，并检查其条款是否完备、是否是真实的，如果并未找到相关原始凭证资料 既证明被审计单
5、位虚构了客户。7.区分账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计。账目基础审计是指围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的审计，主要通过对账表上的数字进行详细审计来判断是否存在舞弊行为和技术性错误。适用于评价简单的受托经济责任。它是在审计的技术与方法发展的初始阶段的审计。制度基础审计是一种审计工作建立在对内部控制制度评价的基础上的审计模式，他一开始不是面对有关数据而是面向赖以产生数据的有关制度，具体的说，是审计人员通过对内部控制制度健全性和有效性的评价，根据内部控制制度存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量。它既是一种程序检查法又是一种范围检查法。它是在账目
6、基础审计的基础上发展起来的较高阶段的审计。风险基础审计是一种以被审计单位的风险评估为基础为基础，综合分析p 评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而实施实质性审查的一种审计方法。该模式要求审计人员重视对被审计单位环境及经营进行全面的风险分析p ，以达到审计工作的效率性和效果性，是高风险社会的产物，是现代审计方法的最新发展，目前主要应用于一切企业的内部审计工作。8.银行存款实质性测试程序（过程、方法）。1。实施货币资金的起步审计程序。(获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对) 2。实施实质性分析p 程序。包括编制货币资金收支金额汇总表
7、、编制现金比率分析p 表等。3。获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。4。检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。5。抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。6。对银行存款账户发函询证。7。查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。8。关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。9。抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账
8、情况。10。对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。11。结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。12。抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。13。列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。14。针对识别的舞弊风险等特别风险，是否实施追加的审计程序。(如调查已注销银行账户的恢复使用情况;直接向被审计单位的顾客询问或函证付款日或退货情况等) 15。验明银行存款列报的恰当性。9.审计师函证不满意时采取的替代程序。1、在采用积极函证的方式下，如果在规定的期限内未能收到答复函，则应采取其他补救措施，或是再次发函取证，或是亲临对方核实，或是委托对方所在地审计机构
9、就地取证后函复。2、针对具体的往来款项实施专门的抽证测试 应收账款的替代程序包括：查看应收账款贷方发生额和相关收款单据，以证实付款方确实为该客户而且与资产负债表的应收账款相关，检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本以及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性和完整性和正确性 应付账款的替代程序: 检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款的日记账，付款单据核实其是否支付，同时检查该笔的相关凭证资料，加内存期后或与供应商的往 来函件、其他记录，如入库单、订单、货物收讫凭证等核实交易的真实性。3、对有关明细账户进行“查见”和“核对”测试 4、检查被审计单位与客户之间的往
10、来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。10.系统抽样法、分层抽样的运用。单个随机起始点：抽样间距=总体divide;样本量 多个随机起始点：抽样间距=总体divide;样本量_随机起始点个数。每组样本量=总体divide;抽样间距 11.函证应收账款的主要目的。1、为了评定被审计单位应收账款是否真实存在，有无利用应收账款虚构财务状况和经营成果、欺骗有关方面的行为，或者以应收账款为名，转移、挪用和盗用国家资金的舞弊问题，2、为了评定证实应收账款账户余额是否真实准确，通过第三方提供的函证回复，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性。如果回函中出现不符事项，注册会计师可以调查核
11、实其原因，确定其是否构成错报。据此来获得关于应收账款余额充分、适当的审计证据，从而得出相关审计证据，实现审计目标，为得出审计结论提供支持。12.审计师实地观察重要的固定资产的重点。本期新增加的重要固定资产13.审计应收账款的目的。应收账款的目的：是为了确定应收账款的真实性、确定应收账款记录的完整性和确定应收账款在会计报表上披露的恰当性。评定各项应收账款是否真实存在，是为了审查被审计单位有没有利用应收账款虚构财务状况和经营成果、欺骗有关方面的行为，或者以应收账款为名，转移、挪用和盗用国家资金的舞弊问题，从而得出相关审计证据，实现审计目标，为得出审计结论提供支持 应收账款的审计目标：资产负债表中记
12、录的应收账款是存在的; 所有应当记录的应收账款均已记录; 记录的应收账款由本公司拥有或控制; 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录; 应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。14.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，采用的什么方法。分析p 性复核法15.盘点的分类。根据盘点范围可分为全面盘点和局部盘点。按时间不同可区分为定期，临时，日常盘点。按具体的做法不同，盘存可以分为直接盘存和间接盘存：16.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的
13、审计证据才是有证明力的。审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的的适当性会影响审计证据的充分性。审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 ， 审计证据的适当性较高时，充分性可较低。审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少 审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多17.审计人员可不进行符合性测试，而直接进行实质性测试程序的情形。1.相关内部控制不存在； 2.相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行； 3.执行符合性测试不经济，符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质
14、性测试的工作量。18.现金的内部控制内容。钱账分管制度、现金开支审批制度、现金日清月结制度、现金保管制度19.在重要性水平时，从性质方面考虑是重要的有些。重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，反之重要性水平越低，审计风险越高，越要求审计人员收集更多更有效的审计证据。20.内部控制用于采购与付款循环的有效性体现。1 核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号;2 核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致;3 检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致; 4 抽验部分付
15、款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性; 5 核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致; 6 检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核 算时，复核计价正确性。21.简单比较法用于存货分析p 性复核时通常包括的内容。22.审阅法在营业外收入审计时一般包括的内容。(一)审查被审企业的营业外收入项目，是否符合有关财经法纪的规定，是否与正常营业收入和专项资金收入相混淆； (二)审查被审企业营业外的收入数额有无违法所得，是否有非法牟取的利润； (三)审查被审企业营业外收入的会计处理业务有无差错，有无违法项目； (四)审查被审企业的营业外收入的所有凭证和票据，是否完备并合乎正当手续。23.审计证据按其来的分类情况。（审计证据的种类 P30 按其来分类为亲历证据、内部证据、内-外证据、外-内证据、外部证据）按证据来分类就是要考虑证据是谁产生的，产生后由谁处理，以及谁有权接触证据。1、亲历证据：是指审计人员目击或亲自参加检查测试得到的证据。2、内部证据：是指由被审计单位产生和处理的审计证据。3、外部证据：是指那些于外部实体，并且不经过被审计单位的经营系统直接被审计人员获取的证据（证明力最强）4、内外证据：是指有被审计单位产生，但通过外部实体的活动加以处理的审计证据。5
