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1、引言了解基本概念财务可能对所以企业都起着至关重要的作用。要想成功地管好一个企业，你必须对企业的基本数据和财务报表有相当的理解。财务报表是定期产生的，用来衡量一个企业的经营业绩。阐释财务报表一套财务报表赋予了我们洞察企业业绩的无以伦比的能力。在这里，我们来认识三种主要的财务报表，并了解怎样把它们联系起来构成一幅企业经营的全景图象。制定可靠的财务报表看看真实的图表谁需要财务报表？使用者他们的目的业主:与企业的成功和发展有不可侵害的关系,一般很注意财务状况。与上年比较,与竞争对手的企业比较,了解企业的发展情况。保证家庭的收入来源安全可靠。投资者/股东在企业中投入了一定的资金或拥有一定的股份;他们经常
2、对企业进行详细的不带任何感情色彩的分析。获得某一企业的信息，并与其它企业做比较，这样帮助他们选择有投资价值的企业可以从中获得最大的利润贷方：预先出借，需要知道企业是否有能力支付利息，是否有债务偿还能力明确企业能够支付债务利息的数值了解当债务无法偿还，业务发展不利时，企业的价值竞争者：对于对手有关的财务报表和商业统计十分感兴趣获得销售量、市场份额、净利润以及企业的整体效益的增长获得竞争对手的成本购成和运营的信息管理者雇员专职工作，从企业获得报酬。对企业的竞争力有信心。年未的数据可以有力地他/她的能力。客户/供应商需要知道是否在和具有财务可靠性和声誉的企业交道。确保供应的经营的连续性,不破坏货物和
3、服务的动作流程。关心企业是否能支付货款和交货。税务检查官评价财务报表的正确性和合理性,然后核对应付的税款。检查财务报表,尤其是损益表是否准备充分,计算是否正确。与类似企业比较,评估该企业财务报表的合法性。规章和惯例财务报表要遵循严格的法律约束和会计准则的要求,这样才是一份合格的报表。遵守法律编制财务报表要遵循的首要准则是法律认可。法律规定了公司在开办、运营和倒闭时应当做什么-简而言之,法律对财务报表的编制确立了整个框架。法律经常在“什么”和“什么时候”这些问题上的规定比较清晰,但对于例如“库存的估价如何”或“某项交易的利润如何”等问题通常比较含糊。这类实际的细节问题通常留给会计师处理。评估指标
4、会计师们确立了自己的一套方针和标准，称为“公认会计准则”（GAAP）。GAAP给出了处理某些重要交易的一般原则，但如果盲目地全盘应用，就可能会误用或滥用该体系。政策的选择在考虑法律和GAAP的情况下,企业将选择能够体现公司的业绩和财务状况的会计政策。有五个因素影响财务报表的制定：公司政策、会计准则、规章制度、国际标准、税务规定。重要的概念权责发生制原则当收入（或支出）发生时,该项目就必须被记录而不论款项是否收付。谨慎原则财务报表必须是以谨慎或保守的方式来编制，利润不应该被夸大，而成本必须被实事求是地估计。也即，数量到底是多少？这是关键概念中最重要的。一贯性原则财务报表应当遵循连贯的假设和处理方
5、法。企业每年都要采用一致的规则制作财务报表。这样就能进行切实的比较，也能获得较多的经营信息。持续经营原则制作财务报表需要假设企业随时都处于经营状态，并且下一年也会继续经营。关键术语说明资产属于企业所有，具有货币价值；厂房、机器、设备、专利和商誉都可以计算在内。审计独立检查财务报表，由具有审计资格的会计师依照一定规定审核折旧在损益表中记录的每年的成本，是固定资产在期望使用年限内的分摊成本资产净值公司的股本和准备金，代表股东对该企业的投资。固定资金在企业中使用，并且不会被转售，一般有不一年的使用年限。负债在一定的时间内所欠的一定数量的资金，以短期（少于一年）和长期分类。准备金来源于公司的利润，用于
6、企业的发展再投资，而不是作为股东的红利。运营资本企业每天运营都会用到的资本，通常以当前资本减去当前负债来表示。精通财务报表了解损益表损益表列出了企业一年以来所有的收入和支出（“年收入”项目仅仅出现在损益表中）。、 记录过去一年所有的“收入减去支出”或“销售收入减去成本”、 逐行阅读首先是毛利:也叫总利润是销售收入减去销售成本。其次是经营利润:毛利减去企业管理和经营的开支。税前利润是经营利润减去该年借贷资金的利息,再加上所获的利息。税后利润是扣除该年交易中应付税款的所得利润。净利润是税后利润减去支付给股东的红利。决定计算的内容（注意损益表中主要标题的含义）损益表中的项目必须符合权责发生制的原则,
7、但有时后,决定某些销售额或开支是否应当被计入报表也是有技巧的。会计师会使用一些标志来辅助决定什么应该被计入、如何计入、在什么情况下这样做。这些标志包括: 完成性:工作是否彻底完成? 所有权:所有权是否已经从卖主转到了顾客? 评估:利润是否被正确、慎重地评估? 无法挽回的事:客户可能取消购买,这会引起利润的损失吗?着眼毛利必须明白在计算毛利时那些花费要扣除,而毛利率又能告诉我们什么。记录销售额:第一个项目记录了公司大量的活动,如销售额、营业额、收入帐单费等。依照权责发生制原则,会计期间内所有的销售发票都要包括在内。扣除销售成本有两种类型的成本需要分别扣除。一是销售成本（COS）,有时指的是售出商
8、品的成本（COGS）。这些成本都来自于产品的生产或所提供的服务,通常包括原材料、生产线上的工作人员、生产场地和机器设备的开支典型的“工厂”成本。提供一个衡量的尺度总收入或总的销售收入可以看作是企业生命力的一个重要标志。而毛利（总的销售收入减去销售成本）含有更多的关于企业健康程度的信息。销售成本通常用销售收入的百分比来清楚表示。由于不同的企业有不同的销售成本,因此它们也会有不同的毛利率。需要注意的是,由于企业的不同,所期望的结果也不尽相同。决定经营利润在扣除所有的经营费用后,企业的业绩就能够被清晰地估算了。确定应该列入的成本,探求企业是如何进行成功管理的。资本投资周期是指对企业的一部分投资（例如
9、厂房、工具或机器），这也是为了让企业的经营周期能够运转.一个资本投资周期可以包含多个经营周期。扣除其他成本在损益表中,第二类成本被称为管理部门常规的开支（SGA）或经营费用,扣除了该项成本后即可确定经营利润。未被列入销售成本的其他费用均可列入此类成本。因此, SGA就包括了在“销售”项目下的市场营销和广告的费用,“日常开支和管理费”项目包括了办公开支、会计费用、信息技术、市场活动、人力资源、主管和其他的重要开支。这些开支不是作为销售成本就是作为管理部门常规的开支（SGA）。经营利润小计范围扣除毛利中的管理部门常规的开支（SGA）后就是经营利润的小计。这可以认为是损益表前一半的结束处,用来评价企
10、业核心业务的成绩。经营利润经常以销售收入的百分比表示-其典型的范围在0%10%。估计底线关于利息在损益表涉及的时间范围内的借出和借入款项的利息要被扣除。这是企业经常遇到的问题,因为超过企业偿还能力的利息款将影响企业的生存。通过比较年内的利息费用和经营利润,能够计算出自己的偿还能力。检查税款经营利润减去利息就获得了税前利润（PBT）,它与税款关;损益表中对年利润相应的税款都有详细说明。由于有一些减免政策,所列出的税款不一定全部交到国家税务局,但是实际交纳的款项基本接近所列的数据。不管每年的税款是多少,税前利润（PBT）扣除税款就获得了税后利润（PAT）,该利润原则上属于股东。税后利润（PAT）也
11、提供了股东估计他们的收益,比如每股收益的基本途径。了解净利润在财务报表的底部，股东红利被扣除后的利润是企业保留的利润.这些利润将支持企业继续成长，随着资产负债表上利润的增长，净利润也会在资产负债表中有相应的增长.然而，这一简单的会计原理在大公司由于技术上的混乱而变得含糊不清，会出现这种情况：不清楚确切的净利润到底来自那里。一般在一个成功的企业中，都希望净利润以现金的形式出现，而非流动性较差的库存之类的东西。查看资产负债表如何运作资产负债表展示了企业当前的财务绩效.实际上你可认为该表是企业的“快照”是在某一天假设企业停业时记录下企业的全部情况，因此只是在某个精确的时刻，该表才是完全正确的.这张快
12、照说明了企业所拥有的-资产和所有亏欠的-负债.一般资产负债表是在每年的同一期间和损益表一起被草拟的.但是要记住，这幅“照片”经常有些夸大的成分.例如，如果一个时尚产品的零售商在暑假后制作其资产负债表，那时他在银行有大量的现金而库存很少，那么报表当然看上去很好.数据的分类按照严格的会计准则要求，资产负债表被分为几个部分.第一部分列出企业的资产，该资产分为固定资产（或长期资产）和流动资产（或短期资产）.第二部分逐条记录负债的情况（也分为固定资产和流动资产两类）.第三部分显示股东的资金或是业主的投资.对合计的解释 根据“历史成本”会计原则，所有的资产和负债都要在资产负债表上显示，这就意味着它们要以原
13、先的成本来核算.资产负债表的合计也称为净资产，他时在完成所有资产费用的合计后，扣除短期和长期的负债得到的。要记住的是资产负债表通常显示企业资产的成本价格，它并不能作为企业市场价值的指标。在这个问题上要实事求是，否则会引起公众的误解。辨别有形固定资产 企业需要一定的资产在某一地点开展业务，这些资产被称为固定资产。在资产负债表中，典型的有形资产项目拥有大于12个月的生产期（否则将作为成本记录在损益表中）。在固定资产的花销称为资本支出（基本建设的费用），它反映了企业为了能正常的运营所投入的资金。典型的固定资产有土地、房屋、机器设备、计算机和交通工具等。制造行业有高额的固定资产，属于资产密集型行业。分
14、析折旧 固定资产等于成本减去折旧，即所为账面净值.折旧在资产的有效使用寿命期限内逐步削减资产的价值.例如，一台计算机价值900元，有三年的使用期限，那么它一年的折旧费是300元.就是说，一年后计算机在报表中计为600元，两年后计为300元，三年后记为0元。折旧在固定资产的有效使用年限中.简单的分摊资产的成本。它是不等于资产的二手价值，也不能代替投资的资金。设置折旧率 每一个资产的折旧期限或折旧率都由企业设置。虽然不同的企业可能在某笔业务上获得了相同的利润,但因为它们的固定资产有不同的折旧期限,其显示的利润就会有所不同。除了基本的成本直线法和余额递减法以外,还有其他多种计算资产折旧的方法。大部分
15、方法是基于常识性的,且在实践中被认可。定义无形资产 大部分固定资产是真实而有行的。换句话说,它们是实际存在的,可以触摸到的。然而资产负债表也认可某些无法触摸到的长期资产。典型的无形资产有两种:传统的无形资产和现代的无形资产。传统的无形资产包括:专利、知识产权、技术机密等。现代的（或是那些最近成为流行的）无形资产有商誉和品牌。无形资产因其特性,经常很难估价,但是跟所有的固定资产一样,一旦估算出其价值,它们就必须在有效使用年限内折旧。解释商誉 商誉通常意味着企业拥有好的名誉、声望和顾客基础。当一个企业以高于另一个企业的资产价值的资金来收购该企业时,后者的商誉这时就以固定资产被显示。许多优秀企业将比本身的资产值更多,用10元购买了一个企业,但它的资产只值6元,那么这4元的差额就叫商誉。商誉作为无形资产,在使用中也要根据有效年限来分摊其费用。理解品牌 商誉的概念在近来有了一个新的发展，既被称为品牌会计。这个概念来自以下的情况:当商誉在折旧时,一些企业不想将其成本列入损益表（原因可能是因为该企业的利润无法承受该种成本,或者他们认为该项有争议的资产不应当被折旧）,因此将
