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1、-一般纳税人全套账务处理重要流程2014-03-08 10:53:151464一、增值税税额计算一积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进展开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销
2、售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开场核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月完毕前3天就会停顿填开发票。因此企业假设是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。二认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进展抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认
3、证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证局部发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和本钱处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业本钱计算需要原材料，假设当月生产领用材料发票未进展认证处理，将会降低产品本钱；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面进项税额
4、抵扣时限的规定进展认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进展认证。三控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额计算方
5、法可参见前面介绍。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较认真，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳局部地税税金，主要包括城市维护建立税和教育费附加，多数地区已开场计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得
6、完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末完毕应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。一所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴详细介绍可看前面容。会计在季度完毕月份进展账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，缺乏之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度完毕月份计提，次月纳税申报取得完税凭证
7、后冲减计提金额。二按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。三特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备一现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对
8、存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用工程，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。二业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。三存货本钱核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货本钱变动对
9、利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或本钱变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品本钱或销售本钱，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务容比较固定，所以凭证编制容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：一完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用。二业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存
10、款、往来账户、应交税费以及费用科目进展核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。三费用类发票处理做好部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。四本钱计算及入账处理对生产性企业，应做好部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的部单
11、据及时有效的传递到财务手中，进展本钱核算，确保本钱计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产本钱归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售本钱结转凭证。五做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料本钱差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。六归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作根本是为纳税申报准备的，因为企业只有进
12、展了纳税申报，税务机关才能对企业进展税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进展申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算完毕。一般纳税人的账务怎样处理？一般纳税人的账务怎么处理，现在整理出来一般纳税人账务处理大全，希望涉及到的各方面，对大家有所帮助。步骤/方法一、“进项税额的帐务处理1.国购进货物。企业在购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税进项税额科目；按照
13、专用发票上记载的应讲稿采购本钱的金额，“借记材料采购、“商品采购、“原材料、“制造费用、“管理费用、“经营费用、“其他业务支出等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款、“应付票据、“银行存款。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进本钱。2.承受投资转入货物。企业承受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税进项税额科目，按照确认的投资货物价值已扣增值税，借记“原材料等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷
14、记“实收资本等科目。3.承受捐赠转入的货物。企业承受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税进项税额科目；按照确认的捐赠货物价值已扣增值税，借记“原材料等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积等科目。4.承受应税劳务。企业承受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税进项税额科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物本钱的金额，借记“其他业务支出、“制造费用、“委托加工材料、“加工商品、“经营费用、“管理费用等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款、“银行存款等科目。5.进口货物。按照海关提供的完税凭
15、证上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税进项税额科目；按照进口货物应计入采购本钱的金额，借记“材料采购、“商品采购、“原材料等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款、“银行存款等科目。6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金应交增值税进项税额科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、“商品采购等科目；按实际支付的价款，贷记“应付帐款、“银行存款等科目。注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。2二、“已交税金的帐务处理。企业上缴增值税时，借记“应交税金应交增值税已交税金科目，贷记“银行存款等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。1. 3三、“销项税额的帐务处理1销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务包括将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款、“应收票据、“银行存款、“应付利润等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金应交增值税销项税额科目；按实现的销售收入，贷
