《2022年《审计》逐章逐节复习---第三章(4).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年《审计》逐章逐节复习---第三章(4).docx（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年审计逐章逐节复习-第三章（4）一、收费 （一）收费考虑的因素 在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下因素，以客观反映为客户供应专业效劳的价值。 （1）专业效劳所需的学问和技能； （2）所需专业人员的水平和阅历； （3）每一专业人员供应效劳所需的时间； （4）供应专业效劳所需担当的责任。 收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为根底，根据实施专业效劳的每个人员所耗用的时间来计算。这些费用率的前提是，注册会计师的组织行为以及为客户供应的效劳得到了良好的打算、掌握和治理。 假如收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保：一是在供应专业效劳时
2、，工作质量不会受到威逼，并保持应有的职业慎重，遵守执业准则和质量掌握程序；二是客户了解专业效劳的范围和收费根底。 （二）或有收费 除法规允许外，会计师事务所不得采纳或有收费方式供应鉴证效劳，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 二、佣金 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推举方支付佣金，也不得因向第三方推举客户而收取佣金。会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或效劳而收取佣金。 第七节与执行鉴证业务不相容的工作 注册会计师应当就其向鉴证客户供应的非鉴证效劳与鉴证效劳是否相容做出评价。例如，注册会计师向审计客户供应评估效劳、内部审计效劳、IT系统效劳、法律效劳、编
3、制财务报表、治理询问等效劳，产生自我评价威逼，可能影响其独立性。 会计师事务所不得为上市公司同时供应编制财务报表和审计效劳。会计师事务所的高级治理人员或员工不得担当鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键治理职务。目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司供应资产评估和审计效劳，供应其他效劳尚未受到限制。 第八节接任前任注册会计师的审计业务 一、前后任注册会计师的含义 前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或承受托付但未完成审计工作，已经或可能与托付人解除业务商定的会计师事务所。 后任注册会计师，是指代表会计师事务所正在考虑承受托付，接替前任注册会计师执
4、行财务报表审计业务的注册会计师。 前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务。 二、客户更换会计师事务所的缘由（一般了解） 客户更换会计师事务所的缘由许多，但有两种缘由很可能不利于行业的进展和市场的正常秩序。一种缘由是会计师事务所之间为争揽业务而进展恶性竞争；另一种缘由则是注册会计师可能与客户在重大会计、审计问题上存在分歧，客户不认可注册会计师的立场。在一些状况下，假如注册会计师拒绝出具客户盼望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种状况构成了购置审计意见。 三、承受托付前的沟通（重点把握） 在承受托付前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进展必要沟通，并对沟通结果进展评价，以确
5、定是否承受托付。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、详细，包括： （1）是否发觉被审计单位治理层存在诚信方面的问题； （2）前任注册会计师与治理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； （3）前任注册会计师曾与被审计单位治理层（如监事会、审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于治理层舞弊、违反法规行为以及内部掌握的重大缺陷等问题； （4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的缘由。 后任注册会计师应当提请被审计单位以书面形式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。假如被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问缘由，并考
6、虑是否承受托付。 四、承受托付后的沟通（重点把握） （一）查阅前任注册会计师工作底稿的前提 承受托付后，假如需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进展沟通。 承受托付后的沟通与承受托付前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师依据审计工作需要自行打算的。 （二）查阅相关工作底稿及其内容 前任注册会计师所在的会计师事务所可自主打算是否允许后任注册会计师猎取工作底稿局部内容，或摘录局部工作底稿。在收到后任注册会计师查阅工作底稿的恳求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师可依据状况确定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容。
7、 第九节广告、业务招揽和宣传 一、广告、业务招揽和宣传的含义 依据注册会计师法的规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其力量进展广告宣传以招揽业务。会计师事务所和注册会计师不宜登载广告，主要有三条理由：（1）注册会计师的效劳质量及力量无法由广告内容加以评估；（2）广告可能威逼专业效劳的精神；（3）广告可能导致同行之间的不正值竞争。 二、广告 注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。会计师事务所不得利用新闻媒体对其力量进展广告宣传，但登载设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、聘请员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。 在跨国执行业务时，在
8、允许做广告的国家执行业务的注册会计师，不应当在制止做广告的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势。同样，在制止做广告的国家执行业务的注册会计师，也不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。 三、业务招揽 会计师事务所和注册会计师不得采纳强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有以下行为： （1）示意有力量影响法院、监管机构或类似机构及其官员； （2）做出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证明； （3）与其他注册会计师进展比拟； （4）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家； （5）做出其他哄骗性的或可能导致误会的声明。 四、宣传 在不允许做广告的状
9、况下，会计师事务所和注册会计师所做的宣传假如符合以下条件，则是可以承受的：（1）其目的是向公众或有关部门告知事实，且这种告知没有实行错误、误导或哄骗的方式；（2）具有高品尝；（3）维护了职业尊严；（4）避开常常重复或不恰当地突出执行业务的注册会计师的姓名。 （一）托付和嘉奖 （二）寻求业务合作 （三）名录 （四）书籍、文章、演讲、播送和电视 （五）培训课程、研讨会 （六）含有技术信息的手册和文件 （七）员工聘请 （八）手册和会计师事务所简介 （九）信纸和名片 当会计师事务所将其姓名、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时，不得含有自我标榜的措辞。 注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。
