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1、【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业房产租赁 巧作纳税安排房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。虽然房产税是小税种，在纳税人的税负构成中所占比例很小，但仍有筹划的空间。如房产税暂行条例规定了一些减免税条款，符合条件的企业可加以利用。比如，按规定，在房屋大修停用期间，可以免征房产税，前提是纳税人向税务机关提出申请，而有的纳税人由于疏忽没有申请，导致房产修理期间仍然缴纳了房产税。本文通过案例，就企业如何进行房产税筹划进行分析。 设备和厂房分开租 企业租赁大都涉及房屋租赁，例如出租车间、厂房、宾馆、门面房等，根据规定
2、，要按租金收入的12%缴纳房产税。但往往企业出租的不仅是房屋设施自身，还有房屋内部或外部的一些附属设施，比如机器设备、办公家具、附属用品等，税法对这些设施并不征收房产税。如果把这些设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，这些设施也要缴纳房产税，从而增加了企业的税负。 例如，某大型生产企业A公司要把下属一家开工不足的工厂出租给一家民营企业B，双方谈定厂房连同设备1年的租金是200万元，并据此签订了租赁合同。内容大致是：甲方A同意将厂房连同设备租给乙方B，乙方B支付厂房和设备租金1年200万元。合同签订后，乙方B先付一半的租金，年底再付另一半租金。 如果没有筹划，按照这份合同，甲方要缴纳税款如
3、下：缴纳房产税：2001224（万元）；缴纳营业税：200510（万元），两项合计34万元。也就是说，依据这个合同，机器设备也缴纳了12%的房产税。如果将一个租赁合同改变为两个租赁合同，即厂房出租合同与设备出租合同，规定甲方以每年100万元的租金出租厂房，每年100万元的租金出租设备。两项租金合计仍为200万元，但因设备出租不涉及12的房产税，纳税总额因合同内容的改变而发生改变。甲方A出租厂房缴纳房产税：1001212（万元），依据200万元和5的税率缴纳10万元营业税不变；设备出租不涉及房产税，即节约了12万元。甲方A纳税总额从34万元减少到22万元，税负下降了35.29（1234）。 以房
4、产出资，不如租入房产 目前，许多公司在创立初期，因为人员少，业务量不多，为节省费用，加之对税收规定不熟悉，只顾以最方便、最快的方式把工商执照办下来，直到纳税时才发现问题。比如，几个人办一个公司，约定有的股东以现金出资，有的股东以实物包括设备、房产出资，公司很快办起来了，到纳税时股东才发现，接受房产出资还不如租入房产使用。原因就是房产成了公司的房产后，需要缴纳房产税。如果是租赁，既不需要缴纳房产税，租金又可以在税前扣除。 例如，两个自然人A和B办了一家咨询公司，员工有5人，为节省费用，A用自家的住房注册了办公地点。公司登记成立后，A和B到地税机关办理税务登记，税务人员发了一张下月需要缴纳税款的申
5、报表，其中房产税税款预计高达1.68万元。公司的注册资本就10万元，办理各种登记已经花了5000多元，现在一分钱还没挣，就要缴纳1.68万元的房产税。A不解地提出：“房屋还是原来的房屋，以前一直都不缴税，怎么用它办了一个执照，每年就得缴这么多税？”税务人员解释说，A的房产购入价达200万元，属于个人非营业用房产，按规定免缴房产税。现在把它用来开公司，已经变成了营业用房，按房产税暂行条例的规定，需要缴纳房产税。也就是说，把房产无偿提供给公司使用，需要按房产余值计算房产税。房产余值为房产原值减去30计算，税率为1.2。A的房产原值为200万元，则房产余值为140万元，需要缴纳的房产税就是每年1.68万元。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
