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1、 2022年注册税务师财务与会计辅导资料：流动负债(1)一、应付帐款的核算二、应付票据的核算其次节 应交税费的核算一、应交增值税【例题1】(2022年)实行“免、抵、退”方法的生产企业托付外贸企业代理出口资产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。A.应交税费应交增值税(出口退税)B.其他应收款C.应交税费应交增值税(减免税款)D.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)【答案】D【解析】根据规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)二、应交消费税三、应交营业税四、其他税费【例题2】(
2、2022年)某工业企业2022年4月份对外供应运输效劳取得收入46万元;同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设供应运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率为3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。A.增加其他业务本钱1.38万元B.增加营业外支出2.78万元C.增加营业税金及附加2.78万元D.增加营业税金及附加1.38万元，削减营业外收入1.4万元【答案】D【解析】工业企业供应运输效劳应缴纳的营业税=463%=1.38万元;出售无形资产应交纳的营业税=285%=1.4万元，由于处置无形资产是将扣除营业税后的净额计入营业外收支，所以营业税会削减营
3、业外收入1.4万元。【例题3】(2022年)企业交纳的以下各项税金中，应计入有关资产本钱工程的是( )A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税B.托付加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税D.购建厂房交纳的耕地占用税【答案】D【解析】用于职工福利的产成品应交纳的增值税应当计入“应付职工薪酬”科目，选项A不正确;托付加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目的借方，不计入托付加工物资的本钱，选项B 不正确;外购用于生产固体盐的液体应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费应交资源
4、税”科目，选项C 不正确;购建厂房交纳的耕地占用税应当计入在建工程的本钱，选项D正确。 【例题4】 (2022年)以下各项中，应计算缴纳消费税的是( )A.外购应税消费品对外投资B.自产应税消费品用于本企业职工福利C.托付加工应税消费品收回后直接对外销售D.外购应税消费品发生的非正常损失【答案】B【解析】消费税实行单一环节征收，外购应税消费品的消费税在购入时已经计入本钱，对外投资和发生非正常损失时都不再交纳消费税，选项A、D不正确;自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应当计算缴纳消费税，选项B 正确;托付加工应税消费品收回后直接对外销售，托付加工环节代扣代缴的消费税应当计入托付加工物资的
5、本钱，选项C不正确。【例题5】(2022年)企业应交纳的以下税金中，应计入当期损益的有( )。A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税C.企业自行建筑厂房而交纳的耕地占用税D.运输企业供应运输劳务取得收入而交纳的营业税E.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税【答案】ADE【解析】选项B，补交的车辆购置税应计入购置车辆的本钱;选项C，交纳的耕地占用税应计入固定资产本钱。【例题6】(2022年)以下缴纳的印花税中，应计入治理费用的是( )。A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税B.债权人在债务重组过程中因取得债务人的一般股股票而缴纳的印花税c.企业自行开发新技术胜利因申请专利而缴纳的印花税D.公司因在证券交易市场购置另一公司的一般股股票而缴纳的印花税【答案】C【解析】选项A，计入融资租入固定资产的本钱;选项BD，取得的股票投资假如作为交易性金融资产核算，发生印花税计入投资收益，假如作为长期股权投资核算则计入投资本钱。
