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4、税申报，经过审查，获得如下资料：一、企业有关情况宏大公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营情况良好。2001年12月31日股本总额4000万元，固定资产原值2000万元（其中机器设备1000万元，房屋、建筑物600万元、其他固定资产400万元），在职人员610人（其中生产人员500人），主要生产不锈钢丝帘线。其他有关情况及说明1、本例中涉及的金额单位均为万元，计算结果按四舍五入法保留小数点后两位数2、核定该企业销售税金一个月为一个纳税期，增值税核算按现行税法和财务会计制度进行。各月应缴税金-应缴增值税科目均为贷方余额，并按规定结转至应缴税金-未缴增值税，2002年1月20
5、日，应缴税金各明细科目及其他应缴款-应交教育费附加科目无余额。3、企业所得税税率为33%。企业2001年帐已结，损益表中全年利润总额为3763万元。因上年度亏损，税务机关同意本年度不预缴所得税，于年末终了后45日内一次申报缴纳，然后由税务机关统一汇算清缴。结帐时，企业仍未提取所得税费用。利润表有关数据如下表项目 金额 项目 金额主营业务收入 18000 营业利润 357798主营业务成本 12000 投资收益 18002主营业务税金及附加150 补贴收入 15主营业务利润 5850 营业外收入 80其他业务利润 500 营业外支出 90营业费用 740 利润总额 3763管理费用 870 所得
6、税 0财务费用 116202 净利润 37634、城市维护建设税率为7%，教育费附加适用3%的征收率5、审核企业有关帐册资料，与所得税有关的会计差错和纳税调整项目除下列提供的资料外，其他均无问题，视为全部正确。6、实行限额计税工资标准，主管税务机关核定的计税工资标准为960元/人.月7、执行新企业会计制度与现行税收政策。二、有关资料1、审查短期投资、投资收益等明细帐户，年初短期投资-国债投资借方余额20万元，该国债为2000年8月份购入，期限一年，年利率为3%，2001年4月出售国债40%，售价10万元，剩余60%于2001年8月份到期，收回本金及利息12.36万元。短期投资-金融债券期初余额
7、万元，年月份收回本金及利息万元。企业帐务处理为：出售国债借：银行存款贷：短期投资-国债投资（）投资收益-处置国债收益到期收回国债：借：银行存款贷：短期投资-国债投资（）投资收益-国债利息收回金融债券：借：银行存款贷：短期投资-金融债券投资收益-金融债券利息解析帐务处理正确,无须调帐,但国债处置收益和金融债券利息应征税,到期收回国债取得的利益免征所得税,应调减纳税所得0.36万元、长期股权投资明细帐反映企业对乙、丙两企业有投资业务，其中对丙企业投资占丙企业实收资本的10%，该项投资系宏大公司于1999年投入，丙企业适用所得税税率15%，企业采用成本法核算丙企业投资。2001年4月5日，丙企业宣告
8、分派2000年度利润80万元。4月5日借：应收股利 80000贷：投资收益 80000对乙企业投资情况如下：2001年3月1日，宏大公司以一幢生产厂房投资于乙企业，占被投资单位实收资本的30%。房产原值300万元，已提折旧40万元，评估确认价290万元，未发生相关税费。企业按权益法核算该项投资，投资时乙企业所有者权益总额1533.07万元，股权投资差额按10年摊销。2001年乙企业实现税后利润600万元，企业所得税税率为24%。3月1日借：长期股权投资-乙企业（投资成本） 2600000 累计折旧 400000贷：固定资产 3000000借：长期股权投资-乙企业（投资成本） 1999200贷：
9、长期股权投资-股权投资差额1999200（15330700*30%-2600000）12月31日借：长期股权投资-乙企业（损益调整1500000（6000000*30%*10/12）贷：投资收益 1500000借：长期股权投资-长期股权投资差额 166600（1999200/10/12*10）贷：投资收益 166600解析对丙企业的投资，应于企业宣告分派时，即被投资企业帐务上实际作利润分配处理时，确认股息所得。这部分所得应单独计算补缴税款，首先应调减分回所得8万元，然后计算补缴税款：应补税款=8/（1-15%）*（33%-15%）=1.69（万元）对乙企业投资，当年度会计上确认的投资收益，不计
10、入投资所得，这部分所得应予次年乙企业宣告分派时再确认。因此，本年度应调减所得额166.66万元3、审查应收帐款、应收票据、坏帐准备等帐户，应收帐款期初余额3200万元，期末余额4500万元，应收票据期初余额200万元，期末余额150万元，坏帐准备期初余额90万元，本期发生坏帐10万元（已经税务机关审核确认），本期收回前期已冲销的坏帐20万元，企业按帐龄分析法提取坏帐准备，提取的范围包括应收帐款和其他应收款，经计算期末应保留坏帐准备200万元，本期提取100万元。解析税收规定的坏帐准备扣除限额=（期末应收帐款+期末应收票据）-（期初应收帐款+期初应收票据）*0.5%-本期实际发生的坏帐+本期收回
11、已核销的坏帐=（4500+150）-（3200+200）*0.5%-10+20=16.25万元本期实际增提的坏帐准备100万元，应调增所得额=100-16.25=83.75万元4、6月30日，公司库存滞销产成品-X 数量500件，帐面单位成本0.5万元/件，估计可回收金额0.4万元，提取存货跌价准备50万元。10月5日，销售产成品-X 200件，每件不含税售价0.6万元,增值税税率17%6月30日借:管理费用-计提的存货跌价准备 500000贷：存货跌价准备 50000010月5日借：银行存款 1404000贷：产成品 1000000 应缴税金-应缴增值税（销项税额） 204000 其他应付款
12、 200000解析6月30日计提存货跌价准备帐务处理正确。10月5日销售产成品X帐务处理有错误。当存货处置时应同时结转存货跌价准备，借：存货跌价准备 营业成本 贷：存货帐务调整如下：借：其他应付款 200000 存货跌价准备 200000贷：以前年度损益调整 400000会计上提取的存货跌价准备不得扣除，应调增所得50万元，当存货处置时应按结转数调减20万元。本例，在填制所得税纳税申报表时，调增收入120万元，调减营业成本80万元。同时，对存货跌价准备调增所得额30万元。5、6月20日，公司以产成品与另一企业产成品相交换，换入的产成品作为原材料使用，换出产成品帐面成本50万元，计税价60万元，
13、换入的原材料原帐面成本40万元，计税价50万元，计税价等于公允价，收到补价10万元。双方互开增值税专用发票。由于收到补价占换出资产公允价值的比例小于25%，公司按非货币性交易准则进行帐务处理非货币性交易收益=10-10/60*50=1.67万元借:银行存款 100000 原材料 433700 应缴税金-应缴增值税（进项税额） 85000（500000*17%）贷：产成品 500000 应缴税金-应缴增值税（销项税额）102000（600000*17%） 营业外收入-非货币性交易收益 167006月25日，公司又将换入的原材料全部对外转让，不含税售价65万元，价税合计76.05万元借：银行存款 760500贷：其他业务收入
