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1、财务管理系毕业论文开题报告专 业会计电算化班级学号姓名题目浅谈会计电算化下内部控制的弊端与对策一、选题理由现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业内部进行有效管理的工具，是企业的自动预警系统和维护系统。我国企业在长期的实践中总结出了一套行之有效的内部控制措施和方法，但是缺乏对内部控制的整体研究，内部控制机制和制度都很不完善。尤其是中国已加入WTO，我国企业将面临着更加严峻的挑战，这对管理提出了更高的要求。与此同时，崭新的现代内部控制制度会计电算化内部控制理念被提出。二、撰写纲要：该课题从以下4个方面进行研究：一、 实现会计电算化使会计工作发生很大变化，有着深远的意义。1. 减轻了
2、财会人员的工作强度，提高了会计的工作效率。2. 促使会计工作职能的转变。3. 促进会计工作规范化。4. 提高了财会人员的素质。5. 促进会计理论和会计技术的不断发展。二、 企业电算化会计信息的弊端1. 财务软件缺乏兼容性，系统内部连接性差，致使内部控制难度大。2. 数据保密性差、安全性差，致使非法篡改现象严重。3. 企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待进一步提高。4. 电算化管理制度与执行脱离。5. 会计电算化系统运行的复杂性问题。6. 数据输入操作不当问题。7. 会计档案的管理没有落实到位。三、 会计电算化给企业内部控制提出新的要求。1. 确保原始数据操作的准确度，是会计电算化对
3、内部控制提出的新要求之一。2. 控制操作人员的职能，是会计电算化对内部控制提出的新要求之二。四、 企业电算化会计信息系统内部控制对策。1. 全面提高会计人员素质。2. 业务程序标准化，严把会计核算控制质量关。3. 强化操作权限意识，明确岗位责任，实行权限等级控制。4. 强化系统安全与网络安全控制。5. 加强计算机硬件、软件管理，重视技术控制。6. 整章建制，实行电算化环境下的制度控制。7. 制定财务软件业界协议。三、主要参考文献、资料1熊筱燕,罗建玉,王殿龙.会计控制论.新华出版社.2002年1月第一版 2王雪梅.对电算化会计信息系统内部控制的探讨J.中国乡镇企业会计.2008年第8期. 3张
4、冰新.甘瑁琴.浅谈会计电算化内部控制J.中国乡镇企业会计.2008年第9期 4杨朝辉.对会计电算化发展的思索J.经济技术协作信息.2008年第26期 5王琳.王艳春.试论企业会计电算化的管理J.经济技术协作信息.2008年第26期6郝磊.彭文华.张红霞.会计电算化下的企业内部控制刍议J.财会通讯.2008.97张雅莉.会计电算化的现状和趋势分析J.山西财经.2006 8王健.加快林业企业会计电算化进程的建议J.绿色财会.2006,(09) 9宿敏.会计电算化目前存在的问题及对策J.经济技术协作信息.2006,(16) 10路长永,何玉德.会计电算化基础工作不容忽视J.中国审计.2006,(16
5、)学生： 年 月 日四、指导教师评语指导教师： 年 月 日浅谈会计电算化下内部控制的弊端与对策段晓旭摘要：现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业内部进行有效管理的工具，是企业的自动预警系统和维护系统。我国企业在长期的实践中总结出了一套行之有效的内部控制措施和方法，但是缺乏对内部控制的整体研究，内部控制机制和制度都很不完善。尤其是中国已加入WTO，我国企业将面临着更加严峻的挑战，这对管理提出了更高的要求。与此同时，崭新的现代内部控制制度会计电算化内部控制理念被提出。关键词：会计电算化；弊端；要求；对策。随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用，内部会计控制制度中的新问题将
6、会不断出现。对其进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。一、 实现会计电算化使会计工作发生很大变化，有着深远的意义,计算机的问世及其在会计中的应用已经显示了信息处理技术对会计的巨大影响。目前的电算化会计信息系统主要是解决了手工处理的繁琐以及时效性差的问题。现在，人类正步入知识经济时代，越来越多的高新技术的不断涌现已经或将要对社会经济生活的方方面面产生巨大的影响。无庸置疑，随着多媒体、互联网、远程通讯的进一
7、步应用和普及，现代的高新技术必将对会计住处系统产生空前的影响。1、 减轻了财会人员的工作强度，提高了会计的工作效率。 实现会计电算化以后，只要将记帐凭证输入计算机，大量的数据计算、分类、存储、传输就可由计算机自动来完成。2、 促进会计工作职能的转变。 在手工条件下，会计整天忙于记账、算账、报账，而采用计算机进行会计数据处理后，提高了会计工作效率。财会人员可以有更多的时间和精力参与经营管理，从而促使了会计职能的转变，愈来愈使会计在加强经营管理，提高效率中发挥更大的作用。3、 促使会计工作规范化，提高会计工作质量。 由于会计电算化对会计数据来源提供了一系列规范化的要求，在很大程度上解决了手工操作的
8、一些不规范，易出错等问题，使会计工作更加规范化、标准化、制度化。4、 提高了财会人员的素质。 会计电算化的开展，要求广大财务人员学习掌握有关会计电算化的新知识，以便适应工作要求并争取主动，从而使广大财会人员的知识结构得以更新，素质不断提高。5、 促进会计理论和会计技术的不断发展。 会计电算化不仅仅是会计核算对象手段和会计信息处理操作技术的变革，而且必将对会计核算的内容、方式、程度、对象产生影响，从而促进会计自身的发展。二、 企业电算化会计信息的弊端：1、 财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接性差，致使内部控制难度大。 目前，我国通过评审的财务软件较多，它们都是自行开发，操作平台和支持的软件，数据结
9、构不同，编程风格各异，由于各财务软件公司为保密其技术，致使相互间没有交流和沟通，没有业界的协议，不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。不同的财务软件因软硬件环境要求不同，在内部控制上作法不一致，例如，有的财务软件要求年终结帐前要强制性备份；有的财务软件有反结帐操作；有的财务软件对机内已作废的记帐凭证不保留痕迹等等，这些功能上的差异，导致内部控制缺乏共性，致使内部控制难度大。2、 数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重。 在一定条件下，企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密，目前主要是对软件系统而言，财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户
10、会计数据保密性、安全性涉及不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存（如ACCESS等）。只要懂得这种数据操作，就很方便进入帐套数据库系统，从而进行非法篡改。这样就是在进入系统时加上诸如操作密码、声音监测、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上不能真正起到数据的保密作用。会计数据安全难如人意。3、 企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待进一步提高。 系统日常维护（系统操作维护）主要解决在日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障。尽管计算机硬件、软件商家有较好的售后服务，但一些企业对计算机出现的一些故障，不问其故障大小，都由计算机硬、软件商家来人维修，这必定会增加
11、企业管理成本。在我国，各级政府会计主管部门、社会办学机构对财会人员进行了大量的电算化培训，但这些仅是最一般的电算化操作技术。财会人员上岗后，只能进行一般的电算化操作，很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，会计人员电算化水平急待进一步提高，电算化中级人才培养迫在眉睫。4、 电算化管理制度与执行脱离。 为确保电算化系统正常运行和会计信息的安全、准确、完整、合法、可靠，企业需研究制订相应的会计电算化管理方法与制度。一些企业为达到甩账目的，根据财政部会计电算化工作规范要求制定了大量的企业内部电算化管理与控制制度，一时起到很好效果，但甩账后，这些制度不但没有进一步完善，反而
12、弃之一边，主要表现为操作规程混乱、职责不清；在装有电算化的计算机上操作一些与电算化工作无关的内容，如上网聊天、玩游戏；允许一些无关人员使用计算机；电算化数据档案保管力度不够等等。5、 会计电算化系统运行的复杂性问题。 会计电算化系统运行的复杂性，使内部控制的范围扩大，难度加大。由于电算化系统的数据处理方式与手工系统相比有所不同，以及电算化系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容。如对于系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等都加大了内部会计控制的难度。6、 数据输入操作不当问题。 数据输入操作不当问题是电算化条件下会计会计业
13、务处理程序中最关键的内部控制问题。在电算化系统中，所有数据都源于凭证库，当凭证输入后，系统将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、总账、会计报表中的一系列的错误。7、 会计档案的管理没有落实到位。 实行电算化后的会计档案除包括凭证、账簿、报表外，还包括软盘、光盘等存储介质和软件开发运行中编制的各种文档和程序。目前大多单位对磁性存储介质的管理还不重视，认为会计档案只要是凭证、账表等直观的资料。但是如果磁性存储介质遭到破坏，系统数据一旦丢失就无法恢复，必将影响会计工作的正常进行，也会给单位带来损失。 三、会计电算化给内部控制提出了新的要求： 1确保原始数据操作的准确度，是
14、会计电算化对内部控制提出的新要求之一。在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并存储于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。 2.
15、 控制操作人员的职能，是会计电算化对内部控制提出的新要求之二。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具体相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。四、企业电算化会计信息系统内部控制对策： 1. 全面提高会计人员素质。内部制度是由人设计、执行的，缺乏高素质的人员，任何控制制度措
