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1、郑州大学西亚斯国际学院本科毕业论文（设计）题 目 我国个人所得税制度与征管问题探讨 指导教师 职称 会计师 学生姓名 学号 20101231929 专 业 会计学 班级 二班 院 （系） 会计 完成时间 2014年3月29日 我国个人所得税制度与征管问题探讨摘 要随着经济的发展，个人所得税在税收结构中的地位日趋重要，是政府直接参与个人收入分配的主要形式。但是，在税收制度与征管问题上也暴露出一些问题，因此研究我国个人所得税制度与征管问题就显得特别必要，探讨存在的问题以及提出解决当前税收漏洞的建议显得特别有意义。将社会中存在的个人所得税征管漏洞深层次分析，使当局者意识到这些问题，并不断该进制度，让
2、我国的税收制度跟得上时代的步伐，满足经济快速发展的需求。关键词 个人所得税 税收 制度 征管 漏洞CHINAS PERSONAL INCOME TAX SYSTEM TO EXPLORE THE ISSUE AND ADMINISTRATIONSUMMARYWith economic development, personal income tax structure in place in the increasingly important, is the main form of direct government participation in personal income dis
3、tribution. However, on the issue of tax collection and management system and also exposed some problems, so the research and collection of personal income tax system problem is particularly necessary to explore the problems and propose solutions to the current proposal is especially meaningful tax l
4、oopholes. The personal income tax collection loophole in-depth analysis of the existence of society, so that the authorities are aware of these issues, and we will continue that into the system, so keep up the pace of Chinas tax system of the times, to meet the needs of rapid economic development.KE
5、YWORDS personal income ，tax ，collection ，system ，vulnerabilitiesII目 录中文摘要 I英文摘要 II1 我国个人所得税制度概述 11.1 我国个人所得税的发展过程 11.2 对我国个人所得税制度的研究目的及意义 21.3 我国个人所得税制度的的现状21.4 对我国个人所得税制度改革的建议 52 我国个人所得税征管问题概述 62.1 我国个人所得税制度存在的缺陷 62.2 征管手段与信息化制度不健全 83 我国个人所得税征管存在问题的原因 83.1 现行税制模式有失公平 83.2 税率结构不合理 93.3 纳税人权利与义务不对等 9
6、4 完善我国个人所得税征管问题的对策及建议 104.1 逐步转变个人所得税税制模式 104.2 完善个人所得税税收征管法律制度 104.3 建立健全个人所得税信息化体制 115 以一类个人为例分析其个人所得税征管现状、问题及对策 115.1 此类人收入现状、个人所得税缴纳制度以及征管存在的问题 125.2 针对此类人提出税收制度改革方向，提供税收征管存在问题的建议 126 结语 14 致谢 15 参考文献16 我国个人所得税制度与征管问题探讨1我国个人所得税制度概述100多年来，中国的个人所得税制度历经晚清、民国和新中国三个历史时期，走过了一条曲折的发展道路。认真回顾一个世纪以来、特别是中华人
7、民共和国个人所得税法公布实施30年来中国个人所得税制度发展的历程，总结经验与教训，并借鉴外国个人所得税制度的做法，对进一步完善中国个人所得税制度的途径，加速中国个人所得税制度改革的步伐，具有重要的现实意义和深远的历史意义。1.1我国个人所得税的发展过程中国所得税制度的创建受欧美国家和日本建立所得税制度的影响，始议于20世纪之初的清朝末年。中华民国成立以后，开征所得税的问题日益受到重视，但是立法和开征的过程十分曲折。1994年个人所得税制度改革以后，根据经济发展和完善税制的需要，中国先后于1999年、2005年、2007年和2008年4次修改个人所得税法，其主要内容，一是逐步调整储蓄存款利息征税
8、的规定，自1999年11月1日起按照20的税率征税，自2007年8月15日起减按的税率征税，自2008年10月9日起暂免征税；二是逐步提高工资、薪金所得费用扣除额，自2006年1月1日起从每月800元提高到每月1600元，自2008年3月1日起从每月1600元提高到每月2000元；三是修改纳税申报规定，规定个人年所得超过12万元的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，具有国务院规定的其他情形的，纳税人应当按照国家规定办理纳税申报；扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 由于各级党政领导的重视，有关部门、单位的支持，广大纳税人的配合，税务部门的努力工作，中国新的个人所得税
9、制度实施16年以来运行平稳，收入逐年快速增长，从1993年的46.7 亿元增加到2009年的3943.6亿元，16年间增长83.4倍，平均每年增长32；个人所得税收入占全国税收总额的比重也从 1993年的1.1上升到2009年的6.63， 16年间提高5.53个百分点。我国个人所得税政策施以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。经过多年来的不懈努力，个人所得税的征收管理得到不断改进，然而，随着经济和社会的不断发展，我国现行的个人所得税在实践中却暴露出诸多问题，这些问题已影响了我国个人所得税的进一步发展，因此研究如何完善我国个人所得税以适应市场
10、经济发展需要有着极其积极的现实意义。1.2 对我国个人所得税制度的研究目的及意义20世纪70年代以来，经济学家对个人所得税的税基范围、税率结构以及纳税单位 进行了理论探索，其研究结果存在着很大争议。税收反映了由历史和国家管理能力决定的社 会制度环境中不同群体在经济以及政治上的复杂影响。实践表明，中国个人所得税的改革轨 迹并未过多地体现经济理论的研究进展，而是在更大程度上受到税收管理水平、政治环境以 及社会文化的现实约束。未来的改革应在合理确定劳动所得和资本所得税负水平的基础上 调整税率结构，将指数化机制用于费用扣除标准的调整,按照家庭人口数量及就业状况细化 费用减除标准对一定额度以下、具有显著
11、文化意义的实物所得予以免税。当税收遵从成为一种被公众普遍接受的社会规范时,人们就会自觉纳税。相应地,违 反社会规范的行为,也将受到社会舆论和良心的谴责。税收不遵从导致纳税人产生焦虑 和自责等心理成本的前提是，纳税人认为自身承担的税负不高于公平的份额。如果认为 自身负担的应纳税额过高,纳税人就会感到痛苦,并将逃税作为一种自卫方式，以表达对 税制的不满。研究表明，逃税与纳税人对“税制不公平”的评价之间存在 正相关关系,对税收道德和非正式经济的观测结果较低 的税收道德可能会导致非正式经济的扩张一也证明了上述结论。1.3 我国个人所得税制度的的现状1980年重建个人所得税制度以来,随着经济社会发展和税
12、收理念的更新,几经改革与调整,我国的个人所得税得到长足发展。特别是经过1994年的改革之后,我国个人所得税的功能得到进一步强化。然而,我国重构个人所得税制度毕竟仅有30 年的历史,个人所得税制度还不够成熟,有待于进一步改进与完善。个人所得税征收公平一直备受瞩目，近日，随着个税免征额确定为3500元，相关争论逐渐由起征点的抬高转到个人所得税的征收模式和制度上，下面就从征收制度上来讨论一下个税公平的实现与不足。 一、税收制度的不足对税收公平的影响 1、分类征收制弊端显露 我国现行个人所得税采用“分类所得税”模式,其基本特点是对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征税,而不对纳税人的全部所得加总计
13、税。这种课税模式虽然具有简便易行、便于对不同性质的所得“区别对待”等优点,但其缺点也十分明显,主要表现为:在这种税制模式下, 不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力。多渠道取得收入者可能税负较轻;而收入渠道单一者往往税负较重,从而难以充分地体现“量能负担” “多得多征，公平税负”的税收原则，也难以有效调节高收入和个人收入差距悬殊的矛盾。这是影响我国个人所得税税负公平进而弱化其调节功能的一个重要因素。 二、费用扣除未能体现社会公平 表1我国20032011年按收入等级划分城镇居民可支配收入丨单位:年度按收入等级分最低收人户(m)困难户中等偏下户中割50户中細较高最高（5%)(10% )(20%)(20%)(20%)(10%)(10%)20032590.172098.923970.035377.257278.759763.3713123.0821837.3220042862.392312.504429.056024.108166.54
