《出口退税常见问题100问.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出口退税常见问题100问.docx（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精选文档出口退税常有问题（100问）一、政策性问题1、生产企业与外贸企业出口货物的增值税政策能否一致？答：生产企业与外贸企业出口货物的增值税退(免)税计算方法不一样样:（1）生产企业自营或拜托外贸企业代理出口自产货物，除还有规定外，增值税一律推行免、抵、退税管理方法。推行免、抵、退税方法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原资料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（2）外贸企业出口
2、货物推行“免、退”税管理方法，即对本出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。2、出口企业如何办理出口货物退（免）税认定？能否有时间规定？答：依据国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理方法（试行）的通知（国税发200551号）规定，出口企业在获得进出口经营权或签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。企业办理退税登记时需出示税务登记证（副本），并报送以下资料:（1）已办理存案登记并加盖存案登记专用章的对外贸易经营者存案登记表原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业拜托出口货物的供给代理出口协议原件及复印件（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复
3、印件（无进出口经营资格的生产企业拜托出口货物的不需供给）（3）外商投资企业供给中华人民共和外国商投资企业同意证书原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须供给现行相关出口货物退（免）税规定要求的其余相关凭证。出口企业未按规定办理出口货物退（免）税认定手续的，税务机关将依照中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚后再恩赐办理出口退（免）税认定手续。3、出口收汇及核销限期能否一致？假如不一致，各为多少天？答：出口企业须在国家外汇管理规定的限期内办理收汇和核销手续。在出口退（免）税方面，出口企业须在货物报关出口之日起210天内（远期收汇除外），向主管退税部门供给出口收汇核销单，未在规按
4、限期内向税务机关补齐相关凭证的出口货物,依据国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发2006102号）规定,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税，已退税的追回已退税款。4、出口货物视同内销的补税计算公式？答：依据国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发2006102号）规定，出口货物视同内销货物计提销项税额或征收增值税的计算公式以下:（一）增值税1、一般纳税人（1）以一般贸易方式出口货物视同内销收税计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价(1+增值税税率)增值税税率18（2）以进料加工复出口贸易方式出口货物视同内销收税应纳税额的计算公式：应纳
5、税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价(1+征收率)征收率（3）视同内销收税的进料加工复出口货物相应的进项税额应进行转出。应转出的进项税金=补税当月申报抵扣的进项税额（补税当月按简单征收方法收税货物销售额补税当月总销售收入）2、小规模纳税人小规模纳税人以一般贸易方式或进料加工复出口方式出口上述货物应纳税额计算公式：增值税应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率适用征收率按增值税纳税义务发生时间确立。（二）花费税1、推行从量定额收税方法的出口应税花费品花费税应收税额计算公式：花费税应收税额出口应税花费品数目花费税单位税额2、推行从价定率收税方法的出口应税花费品花费税应收税额
6、计算公式：花费税应收税额出口应税花费品离岸价外汇人民币牌价（1+增值税税率或收税率）花费税适用税率3、推行从量定额与从价定率相结合收税方法的出口应税花费品花费税应收税额计算公式：花费税应收税额出口应税花费品数目花费税单位税额出口应税花费品离岸价外汇人民币牌价（1+增值税税率或收税率）花费税适用税率5、关于视同内销收税的出口货物，在电子申报系统和出口退税申报系统中如何办理？答：（1）一般纳税人生产企业的办理生产企业以一般贸易方式出口货物须视同内销收税的，在增值税纳税申报方面，以不含税销售收入反响在当月增值税纳税申报表主表第1栏“按适用税率收税货物及劳务销售额”和第2栏“应税货物销售额”，同时以视
7、同内销收税的出口收入金额冲减当月主表第7栏的“免、抵、退方法出口货物销售额”的本月数。在“免、抵、退”税申报方面，应按不一样退税率的产品汇总虚假一至数份负数出口报关单出口额冲减原已作“免、抵、退”税申报的出口额。生产企业以进料加工方式出口货物须视同内销收税的，在增值税纳税申报方面，以不含税销售收入反响在增值税纳税申报表主表第5栏“按简单征收方法收税货物销售额”，同时以视同内销收税的出口收入金额冲减当月主表第7栏的“免、抵、退方法出口货物销售额”的本月数。并在“附表二”第17栏“本期进项税转出额按简单征收方法收税货物用”填写视同内销收税的出口货物所对应转出的进项税额。在“免、抵、退”税申报方面，
8、应按不一样的进料加工手册及不一样退税率的产品汇总虚假一至数份负数出口报关单出口额，冲减原已作“免、抵、退”税申报的出口额，并应按其对应的出口额乘以计划分配率（未完成合同核销）或实质分配率（已完成合同核销），虚假冲减其对应的进口料件金额。2）一般纳税人外贸企业的办理外贸企业以一般贸易方式出口货物须视同内销收税的，应以不含税销售收入反响在增增值税纳税申报表主表第1栏“按适用税率收税货物及劳务销售额”和第2栏“应税货物销售额”的本月数，同时以视同内销收税的出口收入金额冲减当月主表第9栏“免税货物销售额”的本月数。关于相应的进项税额，应凭增值税专用发票按规定申请出具外贸企业出口视同内销征税货物进项税额
9、抵扣证明(以下简称证明)后，将同意抵扣的进项税额填写在增值税纳税申报表附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”中。并在获得证明的下一个纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣，超出申报时限的，主管税务机关应不予抵扣。凡当期发生凭证明抵扣进项税额状况的出口企业，一定采纳上门申报方式，不可以采纳网上申报方式进行申报。外贸企业以进料加工方式出口货物须视同内销收税的，应以不含税销售收入反响在增值税纳税申报表主表第5栏“按简单征收方法收税货物销售额”的本月数，并以视同内销收税的出口收入金额相应冲减当月主表第9栏“免税货物销售额”的本月数。（3）小规模纳税人(包含生产企业、外贸企业)的办理小规模纳税人出口应
10、视同内销收税货物，应以不含税销售收入反响在增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”的本期数，并以视同内销收税的出口收入金额相应冲减第8栏“出口免税货物销售额”的本期数。6、已视同内销收税的出口货物，其所耗用原资料的进项税额能否抵扣?答：以一般贸易方式出口的货物视同内销计提销项税额的，其进项税金可按规定进行抵扣；以进料加工贸易方式出口的货物视同内销计算应交税金的，对应的进项税金应进行相应转出。7、六种类企业与非六种类企业是如何划分?答：依据国家税务总局关于出口货物退（免）税管理相关问题的通知（国税发200464号）规定，企业有以下情况之一的，自觉生之日起两年
11、内，出口企业申报出口货物退（免）税时，一定供给出口收汇核销单，方可计算出口退（免）税。（1）纳税信誉等级评定为C级或D级；（2）未在规按限期内办理出口退（免）税登记的；（3）财务会计制度不健全，平常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不正确状况的；（4）办理出口退（免）税登记不满一年的；（5）有偷税、躲避追缴欠税、欺骗出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违纪行为记录的；（6）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其余行为的。不属于上述六种类企业的，即为非六种类企业可先计算出口退税，再在规按限期内补齐核销单。8、转厂的定义，转厂出口货物如何申报纳税？答：转厂是指出口货物报关不离境，对
12、货物出口方来讲就是转厂出口，对货物接受方来讲就是转厂进口。转厂出口货物暂免征增值税，作免税申报，其进项不得抵扣和退税。9、撤消外商投资企业采买国产设备退税政策后，外资企业在国内采买设备的进项税金能否可以参加出口货物的“免、抵、退”计算？答：2009年1月1日今后购进并开具增值税专用发票的国产设备吻合抵扣条件的进项税额可以参加出口货物的“免、抵、退”税计算。、出口旧设备如何收税？答:依据国家税务总局关于印发旧设备出口退（免）税暂行方法的通知（国税发200816号文）规定，出口企业出口旧设备可依照相关规定向主管税务机关申请办理退税。出口企业包含增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人；旧设备
13、是指出口企业作为固定财富使用过的设备和出口企业直接购买的旧设备。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口已使用过的设备，凡购买时获得增值税专用发票且其余单证齐全的，可申请退税，若购买时未获得增值税专用发票但其余单证齐全的，推行免税不退税的方法。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，推行免税不退税的方法。（免）小规模纳税人出口旧设备，推行免税不退税的方法。11、小规模出口企业出口货物是收税还是免税？答：增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、花费税，其进项税额不予抵扣和退税。12、关于“三来一补”、“来料加工”、“进料加工”、“一般貿易”的定义及在税务上的差异。答：（1）三来一补是来料加工
14、、来样加工、来件装置和赔偿贸易的俗称，三来一补企业主要从事对外的加工装置服务，所获得的加工费可申请免征增值税。（2）加工贸易分为进料加工和来料加工，进料加工和来料加工分别按财务核算方式、海关看守程序和税收征管方法的不一样确立。进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从外国进口原料、资料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装资料，经加工生产成货物回收后复出口的一种出口贸易方式。出口企业从事进料加工复出口业务的推行出口货物退（免）税管理。来料加工是指由外商供给必定的原资料、半成品、零部件、元器械，由我方加工企业依据外商的要求进行加工装置，成品交外商销售，由我方收取加工费的一种出口贸
15、易方式。出口企业从事来料加工复出口业务的，获得的加工费收入免征增值税。（3）一般贸易是指以购销方式出口货物，以一般贸易方式出口货物的应申报办理出口货物退（免）税。13、出口货物退（免）税单证存案需要哪些资料？答：依据国家税务总局关于出口货物退（免）税推行相关单证存案管理制度（暂行）的通知（国税发2005199号）文件规定，出口企业自营或拜托出口属于退（免）增值税或花费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后天内，将以下出口货物单证在企业财务部门存案，以备税务机关核查：（1）外贸企业购货合同、生产企业收买非自产货物出口的购货合同，包含一笔购销合同下签订的增补合相同；（2）出口货物明细单；（3）出口货物装货单；（4）出口货物运输单据（包含海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收条、邮政收条等承运人出具的货物收条）。14、生产企业出口货物“免、抵、退”的实耗法与购进法有什么差异？答：购进法与实耗法的主要差异是二者在进口料件的模拟抵扣计算方法方面有所不一样，“购进法”对进口料件在购进当期所有恩赐计算模拟抵扣，而“实耗法”对进口料件的模拟抵扣是按出口货物的计划分配率计算进口料件的模拟抵扣，再在进料加工手册核销时进行调整。15、三来一补转为独资企业后仍以来料加工的方式进行生产，所获得的加工费能否征收增值税，政策依照是什么？答：依据国家税务总局关
