《外贸企业财务会计及出口退税管理知识实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《外贸企业财务会计及出口退税管理知识实务（96页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、001-作者:啸笑少 日期:2005-09-13 17:59外贸企业出口会计实务（出口退税）交流随着出出口经营营权门槛槛的降低低，外贸贸企业越越来越多多，天涯涯会计版版上讨论论出口业业务的帖帖子也越越来越多多。但由由于帖子子分散，不不方便将将问题集集中讨论论交流。因因此，我我先在这这里挖个个坑，有有兴趣的的朋友到到此交流流。从毕业业开始，我我一直就就在这间间公司工工作。日日复一日日的忙碌碌，从来来没有静静下心来来总结一一下。即即将离开开这间公公司，因因此，就就籍此贴贴对自己己过去两两年多的的工作作作个总结结。在今后后的一段段时间里里，我会会将这两两年多工工作中，接接触到的的、觉得得有一定定交流
2、交交流价值值的有关关出口会会计实务务（本贴贴特指执执行出口口退税政政策的外外贸企业业会计实实务）写写出来，与与崖友们们交流。能能力有限限，觉得得肤浅，就就见笑了了，且作作笑资吧吧。各类话话题，我我会归纳纳出一个个小标题题，并以以 * *作作标识，单单列为第第一行。如如本贴的的第一个个话题*出出口商品品购进、出出口销售售与出口口退税的的基本会会计核算算*各位崖崖友如果果有新话话题提出出，也请请按此规规则标识识，以便便版面清清晰。作者:啸笑笑少 日日期:220055-099-133 188:011“一啸啸” *出出口商品品购进、出出口销售售与出口口退税的的基本会会计核算算*一一、外贸企企业的一一些
3、基本本情况现在外外贸企业业多以作作代理为为主，但但业务性性质虽为为代理，会会计核算算上却以以自营业业务核算算，即行内内说的“假自营营、真代代理”。在这这一大前前提下，会会计帐面面所反映映的，很很大程度度上不是是经济业业务的实实质，很很多财务务分析指指标在这这里是失失去其真真正意义义的。如如存货，外外贸企业业通常是是见票不不见货的的。说得得简单点点，做代代理的外外贸企业业，只是是一个票票据与款款项的流流转中心心，是一一台收汇汇机器、付付款机器器、退税税机器。服服务意识识在外贸贸企业各各个部门门中是非非常重要要的，不不过这是是提外话话了。 由于出出口退税税的需要要，每笔笔出口业业务都通通过一关关联
4、号（或或发票号号、合同同号）对对出口业业务的各各个核算算环节联联系起来来，方便便退税核核算，同同时也方方便每笔笔业务的的成本核核查（财财务软件件的选择择最好是是专业外外贸财务务软件）。因因此，成成本核算算通常采采用个别别认定法法（以关关联号区区分）。二、基本科科目设置置库存商商品下设设：库存商商品出出口库存商商品进进口库存商商品内内销应交增增值税下下设：应交增增值税应交出出口增值值税应交增增值税应交进进口增值值税应交增增值税应交内内销增值值税为了缩缩短篇幅幅，不作作特别说说明的地地方，用用到该科科目时，特特指出口口。三、基本会会计核算算1、正正常购进进（取得得增值税税专用发发票）购进借：库库存
5、商品品 1000借：应应交增值值税进进项 177贷：应应付帐款款 1117出口销销售（假假设退税税率为113）借：应应收外汇汇帐款 1550 贷：主主营业务务收入 1550借：主主营业务务成本库存成成本 1100 贷：库库存商品品 1100借：应应收出口口退税 13 贷：应应交增值值税出出口退税税 13借：主主营业务务成本不退税税转入 4贷：应应交增值值税进进项税转转出 4收到出出口退税税借：银银行存款款 133 贷：应收出出口退税税 132、预预估购进进（未取取得增值值税专用用发票，但但其余单单证齐全全，需要要做出口口销售核核算）预估购购进借：库库存商品品 1000贷：应应付帐款款 1000
6、出口销销售（假假设退税税率为113）借：应应收外汇汇帐款 1550 贷：主主营业务务收入 1550借：主主营业务务成本库存成成本 1100 贷：库库存商品品 1100借：应应收出口口退税 13 贷：应应付帐款款 113借：主主营业务务成本不退税税转入 4贷：应应付帐款款 4(预估估购进，未未取得增增值税专专用发票票，没有有应交增增值税进项，同同样，这这里出帐帐也就不不能出应应交增值值税出出口退税税，以及及应交增增值税进项转转出，对对于该进进项税金金，通过过应付款款反映。这这是在帐帐务处理理非常容容易出错错的地方方。)收到增增值税专专用发票票，并付付货款借：应应付帐款款 1177（1000+11
7、3+44） 贷：银银行存款款 1117借：应应交增值值税进进项 17 贷：应应交增值值税出出口退税税 13 贷：应应交增值值税进进项转出出 44（这里里也是容容易出错错的地方方，很容容易重入入库存。）严格按按上述核核算方式式进行核核算，科科目间的的勾稽关关系会很很清晰，而而且便于于日常帐帐务检查查，特别别有利于于发现“库存商商品”与“应交税税金应应交增值值税应应交出口口增值税税”的帐务务处理错错误。“应交税税金应应交增值值税应应交出口口增值税税”这一科科目，是是一个比比较麻烦烦的科目目，很容容易成为为“利润的的垃圾桶桶”，以至至于不能能反映企企业的真真正盈亏亏情况。这这些问题题在下一一次中将将
8、谈到。作者:啸笑笑少 日日期:220055-099-166 111:177作者：马钤署署 回回复日期期：20005-9-116 009:558:000 我我公司是是按多种种产品组组合出口口的,是是不是不不退税转转入主营营业务成成本的就就不用分分明细了了,直接接在主营营主务成成本下设设一个不不退税转转入成本本的明细细科目,这样可可以吗?=这要看看你公司司的核算算要求，外外贸企业业一般还还要编制制出口商商品盈亏亏表（也也叫055表），要要编制这这个表的的话，就就要求在在核算时时，收入入与成本本都要按按出口商商品类别别核算。如如果没有有这个要要求或其其他特殊殊要求，就就不用再再分明细细了。作者:啸笑
9、笑少 日日期:220055-099-166 133:100的确有有这样的的规定，所所以到了了年底，有有的外贸贸企业到到了1月月15日日还不能能结帐，就就是因为为需要把把所有年年底前已已经报关关出口的的，都入入帐。工工作量很很大。作者:啸笑笑少 日日期:220055-099-166 144:266个人认认为这样样出，比比较合理理作者:啸笑笑少 日日期:220055-099-177 177:300石头兄兄弟说得得对，企企业通过过核销单单来控制制管理出出口，这这是很关关键的，要要不业务务把货物物以公司司名义出出口了，做做财务的的却不知知道就麻麻烦了。税务机机关是通通过电子子口岸取取得企业业出口信信息
10、，但但不是由由企业传传输过去去，而是是海关电子口口岸国国税局三三部门合合作实现现的。这这问题，你你们公司司领导闻闻错人，想想更了解解这事情情的运作作，最好好问电子子口岸，当当然国税税机关的的人理应应知道，但但,不说了了。紫缘凌凌 说说的“4月份份的时候候，外贸贸公司出出口了一一批东西西，但没没到市退退税分局局申报，现现国税视视同内税税要征117%的的税加罚罚款共118万元元左右”罚款就就不知道道怎么个个罚法。不知道道你这118万是是怎样算算出来的的？但视同同内销征征17的增值值税，你你解决了了你的进进项抵扣扣问题没没有？你你说的118万，是是因为没没有解决决进项抵抵扣才这这么大吗吗？如果果这样
11、的的话，就就应该解解决这个个问题，一一般外贸贸企业的的出口毛毛利不高高，增值值率也就就很小，就就算视同同内销，要要征的增增值税也也是有限限的。需需要办理理一个出出口转内内销的审审批，就就可以解解决这个个问题了了。作者:啸笑笑少 日日期:220055-099-188 155:533购进时时的增值值税发票票、报关关单、核核销单，还还有自行行开具的的出口发发票，内内容必须须一致，不不一致的的，就想想办法在在申报前前，做好好补救措措施，不不要事后后处理。需需要在电电子口岸岸作关单单的保送送。作者:啸笑笑少 日日期:220055-099-188 177:044“二啸啸” *出口核核算相关关会计科科目之间间勾稽关关系及帐帐务检查查 *一、各各科目间间的基本本勾稽关关系及检检查1、主营业业务成本本出口口（本期期发生额额）库库存商品品出口口（本期期贷方发发生额）2、如果全全部出口口商品都都是取得得增值税税专用发发票的退退税商品品，且都都是征117
