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1、 2022年年注会财管辅导资料:第二章财务报表分析(1)第2章 历年试题 单项选择题 多项选择题 推断题 计算题 综合题 合计 题 分 题 分 题 分 题 分 题 分 题 分2022 1 1 1 6 2 72022 2 2 2 22022 1 1 2 2 3 3 本章应重点把握以下内容： 1. 把握根本财务比率的计算及分析2把握传统的财务分析体系3. 把握改良的财务分析体系内容讲解 第一节 财务报表分析概述 1、财务报表分析的目的2、财务报表分析的方法比拟分析法和因素分析法（1）比拟分析法对两个或几个有关的可比数据进展比照，提醒差异和冲突（2）因素分析法依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数
2、量上确定各因素对指标的影响程度的一种方法。因素分析法详细包括连环替代法和差额分析法连环替代法例：设某经济指标D可分解为A、B、C三个因素组成，则打算(标准)指标和实际指标的公式是：打算(标准)指标 D0=A0B0C0实际指标 D1=A1B1C1该指标实际脱离打算(标准)的差异（D1-D0），可能同时是上列三因素变动的影响。在测定各个因素的变动对指标N的影响程度时可挨次计算如下：打算(标准)指标D0=A0B0C0 （1）第一项替代D2=A1B0C0 （2）其次项替代D3=A1B1C0 （3）第三项替代D1（即实际指标）=A1B1C1 （4）据此测定的结果：（2）-（1）= D2- D0是由于A变
3、动的影响（3）-（2）= D3- D2是由于B变动的影响（4）-（3）= D1- D3是由于C变动的影响把各因素变动的影响程度综合起来,则:(D1- D3)+( D3- D2)+( D2- D0)= D1- D0 财务报表分析概述(续) 差额分析法 打算(标准)指标N0=A0B0C0第一项替代 （A1 -A0）B0C0 是由于A变动的影响其次次替换 A1（B1-B0）C0 是由于B变动的影响第三次替换 A1B1（C0-C0）是由于C变动的影响留意:假如将各因素替代的挨次转变,则各个因素的影响程度也就不同。1、 财务报表分析的局限性财务报表本身的局限性、财务报表牢靠性问题、比拟根底问题其次节 根
4、本的财务比率 一、短期偿债力量比率 类型 指标名称 公式 留意 比拟债务 与可供偿债资产的存量 营运资金 营运资本 流淌资产流淌负债 长期资本长期资产 理解： 流淌资产长期资产 流淌负债（非流淌负债股东权益） 流淌负债长期资本 经过调整： 流淌资产流淌负债 长期资本长期资产 即： 营运资本 长期资本长期资产 营运资本配置比率 营运资本/流淌资产 (1)营运资本越多，流淌负债的归还越有保证，短期偿债力量越强。 (2)当流淌资产大于流淌负债，营运资本为正数，说明长期资本的数额大于长期资产，超出局部被用于流淌资产，营运资本数额越大，财务状况越稳定。极而言之，全部流淌资产都由营运资本供应资金来源，则企
5、业没有任何偿债压力。 (3)当流淌资产小于流淌负债，营运资本为负数，说明长期资本小于长期资产，有局部长期资产由流淌负债供应资金来源。 (4)营运资本是肯定数，不便于不同企业之间比拟 (5)在实务中很少直接使用营运资本作为偿债力量的指标流淌比率 流淌比率 =流淌资产/流淌负债 =流淌资产/(流淌资产-营运资本) =1/(1-营运资本/流淌资产) 流淌比率是相对数，排解了企业规模不同的影响，更适合同业比拟以及企业不同历史时期的比拟。 流淌比率假设全部流淌资产都可以变为现金并用于偿债，全部流淌负债都需要还清 流淌比率是对短期偿债力量的粗略估量速动比率 速动比率 速动资产/流淌负债 速动资产货币资金交
6、易性金融资产各种应收预付款等 流淌资产存货、待摊费用等非速动资产 采纳大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，速动比率大大低于1很正常 影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现力量现金比率 现金比率 （货币资金交易性金融资产）流淌负债 此处的现金是指现金资产而不是经营现金流量比拟偿债所需资金和经营活动的现金流量 现金流量 比率 现金流量比率 公式中“流淌负债”通常使用负债表中的“流淌负债”的年初与年末的平均数。为了简便，也可以使用期末数。其他因素 1、增加短期偿债力量的表外因素： 可动用的银行贷款；预备很快变现的非流淌资产；偿债声誉 2、降低短期债务力量的因素 （1）与担保有关的或有负债 （2）经营租赁合同中的付款，很可能是需要偿付的义务 （3）建筑合同、长期资产购置合同中的分阶段付款，也是一种，应视同需要归还的债务
