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1、财务报表舞弊的审计对策 【毕业论文】 会计出纳毕业论文自学考试本科毕业生毕业论文财务报表舞弊的审计对策考 生 姓 名 杨 婷 专 业会计注册会计师方向 准 考 证 号 01XXXXXXXXXX 指 导 老 师 通 讯 地 址 湖北经济学院 邮 政 编 码 4 3 0 2 0 5 电 子 邮 箱 645923097com 联 系 方 式 1XXXXXXXXXX 二 一 二 年 十 二 月毕业论文原创性声明本人郑重声明所呈交毕业论文是本人在指导教师的指导下独立进行研究工作所取得的成果除文中已经注明引用的内容外本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果对本文的研究做出重要贡献的个人和集体
2、均已在文中以明确方式标明本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担论文作者签名 年 月 日摘 要随着经济的发展越来越多的上市公司财务报表造假舞弊案浮出水面不仅严重打击了广大投资者的热情违背了证券com则也给社会带来了巨大的经济损失虽然国内外学者对财务报表舞弊的研究已卓有成效但是从审计人员的角度对财务报表舞弊进行研究并提出相应的审计对策的学者却十分稀少因此认为从审计人员角度对财务报表舞弊进行分析研究对报表舞弊研究者还是有一定的借鉴意义 文章第一部分主要综述了文章的研究背景研究对象研究方法及过内外对财务报表舞弊的审计对策的研究概况等文章的第二部分探讨了财务报表舞弊的理论根源分析了上市公司财务报表舞c
3、om三部分为文章的主题部分对财务报表舞弊的审计对策进行了深入研究探讨了舞弊的识别方法及审计人员面对企业的财务报表舞弊应采取的审计对策文章结尾的部分总结全文并且指出审计人员只能采取相应审计对策来发现应对企业财务报表的舞弊要真正根治财务报表舞弊必须要靠国家及企业财务人员管理层自身的努力国家应加强法规建设财务人员管理层应加强自己职业道德修养只有彻底消灭的财务报表舞弊的滋生环境才能从根本上消灭财务报表舞弊现象关键词 财务报表舞弊 舞弊识别 审计对策AbstractWith the development of economy more and more of the listed company fi
4、nancial statement fraud cases of fraud surface not only hit the investors enthusiasm violate the securities market fair Justice Public principle also to the society brought huge economic losses Although the domestic and foreign scholars on financial statement fraud has been fruitful but from the poi
5、nt of view of the audit of financial statements fraud and put forward the corresponding countermeasures of auditing scholars is very scarce so from that point of view of the audit of financial statements fraud analysis the financial statements fraud researchers still have a certain significanceThe f
6、irst part of the paper mainly describes the research background of this article the research object research methods and the domestic and foreign financial statement fraud to the audit countermeasures such as the general situation of the study The second part of the article discussed the theory of f
7、inancial statement fraud root causes and analyzes the listed company financial statement fraud The cause of the types and means The third part is the theme of the article part of financial statement fraud audit countermeasures to further study this paper discusses the fraud identification method and
8、 the auditors facing the enterprises financial statement fraud should take countermeasures of audit This article summarize the ending part and points out that the auditor can take corresponding measures to deal with the audit found that enterprise financial statement fraud to really radical financia
9、l statement fraud must depend on a country and enterprise financial personnel Management to their own efforts countries should strengthen the construction of laws and regulations financial personnel Management should strengthen their professional ethics only thoroughly eliminate the financial statem
10、ent fraud growth environment to fundamentally eliminate financial statement fraud phenomenon Keywords Financial statement fraud fraud identification audit countermeasures目 录一引言 1 一研究动机及背景 1 二本文研究对象 1 二财务报表舞弊理论分析 1 一舞弊与错报 1 1舞弊的定义 1 2舞弊与错报 1 二财务报表舞弊的概念及原因 2 1企业报表舞弊的共同动机 2 2上市公司会计报表舞弊的特有动机 3 三财务报表舞弊的类
11、型 3 1通过虚构经济业务虚增利润 3 2巧用往来账户调节利润 4 3通过提前确认收入调节利润 4 4利用关联交易调节利润 4 5利用不当的会计政策和会计估计调节利润 5 三财务报表舞弊的基本审计对策 5 一保持必要的职业怀疑 5 二对内部控制制度的重新评估 5 三拓展询问从不同渠道获得潜在的企业舞弊线索 6 四广泛执行分析性复核程序 6 五严格执行函证程序 6 六执行严格的实物资产检查程序 7 参考文献 8 一引言一研究动机及背景我国上市公司财务欺诈事件一直不断自上世纪到目前上市公司财务事件此起彼伏诚信危机面临严峻的考验国家会计学院的调查显示只有25的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是
12、可信的舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响在这种情况下审计中对舞弊就需要愈加关注而从理论上讨论财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要的二本文研究对象财务报告时企业想外界提供财务信息的主要载体而财务报告有财务数据和非财务数据组成前者主要由财务报表提供后者则由报表附附注提供企业的财务舞弊行为最主要是提供虚假的财务数据即主要对财务报表进行舞弊一般来说上市公司的信息披露比较公开资料较多而非上市公司的资料相对较少而且由于国家不同会计政策存在一定差异以及国外公司资料获得较为不易因此本文主要以中国上市公司为例来进行研究即本文的研究对象主要为我国上市公司财务报表二财务报表舞弊理论分析一舞弊与报错1舞弊的定义
13、有关舞弊的定义韦伯斯特新大学词典 对其所做的阐释为舞弊是一种故意掩饰事实真相的行为它以诱使他人丧尸有价值的财务或法定的权利为目的从舞弊者的角度出发霍尔德R戴威尔Howard R Davie等人在管理会计师发现与控制无比指南一书中将舞弊定义为舞弊常常涉及一人或若干人故意的秘密的不去他人有价值之物从而使自己获利他们还指出舞弊包括五个必要因素1舞弊者的存在在2舞弊者的意识行为3他人已经丧失有价值之物4舞弊行为发生时丧尸有价值之物的他人并未察觉5舞弊者从该行为重获利中国注册会计师审计准则第1141号财务报表中对舞弊的考虑财会20064号 第二章第六条指出舞弊是一个宽泛的法律概念舞弊是指被审计单位的管理
14、层治理层员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为2舞弊与报错中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑财会20064号中指出错报是财务报表错报的非故意行为主要包括为编制财务报表而手机和处理时发生失误由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计在运用确认计量分类或列表 包括纰漏下同 相关的会计政策时发 生失误由此可见舞弊与错报有本质的区别舞弊系行为人有实现不良动机和企图不止物质利益等诱惑利用管理上的漏洞而策划和实施者如挪用公款贪污公款盗窃财物等不法活动并采取销毁证据伪造证据转移政务等掩盖方法而错误并非人为预谋或故意所为而是其不精通业务技术政策不经心操作以及组织管理不
15、善所致且在其发生后行为人未实施任何举动加以掩盖财务报表的报错可能由于舞弊或错误所致其区别在于导致财务报表发生错误的行为是故意行为还是非故意行为二财务报表舞弊概念及原因财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略它包括对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵伪造或更改对财务报告的交易事项或其余重要信息的错误或有意疏忽与数量分类提供方式或披露方式有关的会计原则有意误用在财务报表审计中注册会计师通常只关注系列两类舞弊行为1侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产2对财务信息作出虚假报告其可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断综上所述可将我国财务报表的原因基本上归类为以下几点企业报表舞弊的共同动机1为了考核业绩企业经营年业绩考核一般以财务指标为基础如销售收入总额资产总额利润总额利润或扭亏计划的完成情况投资回报率销售收入增长率资产保值增长率资产周转率销售利润等这些财务指标的计算均以会计报表提供的数据为基础由于经营业绩的考核不仅
