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1、 2022年会计证会计基础辅导：利润的核算(2)1.营业外收入营业外收入是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括处理非流淌资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、的确无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。(1)企业发生营业外收入时：借：相关科目贷：营业外收入(2)期末结转借：营业外收入贷：本年利润例：企业取得罚款收入60000元，存入银行借：银行存款 60000贷：营业外收入罚没利得 600002、营业外支出营业外支出是企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，包括处置非流淌资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、特别损失、罚
2、款支出、捐赠支出等。(1)、企业发生营业外支出时借：营业外支出贷：相关科目(2)、期末应将本账户余额转入“本年利润”，即借记“本年利润”，贷记“营业外支出”。借：本年利润贷：营业外支出例： 某企业支付违约罚款8000元，分录为借：营业外支出 8000贷：银行存款 8000四、所得税费用的核算1.所得税的计算依据企业会计准则第18号所得税的规定，企业的所得税费用应采纳资产负债表债务法进展核算。企业应交纳的所得税是依据企业应纳税所得额的肯定比例计算的。应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整削减额(1)纳税调整增加额有税法规定允许扣除工程中企业已经计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额
3、以及税法规定不允许扣除的工程。如(超过税法规定标准的工资支出、业务款待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金等)(2)纳税调整削减额包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的工程。(前五年内未弥补的亏损和国债利息收入)2、所得税费用的会计处理如不存在临时性差异的影响。(1)企业计算应交所得税时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税(2)实际交纳所得税时： 借：应交税费应交所得税贷：银行存款(3)期末将所得税转入本年利润：借：本年利润贷：所得税费用某企业根据税法规定可开支业务款待费80000元，全年实际开支业务款待费120220元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2022000元，所得税率为33%
4、，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在临时性差异的影响，有关会计处理如下：1.计算应交所得税纳税调增数=120220-80000=40000元应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增数=2022000+40000=2040000元应交所得税费用额=2040000*33%=673200元借：所得税费用 673200贷：应交税费应交所得税 6732002.实际上交所得税费用借：应交税费应交所得税 673200贷：银行存款 6732003.年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户借：本年利润 673200贷：所得税费用 673200【应用举例】1. 按有关财务制度规定，企业2022年的业务款待费开支应为60 000元，但全年实际发生的业务款待费为97 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1 000 000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在临时性差异。(5分)(05)要求：(1) 计算企业应交所得税(在试卷上列出计算过程);(2) 编制应交所得税的会计分录。答案：应纳税所得额=1000000+(97000-60000)=1037000应交所得税额=103700033%=342210借：所得税费用 342210贷：应交税费-应交所得税 342210
