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1、 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密税收纳税技巧及及案例分析纳税人类别的纳纳税筹划技巧巧：一般纳税人和小小规模纳税人人筹划的误区区：税赋。如如一般纳税人人用（销项税税进项税）/不含税的销销售收入税税赋与4或或6相比。不不应该从税赋赋的高低来判判断，而要落落实到利润上上，利润是增增加还是减少少。一般纳税人和小小规模纳税人人筹划的要点点：1.适用范围围高附加值，毛利利率高的企业业。2.需考虑的要要素（1）客户对发发票的要求；（2）客户对产产品的用途需需求最终消消费者（是普普通发票还是
2、是增值税专用用发票问题不不大）、固定定资产、继续续加工或销售售（必须要增增值税专用发发票）；（3）企业的发发展阶段；（4）各种成本本（会计成本本、管理成本本等）。3.案例（1）某高档瓷瓷器批发企业业，年应纳增增值税销售额额300万元元，会计核算算比较健全，符符合一般纳税税人条件，适适用17%增增值税税率，由由于是高档店店，瓷器的进进销差价比较较大，进价为为销价的200%。在这种情况下：应缴增值税税=300*17%300*220%*177%=40.8万元筹划：将企业进进行“分劈”，分设为两两个批发企业业，各自作为为独立核算企企业，如果客客户购买的产产品多为最终终消费者，小小规模纳税人人的销售公司
3、司含税销售价价格两个企业业含税销售额额分别为1775.5（3300*1.17/2）万万元和1755.5（3000*1.117/2）万万元。符合小小规模纳税人人的条件。应缴增值税：1175.5/1.04*4%+1775.5/11.04*44%=13.5万元。利润增加：（1175.5/1.04*2300）300*220%*177%+（400.813.5）*10%=330.03万万元。（2）某A工业业企业为一般般纳税人，购购进原材料1100万元，进进项税17万万元，用该批批原材料生产产甲产品100台，每台销销售额40万万元（不含税税价），增值值税率为177%。应缴增值税：440*10*17%17=5
4、11万元筹划：如果成立立若干独立核核算的销售公公司，每一销销售公司均为为小规模纳税税人，这样AA工业企业以以每台20万万元（不含税税价）的价格格，销售给销销售公司，再再由销售公司司销售给客户户，如果客户户购买产品需需要进一步加加工或销售并并要取得增值值税专用发票票（假设小规规模纳税人也也能取得增值值税专用发票票，税务局代代开）。为有有竞争力，销销售公司的含含税价格由每每台40*11.17=446.8万元元,降为400*1.044=41.66万元，销售售公司最终以以每台不含税税价40万元元销售给客户户。应缴增值税：（220*10*17%17）+440*10*4%=333万元利润减少20*10*0
5、.17（5133）*110%=322.2万元。一般纳税人和小小规模纳税人人在筹划时仅仅考虑税赋是是错误的，第第一要考虑客客户对发票的的需求，第二二销售价格含含税变化有多多大，第三利利润是否增加加而不能看税税金交纳的多多少。二、利用固定资资产进行的税税收筹划技巧巧：税收的相关规定定：1、视同销售售l将货物交付付他人代销；l销售代销货货物；l设有两个以以上机构并实实行统一核算算的纳税人，将将货物从一个个机构移送至至其他机构用用于销售，但但相关机构设设在同一县（市市）的除外；l将自产或委委托加工的货货物用于非应应税项目；l将自产、委委托加工或购购买的货物作作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者；
6、l将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东或或投资者；l将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费；l将自产、委委托加工或购购买的货物无无偿赠送他人人。2、不得从销销项税中抵扣扣的进项税额额的稽查要点点:l购进固定资资产；l用于非应税税项目的购进进货物或者应应税劳务；l用于免税项项目的购进货货物或者应税税劳务；l用于集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务；l非正常损失失的购进货物物；l非正常损失失的在产品、产产成品所耗用用的购进货物物或者应税劳劳务；l纳税人购进进货物或者应应税劳务，未未按照规定取取得并保存增增值税扣税凭凭证，或者增增值税扣税凭凭证上未按照照规定注明增
7、增值税额及其其他有关事项项的，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。三个概念：自产产、委托加工工、购买货物物自产、委托加工工无论用于任任何一方面都都要视同销售售；不予抵扣扣只有购买货货物。视同销售：l将自产、委委托加工或购购买的货物作作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者；（用用于投资有增增值的问题，评评估了）l将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东或或投资者；l将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费；l将自产、委委托加工或购购买的货物无无偿赠送他人人。视同销售与不予予抵扣的实际际操作：供热热。国有大中中型企业，供供热的方面：企业办事会会、学校、医医院、托儿所所、职工住
8、宅宅等等。国有有大中型企业业买煤供热扩扩散到很多地地方：生产车车间、管理办办公室、职工工住宅、医院院、托儿所等等等。热是商商品，自产热热，原则上视视同销售，煤煤的进项税额额全部可以抵抵扣。热除了了生产车间、管管理用房，用用于集体福利利（医院、托托儿所）和个个人消费（职职工住宅）视视同销售，按按17交增增值税，用于于生产车间、管管理用房是正正常的。两种方案：第一一，整个供热热车间哪几个个专门为职工工住宅、托儿儿所、医院、学学校供热，这这几个供热车车间领用的煤煤单独核算，22.不得从销销项税中抵扣扣的进项税额额的稽查要点点:用于集体体福利或者个个人消费的购购进货物或者者应税劳务。第第二，视同销销售
9、按销售量量来计算。案例分析：1、利用采购工工程物资的帐帐务处理（1）案例：某某大型企业自自行建造仓库库一座，购入入为工程准备备的各种物资资2000000元，支付付的增值税334000元元，实际领用用工程物资22106000元（含增值值税）。购买时借：工程程物资2340000贷：银行存款2344000领用时借：在建建工程2106000贷：工程物资2100600（2）案例：某某企业为增值值税一般纳税税人，本期购购入一批原材材料，取得增增值税专用发发票，价款1120万元，税税款20.44万元，货款款已支付。材材料入库后，该该批材料全部部用于工程建建设项目。购买时借：原材材料120应交交税金应交交增值
10、税（进进项税额）20.44贷：银行存款1440.4时间领用时借：在建建工程1400.4贷：原材料120应交税金应交增值税税（进项税额额转出）20.4注意第二笔分录录在实际操作作过程中是分分批领出去的的案例（1）工程程物资一定要要先进“原材料”科目借：原材料2000000应交税金应交交增值税（进进项税额）334000贷：银行存款2340000借：在建工程2344000贷：原材料2000000应交税金应交增值税税（进项税额额转出）3440002、利用固定资资产的附属件件的采购采购固定资产时时，将部分固固定资产附属属件作为原材材料购进，并并获得进项税税抵扣。3、固定资产的的改扩建和大大修理的筹建建固
11、定资产修理所所发生的原材材料从税法暂暂行条例来讲讲是应该可以以抵扣的，税税法在修理修修缮建筑物作作了严格的界界定，修理修修缮建筑物一一定要进项税税额转出。4、产成品用于于在建工程的的帐务处理案例：某企业为为增值税一般般纳税人，本本期领用产成成品用于在建建工程，该产产品价款1220万元，税税率为17%，该产品成成本100万万元。视同销销售能不能用原材料料用于在建工工程来进行进进项税额转出出？如：一汽汽生产奥迪厂厂办自用，视视同销售，按按计税价格17来交交增值税，能能不能把生产产奥迪叫“自建”？在财务上上不具有可操操作性。厂办办用自己生产产的车一定是是视同销售。产成品用于在建建工程一般是是视同销售
12、，根根据对工艺流流程的掌握也也有可能把它它变成自建在在建工程，变变成自建在建建工程视同销销售就变成进进项税额转出出。5、关于销售固固定资产的帐帐务处理根据财税（20002）299号文件：l纳税人销售售旧货（包括括旧货经营单单位销售旧货货和纳税人销销售自己使用用过的固定资资产），无论论其是增值税税一般纳税人人或小规模纳纳税人，也无无论其是否为为批准认定的的旧货调剂试试点单位，一一律按4%的的征收率减半半征收增值税税，不得抵扣扣进项税额。l纳税人销售售自己使用过过的属于应征征消费税的机机动车、摩托托车、游艇，售售价超过原值值的，按照44%的征收率率减半征收增增值税；售价价未超过原值值的，免征增增值
13、税。旧机机动车经营单单位销售旧机机动车、摩托托车、游艇，按按照4%的征征收率减半征征收增值税。l销售自己使使用过的其他他属于货物的的固定资产，暂暂免征收增值值税。但“使用过的其其他属于货物物的固定资产产”应同时具备备以下3个条条件：属于企企业固定资产产目录所列货货物；企业按按固定资产管管理，并确已已使用过的货货物（财务上上的标志：提提过折旧）；销售价格不不超过其原值值的货物。案例：甲企业欠欠乙企业货款款4000000元。由于于甲企业财务务发生困难，短短期内不能支支付货款，经经协商，甲企企业以一台汽汽车偿还债务务，该汽车的的原值为3000000元元，已提折旧旧1200000元。应缴增值税440万
14、/1.044（1500）分成两块协议：首先把400万豁免155万，先签一一个豁免协议议；剩余的225万再签一一个协议，剩剩余的25万万甲企业以一一台汽车偿还还债务，该汽汽车原值300万，已提折折旧12万。债债务豁免协议议不涉及流转转税但所得税税要正常交，账账务处理借：应付账款，贷贷：资本公积积，但资本公公积要交纳企企业所得税，并并入企业的应应纳税所得额额。债务豁免免后剩余债务务25万，225万与300万比较销售售价格低于原原值免增值税税。两点：从税务务部门税理的的角度来考虑虑问题，认的的是计税价格格分两张合同同，一定要符符合税收法规规的规定。借借：应付账款款25万，贷贷：固定资产产清理25万万，然后把固固定资产清理理转到营业外外收支。6、公司设置与与税收问题案例：某集团是是一家专门从从事机械产品品研究与生产产的企业集团团。20000年3月，该该集团拟扩展展业务，欲投投资60000万元研制生生产某种型
