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1、武汉平成会计培训 免费咨询电话：400-027-2577http:/平成会计增值税释疑专题增值税专题（一）常年开设会计培训课程：会计从业资格证培训，武汉会计实操培训，武汉会计职称培训，会计电算化培训，财务软件培训，代办武汉会计证年检！学好会计，找好工作，首选平成会计！ 近日，有好几个单位的会计询问关于进项税抵扣的问题，为了大家对增值税有个系统的认识，我将陆续对增值税的有关内容进行总结，希望对大家的工作带来帮助，今天先回答一下大家关心的问题进项税抵扣。增值税一般纳税人应纳税额的大小取决于两个因素：销项税额和进行税额。进行税额的大小影响纳税人实际缴纳的增值税。需要注意的是，并不是购进货物或者接受劳
2、务所支付或者负担的增值税都可以在销项税中抵扣，税法对那些进项税额可以抵扣，那些进项税不能抵扣做了严格的规定。一、销项税额销项税额指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式为：销项税额销售额税率上面所述销售额，是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。二、进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（3）购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和l3%的扣除率计算；
3、（4）支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额；一般而言，进项税能否抵扣可以根据以下几种方法来判断：1、进项税额体现之复活者负担的增值税额，直接在销货方开具的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税额，不需要计算。2、购进某些货物或者接受应税劳务时，其进行水额是通过根据支付金额和法定扣除率计算出来的。3、不能使用增值税发票的项目不予抵扣，诸如免征增值税项目、非增值税应税项目等。4、集体福利或个人消费购进货物或应税劳务。5、能够提供准确的税务资料。增值税专题（二）不能抵扣进项税常年开设会计培训课程：会计从业资格证培训，武汉会计实操培训，武
4、汉会计职称培训，会计电算化培训，财务软件培训，代办武汉会计证年检！学好会计，找好工作，首选平成会计！增值税不能抵扣进项税具体包括以下各种情况：1.增值税小规模纳税人购进货物。2.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.一般纳税人在小规模纳税人期间(新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。4.一般纳税人从小规模纳税人取得(购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税。5.一般纳税人在认定批准的月份(新开业批准为一般纳税人的除外)不允
5、许抵扣进项税。6.辅导期一般纳税人取得的抵扣联交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。8.一般纳税人取得允许抵扣的，自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。9.购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。10.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相应销售货物或者提供应税劳务清单的，其进项税额不允许
6、抵扣。11.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。12.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全(如非汇总填开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等)的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。13.取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额，未分别注明运费、建设基金和装卸费、保险费或其他杂费的，其货物运输发票不允许计算抵扣进项税。14.取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。15.纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。16.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所
7、取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。17.免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。18.进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税金抵扣。19.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。20.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。21.增值税纳税人(年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业除外)年应税销售额(包括申报销
8、售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额)超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。22.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，其取得的进项税额不允许抵扣。23.自2009年4月1日起，一般纳税人取得的废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。24.一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项额，应从发生购进货物退出或
9、者折让当期的进项税额中扣减。25.购进货物或应税劳务(含运输费用)发生非正常损失的进项税额不允许抵扣。26.在产品、产成品发生非正常损失所耗用的购进货物或者应税劳务(含运输费用)的进项税额不允许抵扣。 上述正常损失已将购进货物或者应税劳务进项税额申报抵扣的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。27.购进用于非增值税应税项目(包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程，其中“不动产”是指固定资产分类与代码GB/T14885-1994中代码前两位为02的房屋;
10、前两位为03的构筑物以及矿产资源及土地上生长的植物)、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费)的货物或者应税劳务以及随之发生的运费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。增值税专题（三）税率常年开设会计培训课程：会计从业资格证培训，武汉会计实操培训，武汉会计职称培训，会计电算化培训，财务软件培训，代
11、办武汉会计证年检！学好会计，找好工作，首选平成会计！一、税率1、基本税率：17%一般物资基本都交纳增值税，金属矿采选品和非金属矿采选品自2009年1月1日起税率为17%2、低税率：13%（1）生活必需品类粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品、食用盐等；（2）文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；（3）农业生产资料类：饲料、化肥、农机（不含农机零部件）、农药、农膜；（4）农产品；（5）二甲醚3、零税率（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物（2）输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物二、征收率（1）小规模纳税人：3%（2
12、）按简易办法征收增值税的纳税人，征收率为2%、3%、4%或6%增值税专题（四）销售自已使用过的固定资产的增值税税务处理常年开设会计培训课程：会计从业资格证培训，武汉会计实操培训，武汉会计职称培训，会计电算化培训，财务软件培训，代办武汉会计证年检！学好会计，找好工作，首选平成会计！销售自已使用过的固定资产的增值税税务处理一、一般纳税人:1、销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产：（1）销售2009年1月1日以后购进或自制的、已经抵扣进项税额的固定资产税务处理：按适用税率征收增值税销项税额=含税售价/（1+17%）17%（2）试点地区：销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点后购进或者自制
13、的、已经抵扣进项税额的固定资产税务处理：可以开具增值税专用发票2、销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产：（1）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产税务处理：按简易办法依4%征收率减半征收增值税，应纳税额=含税售价/（1+4%）4%50%（2）试点地区：销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产税务处理：开具普通发票，不得开具增值税专用发票（3）销售使用过的、2009年1月1日后购进的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产二、小规模纳税人：销售自己使用过的固定资产和
14、旧货税务处理：（1）减按2%的征收率征收增值税：应纳税额=含税销售额/（1+3%）2%（2）不得由税务机关代开增值税专用发票【注意事项】纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。增值税专题（五）丢失已开具增值税专用发票的处理常年开设会计培训课程：会计从业资格证培训，武汉会计实操培训，武汉会计职称培训，会计电算化培训，财务软件培训，代办武汉会计证年检！学好会计，找好工作，首选平成会计！丢失已开具增值税专用发票的处理一、丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联（1）如果丢失前已认证相符的：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税
15、务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（2）如果丢失前未认证的：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。二、丢失已开具专用发票的抵扣联（1）如果丢失前已认证相符：可使用专用发票发票联复印件留存备查。（2）如果丢失前未认证：可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。三、丢失已开具专用发票的发票联可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。（只要是丢一个，都是以原件做记账凭证，以复印件作为留存备查）增值税专题（六）特殊销售方式的财税处理常年开设会计培训课程：会计从业资格证培训，武汉会计实操培训，武汉会计职称培训，会计电算化培训，财务软件培训，代办武汉会计证年检！学好会计，找好工作，首选平成会计
