审计学案例分析题

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1、审计学案例分析题一、审计重要性标准的初步评估（一） 资料审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2年 12 月的财务报表 进行审计。1. 该公司会计报表显示， 20X2年全年实现利润 800万，资产总额 4 000万2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11月 15日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 要求 （1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对

2、策。（二）资料 审计人员受委托对某公司会计报表审计时， 初步判断的会计报 表层次的重要性水平按资产总额的 1%计算为 140 万，即资产账户可容忍的错误 或漏报为 140 万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。 某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配 单位：万元项目金额甲方案乙方案现金70072.8应收账款2 1002125.2存货4 2004270固定资产7 0007042总计14 000140140 要求 根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由、审计风险的分析 资料 检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表风险情况123456检查风险（

3、%）116666固有风险（ %）60100304050100控制风险（ %）40100206050100审计风险（ %） 要求 1. 按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。2. 根据风险之间的关系， 分析下列情况对审计风险的影响 （假定其他因素不 变）：1）检查风险减少；2）控制风险减少；3）固有风险减少；3. 那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？ 请说明理由三、调节法的应用 资料 1. 阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入 100千克 A 材料可以生产出甲产品 100 千克。2.20X2 年 12月 31 日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘

4、点结果： 在产品结存 2 100 千克，加工程度 50%；产成品结存 4 800 千克。期末在产品和 产成品账面记录与盘点数一致。3.20X3 年 2月 2 日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产 品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存 2 000 千克，加工程度 50%；产 成品盘存 5000 千克。4. 其他有关资料如下： 20X3年 1 月 1 日至 2 月 2 日，领料单记录生产领用 A 材料 5 000 千克：产成品交库单记录甲产品入库数 4 000 千克；产品发货单记录 甲产品出库数 4 500 千克。 要求 运用调节法验证 20X2年 12 月 31日有关会计资料

5、的准确性。四、相容职务的分析（一） 资料 昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作 要求 分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由（二） 资料 东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务， 该公司有三位员 工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货

6、币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。上述工作中，除 6，7 两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 要求 假如这三位职工的能力都不成问题， 而且只需要他们做上面列出的工 作。请根据上述资料， 说明应如何将这八项工作分配给三位职工， 才能达到内部 控制制度的要求。五、内部控制制度的分析 资料 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票， 收款工作，每日 各场次所出售的戏票， 电影票均事先连续编号。 顾客一手交钱， 出纳员一手交票。 顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院， 收票员将

7、入场券撕成两半， 正 券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 要求 1. 请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2. 假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3. 对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4. 剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）资料20X2 年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了 变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。 由于这一方法变动， 使本年末原材 料成本减少了 20.1 万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会 计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 要求 假定上

8、述原材料计价方法的变动是合理的， 审计人员应发表哪一种审 计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。（二）资料注册会计师曹家德， 吉刚于 20X4年 3月 15日完成对鸿图股份 有限公司 20X3 年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假 定 20X2 年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家 德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外， 其他条件符合出具无保留意见审计报告 的要求。1. 审计过程中发现的需要调减利润 400万元的调整事项。鸿图公司已做调 整。2. A 公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年 1月 15 日宣告结束，鸿图

9、公司被判决赔偿 450 万元。鸿图公司拒绝在 20X2年度会 计报表中反映。3. 鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外， 还按公司合同规定， 要求 各子公司每年上交 5 万元管理费。4. 鸿图公司存放在外地的存货， 因受客观条件限制， 未予监督盘点， 但已使 用其他审计程序进行了查实。5. 鸿图公司已于 20X4年 3月 30日签署会计报表。根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下：审计报告鸿图股份有限公司全体股东：我们审计了后附的鸿图股份有限公司 （以下简称鸿图公司） 20X3年 12 月 31 日资产负债表以及 20X3 年度的利润表和现金流量表。我们按照 中国注册会计师独立审计

10、准则 计划和实施审计工作， 以合理确 信会计报表是否不存在重大错报。 审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报 表金额和披露的证据， 评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的 重大会计估计， 以及评价会计报表的整体反映。 我们相信， 我们的审计工作为我 们发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制 度的规定，在所有重大方面公允反映了鸿图公司 20X3年 12 月 31 日的财务状 况以及 20X3 年度经营成果和现金流量。南华会计师事务所有限公司中国 CPA：曹家德（签名并盖章）（公章）中国 CPA：吉刚（签名并盖章）中国 天津市报告日期：

11、 20X4年 3月 15日 要求 请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题（三）正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托， 对该公司 20X2年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现 因几天连续的暴雨， 使该公司遭受严重的水灾， 办公室进水， 许多手工计账的会 计账簿受损， 该公司账簿记录部分手工处理， 部分计算机处理， 但主要还是依赖 手工处理。由于保护得当， 计算机处理的账簿记录未受损， 张明和刘宏进试图根 据计算机资料重建 20X2 年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢 复当初的会计记录。 要求 1. 张明和刘宏进应编制哪一

12、种类型的审计报告？请说明理由。2. 请你编制一份恰当的审计报告。七、审计意见的表述（一） 资料1. A 公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。 资产负债表中将该房 屋以现行评估价表示， 并已充分披露， 该公司深信资产负债表中所列房屋估价较 为合理。2. B 公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报 表，但某些项目和企业会计准则严重背离。这些项目所涉及的金额不大，而 且在会计报表的附注中做了充分揭示。3. C 公司对各子公司都拥有股票投资。 已查明。各项投资均以原始成本入账， 但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。4. D 公司正作为某诉讼案件的被

13、告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿， 公司已在会计报表附注中做了说明。要求请分别就上述四种情况， 指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类 型的审计报告，并简要说明理由。（二） 资料 林红注册师已完成对华联股份有限公司 20X2年度会计报表的 实地审计工作，现正草拟审计报告，假定 20X1 年度的审计工作也由该注册会计 师完成， 在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序， 在复核工作底稿时， 除 发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外， 其他方面均符合出具无 保留意见报告的要求。1. 华联公司不愿编制 20X020X2年三年的比较会计报表。2. 华联公司不愿公开现金流量表。3.20X

14、2 年华联公司变更了固定资产折旧方法， 并已在会计报表附注中说明， 但未经主管财政机关批准。4.华联公司 20X2年末产成品期末余额多计 10 000 元，影响了 20X2年的利 润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。5. 华联公司从 20X2年 7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先 出法，使 20X2 年销售成本上升 1.5 万元，这一变化未在会计报表中说明，确定 应纳税所得额时未做调整。6. 一些应收账款账户余额无法实施函证程序， 但已应用其他审计程序进行了 验证。7. 华联公司 20X2年6月30日向某银行取得 1 000万元长期货款， 用于购建 固定资产，货款合同限定，须

15、到 20X3年 12月 31日后，若获得利润方可支付现 金股利，华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。 要求 说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。八、资产负债表的审查资料海星公司 20X2年 12月31日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表 单位：元所有者权益金额年初期末差异额差 异 率（%）实收资本87500007963000-7870008.99资本公积95300095300盈余公积4820000542000060000012.45未分配利润135000016875003750025合计15873000151658007072004.46经审计人员审查，发现以下情况：1. 该公司注册资本 1 000 万元。2. 该公司 20X2年末税后利润 600万元。3