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1、毕业设计说明书目 录第一部分：前言第二部分：正文 一、 会计模拟实验资料 二、建账 三、 填制填制原始凭证 四、 确定要填制的记账凭证 五、 确定会计核算形式 六、 会计核算（以成本、费用类为主，其他为辅。如基本生产成本的核算）七、登记账簿八、结账九、编制会计报表第三部分：附言第四部分：参考文献前言大学以来对会计的学习，使我深刻认识到学习会计的重要性，特别是会计实践操作的必要性，毕业设计结合工业企业的实际财务情况，进行财务系统毕业设计，能更好的将所学理论运用到实践。会计工作是一个很严谨的工作，有时候可以说通过财务能够看到一个企业的整个运营状况，是否盈利和亏损，哪里存在着弊病?都能从财务报表中体
2、现出来，随着建设的进展公司逐步走向正规，就更需要财务来监控，采购、生产、销售一系列的流程都需要财务来核算和监督。资金的筹措和使用、货物和产成品的入库与出库、生产上的领用和消耗、销售业务的提成与货款的催收等等。这都需要相应的单据，必须按时送到财务核对，及时发现问题和解决问题，做一个合格的会计真得需要不断的学习和提高，会计的重要性不仅要得到老板的认可，还要得到自己的认可，真正得做到企业的眼睛，能够看到自己的不足，及时得到改善。设计目的：通过毕业设计，使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平。设计内容与实际
3、业务进行综合系统的运用，以达到培养和锻炼学生分析问题和解决问题的能力。从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿；从日常会计核算、成本计算到编制会计报告、年终结账，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。正文一、 毕业设计企业概况（一）基本情况企业名称：光华机床有限责任公司企业类型：光华机床有限责任公司为顺达集团公司下属的子公司法人代表：王兴海注册资金：900万（其中国有股800万股，母公司对子公司控股55%）经营地址：宾江市兴安区锦江路85号电话：0415-36890451机构设置：生产系统设有三个基本生产车间，即铸造分厂、机加工分厂和装配分厂；设
4、有两个辅助生产分厂，即机修分厂和配电分厂。各分厂均采用公司内部独立核算。（二）会计期间会计期间为2011年1月1日至2011年12月31日;毕业设计期间为2011年12月1日至2011年12月31日。（三）其他资料企业为增值税一般纳税人，纳税人识别号为453122890635288，各种税率均按现行税法执行。企业开户银行为中国工商银行兴安办事处；账户为83852674二、建账（开设账户） 每个企业在新的会计年度开始时，必须建立新账，即在年度末结旧账 的同时建立新账，新账是依据上年末总账及各明细账余额建立的，即将上 一年余额按相同方向转到新账户的第一行余额栏内。因为我们只做本企业 第 12 月份
5、的账务处理，因此，日期填写 11 月 30 日，同时在摘要栏内用红 笔书写“本月合计” ，通栏划单红线,根据上月末各账户余额登记日记账、 明细账、总账中各账户的期初余额，并注明是“借方”或“贷方”余额。 登帐后将各账户的有关余额核对相等。主要核对的内容有：1、总账中资产 类余额之和应等于负债类和所有者权益类账户余额之和，2、总账中各账户 的余额应等于明细账中其中所属明细账余额之和。（一）建立现金日记账和银行存款日记（二 ）总分类账可根据企业业务量的多少购买一本或几本总分类账（一般情况下是无需一个科目设一本总账的）。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。企业通常要设置的总账业务往往
6、会有“库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、预提费用、长期借款、应付债券、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税费用”等。（三）明细分类账 在企业里，明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。需设置的明细账有短期投资（根据投资种类和对象设置）、应收
7、账款（根据客户名称设置）、其他应收款（根据应收部门、个人、项目来设置）、待摊费用（根据费用种类设置）、长期投资（根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置）、固定资产（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、短期借款（根据短期借款的种类或对象设置）、应付账款（根据应付账款对象设置）、其他应付款（根据应付的内容设置）、应付工资（根据应付部门设置）、应付福利费（根据福利费的构成内容设置）、应交税金（根据税金的种类设置）、产品销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登
8、记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。 毕业设计中光华机床有限责任公司为工业企业，根据总账的设置，相应的增加了材料采购、材料成本差异、生产成本明细账等。三、 审核和填制原始凭证 原始凭证又称原始单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得 或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任 的书面证明，按其来源不同，有自制凭证和外来凭证，按其填制的次数和 时限不同，有一次凭证，累计凭证和汇总原始凭证，经济业务的内容是多 种多样的，记录经济业务的原始凭证所包括的具体内容也是各不相同的。 但每一种原始凭证所包含的都必须客观的、
9、真实的记录和反映经济业务的发生、完成情况，都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。 原始凭证的基本内容包括： 1、 原始凭证的名称。 原始凭证的名称主要反映原始凭证的用途， “增值税专用发票”、“收料单”等。 2、填制原始凭证的日期及编号。3、接受凭证的单位或个人的名称。4、经济业务的内容摘要说明。5、经济业务中的实物名称、数量、单价和金额。 6、填制凭证单位的名称、公章和有关人员的签章。 填制原始凭证时要做到记录正确，手续齐全，内容完整，书写规范以及填 制及时。在做毕业设计填制审核原始凭证时，我们碰到了一些错误，如： 少写了大写金额、少写了备注、需安装固定资产的价值合计错误等，在审 核中和
10、老师的指导下我们一一做了改正。、 四、 填制记账凭证 记账凭证是会计人员根据根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表 填制的，用以确定会计分录，作为直接记账依据的会计凭证。我们在建完 账，审核填制完原始凭证后就要开始根据企业的经济业务填制记账凭证了， 记账凭证按其反映内容和填制方法的不同，可分为单式记账凭证和复式记 账凭证两种，复式记账凭证按其格式的不同，又分为复式专用记账凭证和 复式通用记账凭证两种。复式专用记账凭证按其所记录的经济业务内容是 否与现金和银行存款的收付有联系，可以再分为收、付、转三类记账凭证。 复式通用记账凭证是为了简化凭证种类，只设一种通用的记账凭证，既可 用于反映收付款业务
11、，又可用于反映转账业务。我毕业设计采用的是通用 记账凭证。 我们在填制记账凭证时要注意以下几点：1、认真审核原始凭证 2、记账凭证编号顺序科学合理 3、按要求填写记账凭证的每个项目 4、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数 5、填写内容正确完整五、会计核算形式 我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要有以下五种，即：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、多栏式日记账和日记总账核算形式。不同的会计核算形式有许多相似之处，但之所以分为上述不同的几种核算形式，其主要区别表现在登记总账的依据和方法不同。其中后两种的适用范围较小。记账凭证核算形式是根据原始凭证或原始凭证汇总表
12、编制记账凭证，并根据记账凭证登记总分类账的一种会计核算方式。记账凭证核算形式是 会计核算中最基本的一种核算形式，其主要特点是根据记账凭证逐笔登记 总账。适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。记账凭证汇总表核算形式亦称科目汇总表核算形式，是根据记账凭证定期汇总编制记账凭证汇总表，并根据记账凭证汇总表登记总账的一种会 计核算形式。定期根据记账凭证汇总表登记总分类账是记账凭证汇总表核算形式的主要特点。它简化了登记总分类账的工作量；同时，由于编制记账凭证汇总表，可以检查发生额是否平衡，通过试算平衡可以发现错误，有助于提高记账质量。一般适用于经营规模较大、经济业务较多的企事业 单位。汇总记账凭证核算
13、形式是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。在汇总记账凭证核算形式下，为了便于按会计分录进行汇总，记账凭证采用复式专用记账凭证 为宜，及设置收、付、转凭证。这种核算形式简化了登记总分类账的工作量，同时又能反映账户间的对应关系，便于查账，分析账目。但是，编制 汇总记账凭证的工作量较大，而且比较复杂，难以掌握。这种会计核算形式适用于规模较大、业务繁重的大型企业和单位。光华机床有限责任公司属于经营规模较大、经济业务较多的生产型企业，且编制科目汇总表的方法简单易学，能起到试算平衡的作用，所以在毕业设计中采用记账凭证汇总表的核算形式。六、会计核算 （一）基本
14、生产成本的核算 （1） 基本生产成本的核算可以采用品种法、分步法、分批法等。 品种法成本计算对象是产品品种，成本计算期是以月为基础的报告期，生产费用一般不需要在完工产品与产品之间分配，适用于大量大批 单步骤成产，规模较小、管理上不要求分生产步骤计算产品成本的步骤 ，大量大批生产的企事业单位； 分批法的特点是成本计算对象是产品的批次，成本计算期不固定，一般要对生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，适用于单件、小 批的单步骤和多步骤生产企业； 分步法的特点是成本计算对象是各种产品的生产步骤，成本计算期 是以月为基础的报告期，生产费用要在完工产品与产品之间进行分配，各步骤之间要进行结转，适用于大量
15、大批多步骤生产企业。结合本企业内部生产方式和对三种基本方法的比较，本企业对生产成本的核算采用分步法中的平行结转法，并按生产步骤和产品品种设置明细账。 （2）月末在产品和完工产品分配的核算月末在在产品和完工产品分配费用的核算方法有约当产量比例法、 定额比例法、定额法等。根据业务处理情况我采用约当产量法。这种方法适用于月末在产品数量 较大，各月末在产品数量变化也很大，各费用比率相差不大的产品。由于原材料是期初时一次投入所以分配原材料的时候期末在产品直接不用按约当产量，分配人工和制造费用时期末在产品按约当产量算。其核算的相关 公式： （1） 在产品约当产量=在产品数量*完工程度。（2） 单位成本=（
16、月初在产品成本+本月发生生产成本）/（产成品产量+月末在产品约当产量。 （3）产成品成本= 单位成本*产成品产量 。（4）月末在产品成本= 单位成本*在产品约当产量 或 月末在产品成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）- 产成品成本当分配率除不尽的时候先计算月末在产品成本然后倒挤本月完工产品 的成本，光华机床有限责任公司就属于这种情况。 （二） 辅助生产成本的核算 辅助生产成本是指辅助生产车间为生产产品或提供劳务所发生的各项费用，在实际工作中，对辅助生产成本的分配方法主要有代数分配法、直接分配法、顺序分配法、一次交互分配法和计划成本分配方法。采用直接分配法时各辅助生产车间之间互相提供产品和劳务的情况可以忽略不计，直接将辅助生产费用分配给基
