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1、全真集团公司财务报告、分析、评价制度一、公司财务预算管理制度二、财务报告和财务评价制度财务预算管理制度第一节总则1为规范财务预算的行为，保证生产经营活动的正常开展，从市场化角度出发，把资本保全与增值的财务目标量化为财务预算，依据公司经营计划及有关专业预算编制公司年度财务预算。2本制度适用集团公司和其他全资、控股子公司。第二节财务预算管理的内容及目标1利润预算的目标：采取各种措施，努力提高利润水平，合理分配公司利润。2现金流量预算的目标：合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金的使用效果。第三节相关岗位职责1财务预算控制由财务部门负责，具体由总公司财务总监和各子公司财务经理执行。2财务经理的岗位
2、职责为：21向财务总监提出公司的长期发展战略构想，以供公司决策层确定公司的战略目标(战略构想和目标的主要内容包括：业务扩张策略，投资(撤资 )重点及方向，产品开发策略，联盟和并购，销售量增长目标。)22在公司长远策略规划的指引下，主持制定近期经营计划，追踪计划的实施和调整。近期经营计划指年度经营大纲和月度产销储计划。主要由综合平衡各部门的计划而形成，如：销售部门制定的销售计划， 生产部门按销售计划所制定的相应的生产计划， 技术部门的新产品开发计划， 财务部门的财务计划和收支预测， 以及公司其他部门围绕销售和生产所制定的各自的工作计划。第1页共9页23根据公司经营目标和产品成本结构情况，提出预算
3、管理建议， 经财务总监审核后，报公司领导讨论和裁决。24在相关职能部门的配合下，对各部门计划完成情况进行考核，根据实际执行情况发现计划需要调整的地方要进行修改和调整。2 5协调各部门统一调整各项计划。26总结分析计划完成和完不成的原因，向财务总监提交分析报告，以利今后工作的改进。2. 7负责公司的预算的编制与执行考核，并做好相关综合统计工作。2 8根据执行情况，提出管理建议。并做好落实工作。第四节财务预算的管理体系及层次1 根据公司财务预算管理的权限，以及对资产的控制程度，将财务预算管理体系分为二个层次：A 集团公司财务预算管理。B子公司财务预算管理。第五节编制财务预算的依据1 为提高财务预算
4、的正确性，以及可操作性。因此，在编制财务预算时，公司各部门需提供下列专业预算：A 公司年度方针目标。B产品销售量计划。C产品生产量计划。D产品销售价格趋势分析报告。E物资采购计划。F房屋、设备大修理计划。G各职能部门的费用预算。H公司长期项目投资计划。第六节 财务预算编制程序1根据公司的方针目标，财务部要收集大量的数据资料，将包括人员、价格、成本、费用、收入各项技术经济指标等在内的大量资料与本单位历史最好水平或近三年平均水平比，与同类企业先进水平比，制定科学的预算标准及对可控成本和费用提出降低的目标。2财务部将制定的预算标准预算体系，要求有关部门编制专业预算。3责任部门根据公司的方针目标、专业
5、预算及财务部对可控成本和费用降低的目标，第2页共9页结合责任部门的实际情况，编制出责任部门的财务预算初稿。4财务部将责任部门的财务预算初稿进行汇总后，根据董事会的整体目标及总经理听取各责任部门的详细汇报后，初步确定责任部门财务预算的目标，责任部门据此编制财务预算正稿。5 财务部将责任部门的财务预算正稿进行汇总后，编制出正式的年度财务预算报告（年度经营大纲）。集团公司及子公司上报集团公司董事会批准后，最终确定各类部门的年度预算目标，下达预算确认文件和与责任部门签定目标责任状。6根据年度预算编制月度预算。第七节财务预算的编制1利润预算的编制：11利润预算包括：销售收入，销售成本，销售毛利，销售费用
6、，管理费用，财务费用，投资收益等预算。1 2 确定目标利润的步骤和方法：1 2 1根据市场情况和近年来利润增减趋势，结合上级部门下达指标和公司历史先进水平，参照同行业先进水平，提出计划期的利润目标和理想数额。1 2 2根据公司的实际情况和已掌握的比较准确的资料，运用利润增长百分率来测算计划期可能实现的利润数。13公司的目标利润确定后， 必须制定实现目标利润所采取各项技术组织措施， 制定财务、成本、费用、投资收益和资金计划， 使目标利润的实现建立在扎实、 科学的基础之上。1 4销售收入预算的编制销售收入预算编制依据：销售计划制定通常考虑下列因素：当年度销量，下年度经销协议签订销量，市场走势，行业
7、及竞争对手情况，集团战略计划等。销售收入预算编制程序：先由销售部门提出各自的销售计划，经总经理和销售部门讨论、平衡后， 制定出初步的计划上报总公司领导，审核后，将意见反馈给公司。公司可将反馈意见和集团公司再经讨论，结合上述预算编制依据，最终确定年度销售计划。年度销售计划包括分产品、管理部门、客户和月份的计划，含销量，销售金额和回款金额。1 5销售成本预算的编制：销售成本预算编制依据：销售成本预算以目标成本为依据，定额成本为基础，在对前期成本水平、历史水平、同行业及正确估计计划期引起成本变动的各种因素经反复试算平衡后编制。利润计划不能达到第3页共9页目标利润时，必须对成本计划进行修订，在保证产品
8、质量的前提下，采取降低成本的措施，使目标成本最低化。销售成本预算编制程序：通过编制生产成本计划、制造费用计划产生主要产品单位成本计划结合销售预算编制销售成本预算。1 6销售毛利预算编制：通过销售收入及成本预算计算得出销售毛利预算。1 7销售费用预算编制：销售费用计划以历史资料为依据，并考虑计划期公司的销售规模、销售策略、 销售方式的变化等因素，按预算销售收入的一定比例按项目加以编制。销售费用预算由公司销售部编制，由财务部控制。1 8管理费用预算编制管理费用计划按明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用部分依据公司计划经营业务的变动比例加以确定，固定费用部分以历史资料为依据，并考
9、虑计划期公司管理决策、物价趋势等因素后确定。管理费用预算由公司各个费用发生部门编制，由财务部控制。1 9财务费用预算编制：财务费用预算根据公司已有的负债情况，计划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模、利率波动等综合分析后编制。同时根据生产经营需要从总体上统筹安排资金结构，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金成本。财务费用预算不包括为新建项目而增加负债所对应的利息支出，既资本化利息。财务费用预算由财务部编制和控制。2 现金流量预算的编制：21现金流量预算包括经营活动现金流量，投资活动现金流量，筹资活动现金流量的预算。现金流量预算由财务部控制。2 2经营活动现金流量预算编
10、制：经营活动现金流量预算主要依据销售收入预算，结合货款回笼， 销售成本预算及货款支付计划，各项费用支付计划编制。2 3投资活动现金流量预算编制：投资活动现金流量预算根据公司年度投资计划、投资收益计划、固定资产采购计划、固定资产转让及报废计划编制2 4筹资活动现金流量预算编制：筹资活动现金流量预算根据公司年度借、还款计划及资金使用成本编制。第八节财务预算的控制及考核第4页共9页1 公司的一切经济活动都必须在财务预算的控制范围内进行。财务部每月度， 年度对实际发生数与预算数进行比较，分析差异原因，追究责任。2 按照权责归属原则， 在成本、费用计划内的各项开支审批权限归属各管理责任部门。21责任部门
11、应注意在预算范围内开支，如有超预算开支，必须事先打追加报告报财务部、总经理，经总经理批准后，财务部追加费用，方可使用。2 2 责任部门有超预算的开支，而事前又未办理有关追加费用手续，财务部不予办理付款手续。23年终， 责任部门的费用使用实绩控制在预算范围以内，并且较上一年实际使用额扣除非正常因素入的下降金额，按比率兑现奖励额度。3销售费用实绩低于由财务部按销售合同确定的计提标准和计算公式得出的预算额，节约部分按比例奖励工资总额，反之，则扣减工资总额。重大的销售费用开支项目和标准，例如：销售提成、重大的广告费用、定货会议费用、差旅费补贴标准的变动等，必须经公司总经理和董事长批准。4对全资、控股子
12、公司的经营者，按预算的完成情况，同经营者的年收入直接挂钩，按年考核。通过公司的内部审计， 来检查财务预算的执行情况， 并将执行情况报子公司董事会、 集团公司董事长。第九节年度财务预算批准及调整的审批权限1 年度财务预算批准的审批权限公司年度预算经过公司董事会的批准后执行。子公司的年度利润预算按管理权限分别经子公司董事会或集团公司经理层批准后执行。2 年度财务预算经批准实施后，一般不得调整。若出现不可预计情况，公司级的利润、 销售、资金计划随公司方针目标调整而作相应调整；公司内部计划经财务部审核并提出调整意见，按管理权限经总经理或由财务总监批准后执行。3财务预算的编制时间年度财务预算应在上年9
13、月开始编制，并在12 月前结束。月度财务预算应在上月20 日开始编制，并在28 日前结束。第5页共9页财务报告和财务评价制度第一节总则1 财务报告是反映企业一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，它包括： 资产负债表、 利润及利润分配表、现金流量表、应交税金明细表、财务状况说明书和财务报告附注等。2财务报告的分析评价，是对财务报告提供的信息作进一步的加工比较和解释，对于加强和改善企业经营和管理，具有较大的指导作用。3本制度适用集团公司和其他全资、控股子公司。第二节岗位职责财务报告的分析评价由财务部负责，主要由财务部经理执行。财务部经理的相关岗位职责为：1审核各种会计报表、报告，确保准确及时地向企业内部和外部关联方提供
