税收热点问题详解

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1、编者按：为了对纳税人关注的热点、难点税收问题予以及时、权威答复，国家税务总局纳税服务司从起，每月从全国12366纳税服务热线、税务网站等多种途径受理的问题中，整顿出一部分浮现频率较高、回答难度较大的问题及其答案，经总局纳税指南编审委员会有关单位审核后，陆续在本栏目予以发布，谨供参照，具体执行以法律、法规、规章和规范性文献的规定为准。实行核定征收的纳税人能否合用20%的优惠税率？ 发布日期：11月09日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局有关执行公司所得税优惠政策若干问题的告知（财税69号）规定，公司所得税法第二十八条规定的小型微利公司待遇，应合用于具有建账核算自身应

2、纳税所得额条件的公司，按照公司所得税核定征收措施（国税发30号）缴纳公司所得税的公司，在不具有精确核算应纳税所得额条件前，暂不合用小型微利公司合用税率。也就是说，核定征收公司自起，一律执行25%的法定税率。新公司所得税法中电子设备折旧年限是多久？如果已经按旧法提取1年折旧，目前该如何衔接？ 发布日期：11月02日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据公司所得税法实行条例第六十条规定，电子设备计算折旧的最低年限为3年。根据国家税务总局有关公司所得税若干税务事项衔接问题的告知（国税98号）第一条规定，新法实行前已投入使用的固定资产，公司已按旧法规定估计净残值并计提的折旧，不作调节。新法实行后

3、，对此类继续使用的固定资产，可以重新拟定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新法规定的折旧年限减去已经计提折旧年限后的剩余年限，按照新法规定的折旧措施计算折旧。新法实行后，固定资产原拟定的折旧年限不违背新法规定原则的，也可以继续执行。 某公司是外商投资公司，于6月收到境内被投资公司分派的股利。请问这部分股利缴纳公司所得税时，是合用的公司所得税税率还是的？ 发布日期：11月02日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据公司所得税法实行条例第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分派决定的日期确认收入的实现。公司所得税法第二十六条和

4、公司所得税法实行条例第八十三条规定，居民公司直接投资于其她居民公司获得的投资收益（不涉及持续持有居民公司公开发行并上市流通的股票局限性12个月获得的投资收益）为免税收入。根据国家税务总局有关填报公司所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的告知（国税函635号）规定，公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。而“实际利润额”是填报按会计制度核算的利润总额，减除此前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。因此，上述公司收到境内被投资公司分派的股利，应以被资方作出利润分派决定的日期来确认收入实现的时间，如果股利属于符合上述规定的免税收入，可以在季度公司

5、所得税申报时从利润总额中扣减。某公司从财政部门获得的专项开发资金，与否免征公司所得税？ 发布日期：11月02日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局有关专项用途财政性资金有关公司所得税解决问题的告知（财税87号）规定，对公司在1月1日12月31日，从县级以上各级人民政府财政部门及其她部门获得的应计入收入总额的财政性资金，凡同步符合如下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1.公司可以提供资金拨付文献，且文献中规定该资金的专项用途；2.财政部门或其她拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理措施或具体管理规定；3.公司对该资金以及以该资金发生

6、的支出单独进行核算。公司投资者投资未到位而发生的利息支出，与否可以在公司所得税前扣除？ 发布日期：11月02日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局有关公司投资者投资未到位而发生的利息支出公司所得税前扣除问题的批复（国税函31号）规定，有关公司由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据公司所得税法实行条例第二十七条规定，凡公司投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该公司对外借款所发生的利息，相称于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，其不属于公司合理的支出，应由公司投资者承当，不得在计算应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以公司一种年度

7、内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一种计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间公司未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。公式为：公司每一计算期不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额。公司一种年度内不得扣除的借款利息总额，为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。公司给职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可否在税前扣除？ 发布日期：10月26日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局有关补充养老保险费补充医疗保险费有关公司所得税政策问题的告知（财税27号）规定，自1月1日起，公司根据国家有关政

8、策规定，为在本公司任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%原则内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。答：根据公司资产损失税前扣除管理措施（国税发88号）第四十一条规定，公司对外提供与本公司应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期归还债务而承当连带还款责任，经清查和追索，被担保人免费还能力，对无法追回的，比照应收账款损失进行解决。根据上述规定，公司为其她独立纳税人提供的与本公司应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承当的本息等，不得申报扣除。与本公司应纳税收入有关的担保，是指公司对外提供的与本公司投资、

9、融资、材料采购、产品销售等重要生产经营活动密切有关的担保。个人通过网络买卖虚拟货币，与否需要缴纳个人所得税？ 发布日期：10月26日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局有关个人通过网络买卖虚拟货币获得收入征收个人所得税问题的批复（国税函818号）规定，个人通过网络买卖虚拟货币应缴纳个人所得税。即个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向她人发售获得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。个人销售虚拟货币的财产原值为其收购网络虚拟货币所支付的价款和有关税费。对于个人不能提供有关财产原值凭证的，由主管税务机关核定其财产原值。个人获得有奖发票奖

10、金与否需要缴纳个人所得税？ 发布日期：10月26日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局有关个人获得有奖发票奖金征免个人所得税问题的告知（财税34号）规定，个人获得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元），暂免征收个人所得税；个人获得单张有奖发票奖金所得超过800元，应全额按照“偶尔所得”项目征收个人所得税。公司所得税季报时需要如何弥补亏损，“实际利润额”栏该如何填写？ 发布日期：10月26日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局有关填报公司所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的告知（国税函635号）规定，第4行“实际利润额”，填报按会计制

11、度核算的利润总额减除此前年度弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团队、民办非公司单位比照填报。房地产开发公司，本期获得预售收入按规定计算出的估计利润额计入本行。根据公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报阐明规定，填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第1日至最后1日；填报“合计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后1日的合计数。根据上述规定，公司在季度申报时，“实际利润额”相应的“本期金额”列填写本季度的利润额，“合计金额”列填写本年1月1日至本季度最后1日的合计数。公司固定资产加速折旧如何办理有关手续？ 发布日期：10月26日 来源 :

12、国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局有关公司固定资产加速折旧所得税解决有关问题的告知（国税发81号）第五条规定，公司确需对固定资产采用缩短折旧年限或者加速折旧措施的，应在获得该固定资产后1个月内，向其公司所得税主管税务机关（如下简称主管税务机关）备案，并报送如下资料：1.固定资产的功能、估计使用年限短于公司所得税实行条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关状况的阐明；2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等状况的阐明；3.固定资产加速折旧拟采用的措施和折旧额的阐明；4.主管税务机关规定报送的其她资料。后发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？ 发布日期：10月26日 来源 : 国

13、家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局有关公司手续费及佣金支出税前扣除政策的告知（财税29号）规定，自1月1日起，公司发生的手续费和佣金支出税前扣除，按如下规定进行解决：1.公司发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过下列规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。保险公司，财产保险公司按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险公司按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其她公司，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务合同或合同确认的收入金额的5%计算限额。2.公司应与具有合法经营资格的中介服务公司或个人签订代办合同或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，公司以钞票等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。公司为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。3.公司不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。4.公司已计入固定资产、无形资产等有关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。5.公司支付的手续费及佣金不得直接冲减服务合同或合同金额，并如实入账。