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1、一、成本差异的计算1. 变动成本差异分析1.1直接材料成本差异=材料价格差异+材料数量差异材料价格差异=实际数量x（实际价格一标准价格）材料数量差异=（实际数量一实际产量下标准数量）X标准价格1.2直接人工成本差异=工资率差异+人工效率差异工资率差异=实际工时X（实际工资率一标准工资率）人工效率差异=（实际工时一实际产量下标准工时）X标准工资率1.3变动制造费用差异=变动制造费用耗费差异+变动制造费用效率差异变动制造费用耗费差异=实际工时X（变动制造费用实际分配率一变动制造费用标准分配率） 变动制造费用效率差异=（实际工时一实际产量下标准工时）X变动制造费用标准分配率 制造费用标准分配率=制造
2、费用预算总额/直接人工标准总工时费用标准成本=直接人工标准工时X标准分配率2. 固定制造费用成本差异分析标准固定制造费用标准分配率=预算数三预算产量下标准工时 固定制造费用总差异=实际固定制造费用-实际产量下的标准固定制造费用2.1 二因素分析法：固定制造费用差异=固定制造费用耗费差异+固定制造费用能量差异 固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数一预算产量下标准固定制造费用 固定制造费用能量差异=预算产量下标准固定制造费用一实际产量下固定制造费用=（预算产量下标准工时一实际产量下标准工时）X标准分配率2.2 三因素分析法：固定制造费用差异=固定制造费用耗费差异+固定制造费用产量差异+ 固定制
3、造费用效率差异固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数一预算产量下标准固定制造费用=固定制造费用实际数一预算产量下标准工时X标准分配率 固定制造费用闲置能量差异=预算产量下标准固定制造费用一实际产量下实际工时X标 准分配率=（预算产量下标准工时一实际产量下实际工时）X标准分配 率固定制造费用效率差异=（实际产量下实际工时一实际产量下标准工时）X标准分配率、产品生产成本表的分析产品名称计 量 单 位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本 月本年累计上年实际平均本年计划本 月 实 际本年按上 年实 际平 均单 位成 本计 算按本 年计 划单 位成 本计 算本 月 实 际按上 年实 际平 均单
4、位成 本计 算按本 年计 划单 位成 本计 算本年实际二*）二(1)*4)二1)*5)(10) =*)（11） =严(12) =*6)1. 可比产品成本降低情况 首先计算出可比产品成本的本期实际降低额和降低率，然后与计划降低额和计划降低率进行比较 降低额的差异=实际降低额一计划降低额降低率的差异=实际降低率一计划降低率 1.1 计算可比产品成本实际降低额、降低率。可比产可比产品按上年实际本年累品成本=平均单位成本计算的一计实际降低额 本年累计总成本总成本可比产可比产品成本降低额 品成本=可比产品按上年实际平均单位成本计算的X100% 降低率本年累计总成本本年计划 单位成本1.2计算实际与计划的
5、差异（本年计划降低40000元；本年计划降低率4%）。计划成本计划X （上年实际 降低额 L产量 （单位成本计划成本降低率计划成本成本降低额工（计划产量X上年实际单位成 X100% 本）2. 分析产生差异的原因2.1 产品产量变动的影响。产量变动对成本=工实际_计划）X上年实际X计划成本降低额的影响 （产量产量）X单位成本乂降低率2.2 产品品种结构变动的影响。上年品种结构变动对成实际X上年实际实际X计划单实际X实际 计划成本降本降低额的影响_L（产量 单位成本产量 位成本产量 单位 低率成本品种结构变动对成本降低率的影响品种结构变动对成本降低额的影响X工（实际产量X上年实际单位成100%本）
6、2.3产品单位成本变动的影响。（计划单位成本实际单位成本）产品单位成本变动对成本降低额的影=实 际 响工产量产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响工（实际产量X上年实际单位成本）X 100%2010 年度中级会计师考试财务管理公式大全作者：茉莉是糖第二章 预算管理一、目标利润预算方法1. 量本利分析法目标利润=预计产品产销数量 （单位产品价格-单位产品变动成本）-固定成本费用2. 比例预算法（1）销售收入利润率法： 目标利润=预计销售收入 测算的销售利润率（2）成本利润率法： 目标利润=预计营业成本费用 核定的成本费用利润率（3）投资资本回报率法：目标利润=预计
7、投资资本平均总额X核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法：目标利润=上年利润总额X（1+利润增长百分比）3. 上加法企业留存收益二盈余公积金+未分配利润净利润=本年新增留存收益1-股利分配比率或：=本年新增留存收益+股利分配额第三章筹资管理一、筹资预测（一）因素分析法资金需要量=（基期资金平均占用额-不合理资金占用额）X（1土预测期销售增减率）X（1 土预测期资金 周转速度变动率）（二）销售百分比法（三）资金习性预测法1、回归直线分析法a=工X 2工y,-工xi工xin 工 xi 2 _（工 xi ）2xiyi _S x工 yv y _ nab= 匕 1 2 或：b=v yinV Xi2
8、_（V x”V x式中：y为第i期的资金占用量；x为第i期的产销量。2、高低点法二、个别资本成本的计算基本公式（一）债务资本成本计算1 咨本成本二 年利息 x （1 - 所得税税率）、厶借款筹资额x （1-借款筹资率）2、M（1 -f） = V 竺耳+ M 逐步测试结合插值法求贴现率，即找到使得未来现金流出的现值等于现 （1 + K ）t （1 + K ）nt=1bb金流入现值的那一个贴现率。（二）股权资本成本的计算1、普通股资本成本（股利增长模型）2、在每年股利固定的情况下：普通股成本=每年固定股利普通股金额X （1 -普通股筹资率）3、资本资产定价模K=R=R + B（R-R）S S fm
9、 f（三）平均资本成本的计算K =v KWW j=1 J 式中：Kw:综合资本成本；Kj :第j种个别资本成本；：第j种个别资本在全部资本 中的比重。三、边际贡献和息税前利润之间的关系1、边际贡献：边际贡献=销售收入-变动成本2、息税前利润：是指不扣利息和所得税之前的利润。息税前利润=销售收入-变动成本-固定生产经营成本（注：一般对于固定的生产经营成本简称为固定成本。）3、关系：息税前利润=边际贡献-固定成本四、杠杆效应1、经营杠杆效应2、财务杠杆效应随PS / EPS每股收益变动率DFL =AEBIT / EBIT息税前利润变动率3、总杠杆效应DTL= AEPS / EPS =普通股盈余变动
10、率AQ / Q产销量变动率DTL=DOL X DFL=经营杠杆系数X财务杠杆系数DTL= M_税后边际贡献EBIT -税后利润五、资本结构优化方法1. 每股收益分析法（EBIT I ）（1 T） = （EBIT -1 ）（1 - T）1 2NN122平均资本成本比较法 选择平均资本成本率最低的方案 3公司价值分析法（1）公司市场总价值（V）=权益资本的市场价值+债务资本的市场价值=S+B；（2）假设公司各期的EBIT保持不变，权益资本的市场价值（S）可表示为：其中：Ks = R = Rf +8观香）（3）债券市场价值通常采用简化做法，按账面价值确定；K K B K S（4）平均资本成本 w =
11、 b v（1-T）+ s v其中：Kb为税前债务资本成本。丄为股权资本成本 bS（5）找出公司价值最大的资本结构，该资本结构为最佳资本结构。第四章 投资管理一、投入类财务可行性要素的估算（一）建设投资估算 建设投资=形成固定资产的费用+形成无形资产的费用+形成其他资产的费用+预备费1、形成固定资产的费用（1）建筑工程费=同类单位建筑工程投资X相应的建筑工程总量或=预算单位实物工程投资X相应的实物工程量（2）安装工程费=每吨安装费X设备吨位或=安装费率X设备原价（3）设备购置费（狭义）国产设备购置费=设备购买成本X（1+运杂费率） 进口设备购置费=以人民币标价的进口设备到岸价+进口从属费+国内运
12、杂费 以人民币标价的进口设备到岸价=以外币标价的进口设备到岸价格X汇率 外币到岸价格=外币离岸价格+国际运费+国际运输保险费国际运费=外币离岸价X国际运费率国际运输保险费=（外币离岸价+国际运费）X国际运输保险费率 进口从属费=进口关税+外贸手续费+结汇银行财务费用国内运杂费=（以人民币标价的进口设备到岸价+进口关税）X运杂费率工具、器具和生产经营用家具购置费=狭义设备购置费X标准的工具、器具和生产经营用家具购置费率（4）设备购置费（广义）=设备购置费（狭义）+工具、器具和生产经营用家具购置费（5）其他费用=经验数据、取费标准或项目的工程费用的一定百分比。固定资产原值=形成固定资产费用+建设期
13、资本化利息+预备费2、形成无形资产的费用（包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、特许权并假定资金投入方式为 建设期取得时一次投入）无形资产原值=形成无行资产费用+建设期资本化利息+预备费3、形成其他资产的费用（包括生产准备费和开办费，生产准备金的资金假定在建设期末一次投入。开办费 的资金投入方式假定为建设期内分次投入）4、预备费（资金投入方式假定为建设期末一次投入）基本预备费=（形成固定资产费用+形成无形资产费用+形成其他资产费用）X基本预备费率（二）流动资金投资的估算估 算 公 式存 货 需 用 额 的 估 算应 收 账 款 需 用 额 预 付 账 款 需 用 额1分项详纟某年流动资金
14、投资额=垫支流动资本年流用额资截止用年的流动资年的流动资金投资额算法1）基本公流动资金投资额（垫支数）或：=本年流动=本年流动资金需用动资金流动资金需用额 本年流动资金需用额）年流动动资产需需用额该年流动负债产需额额-该年流动负债 需用需的确定其中：产需用额=该年存动资用需用额年应收年存货需用额+该年应收账款需用额 +该年现金需用额额+该年预付账款需用额+该年现金需用额流动负债需用额=应付账款需用额+预收账款需用额购原材料需用额+外购燃料动力需要额项目他材料需额额+在产品需流动资产 垫支流陀 某！流动资存货需用额=外用额+产成品需外购原材料需用额=外购原材料的最多周转次数年外购燃料动力费用年外购原材料费用 该项目的最多周转次数外购燃料动力需用额=外购燃料动力的最多周转次数其他材料需用额=甘年外购其他材料费用其他材料的最多周转次数在产品需用额=产成品需用额=年经营成本年销售费用产成品的最多周转次数年经营成本应收账款需用额=应收账款的最多周转次数预付账款需用额=外购商款服多周转次数现 金 需 用 额现金需用额=年工资及福利费+年其他费用 现金的最多周转次数其他费用=制造费用+管理费用+销售费用-以上三项费用中所含的工资及福利费、折 旧费、摊销费和修理费4流动负债
