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1、制度名称考勤、休假和劳动纪律管理制度制度文件编号本制度共11页编写部门：制度审核人：签署：生效日期：发放部门：南昌硬质合金有限责任公司成本管理制度第一章 总则第一条 成本管理是公司财务管理工作的中心环节， 为使公司成 本管理规范化、制度化、科学化，特制定本制度。第二章成本管理基础工作体系第二条公司进行成本管理必须建立一套完整、严密的基础工作 体系。主要包括：合理的成本消耗定额、完整的原始记录、标准的计 量工作、合理的价格体系、定期的成本分析。第三条成本定额制度1、制定：生产技术部门根据具体产品的工艺要求、本公司的生 产技术条件、国内同行业先进水平制定及公司历史最好水平制定原材 料、辅助材料、燃
2、料、动力、工时消耗等定额。2、修改和调整：生产技术部门根据定额的执行情况、工艺技术 条件的改善定期对定额进行修订，并通知财务部门调整成本计划。3、制定计划：财务部根据产品定额消耗、原材料、半成品、劳 务计划价格、工资、制造费用计划等制定单位产品成本计划。第四条 健全原始记录原始记录能够完整、准确、及时的反映产品生产加工情况，是成 本核算正确的基础保证。主要包括：生产任务通知单、领料单、中间产品转移单、产品入库单、加工劳务结算单、工时记录、盘点表等。1、生产任务通知单生产安全部根据销售计划、市场营销部提交的客户定单，统一下 达连续编号的生产任务通知单，车间根据生产任务通知单安排生产。2、领料单领
3、料单是产品材料消耗的原始记录。车间根据生产任务通知单， 有消耗定额的按照定额发料；没有消耗定额的，按合理需要发料。剩 余物资要及时办理退库手续或结转下期继续使用。车间工段应授权指 定人员领料，同时填写领料单（一式三份），领料单上应注明领料时 间、材料名称、数量、单价、金额，并由保管员和领料人员签字。3、中间产品转移单中间产品转移单是产品在各道工序间流动的原始记录，是期末盘点及会计核算的依据。产品投产后必须填写中间产品转移单，并详细 记录产品的规格、型号、数量、完工程度等基础资料。产品转移过程 必须由转送人员和接收人员签字，同时做好产品生产台账。4、工时记录工时记录是登记工人或生产班组在出勤内完
4、成产品数量、质量和生产所耗工时的原始记录，是会计核算、成本计划制订的基础资料。5、入库单产品完工经检验合格后，应及时根据其用途办理产品入库手续， 其中产成品入产成品库、半成品入中间料库或下道工序领用，同时开 据产品入库单，由缴送部门和接收部门签字。6、盘点表（1）、原材料盘点表年末由仓储部门统一组织对库存材料进行盘点，并编制年度材料 盘点表，对于发现的盘盈、盘亏、积压物资要查明原因及时处理。车 间接到受托加工材料，车间应单独堆放，并单独设帐保管，月末对受 托加工产品要单独编制盘点表。（2）、在产品盘点表在产品盘点表是公司在产品实地盘点的原始记录。每月末由质量管理部、生产安全部、财务部组成盘点小
5、组对各车间在产品进行盘点。 盘点应在不影响正常生产的情况下进行。对于可以在现场计量的产 品，当场计量登记；对于需要折算的产品，由检验人员根据定额折算； 对于生产线上不能取出观察的产品（如正在烧结的产品），可以根据物料转移卡登记盘点数量。盘点结束后由检验部门编制在产品盘点 表，报送生产、财务、检验三部门。对于发现的盘盈、盘亏、积压物 资要查明原因及时处理。对于生产线上结存的废品、不合格品应在盘 点表上注明。受托加工在产品和材料一样应单独编制盘点表。第五条计量和验收公司各车间、部门对所有物资的收发都要经过计量、验收。计量 器具和仪表不齐全的，要逐步配备齐全，并经常进行维修和检验，保 证准确无误。第
6、六条计划价的制订1、物资管理部根据市场行情编制公司需求的主要原材料计划价， 并于上年末下达，各车间、部门应遵照执行。对于没有计划价的临时 需求材料，可根据市场采购价单独定价。当材料市场价格变动大于 10%时，物资管理部应及时下达调整计划价通知。2、生产安全部、财务部根据计划成本下达中间产品、电、水、 氢气等车间相互之间提供的产品、劳务的计划价格。3、机械动力部根据全公司设备维修安排，编制年检、大修计划。第三章成本核算制度第七条公司属冶炼综合加工企业，生产从钨精矿-APT-钨粉 -碳化钨粉到硬质合金深加工、精加工产品，具有生产线长、品种复 杂的特点，属多步骤连续生产。每道工序产品既有用于外销又有
7、结转 下道工序进行连续加工。从全公司整体看，成本核算采用逐步结转分 步法，每个车间根据不同生产工艺特点采用品种法、分步法、分批法 等多种核算方式。第八条成本费用分配基础1、财务部根据材料库领料单分配各车间材料费用。2、财务部根据实际发放工资表分配各车间工资费用。3、福利费按工资的14%提取。4、财务部根据产量、计划成本分配各车间氢气、蒸汽费用。5、财务部根据各车间相互提供劳务结算单下达机加、模具、化 验、运输等费用。6、财务部根据生产安全部提供的电、水费用分配表，分摊全公 司的水、电费用。7、财务部根据固定资产使用年限按分类直线折旧法，分配各车 间折旧费用，残值率3%。第九条 成本核算流程公司
8、生产产品按工艺过程和管理要求分为六大步骤。具体生产步骤见生产工艺流程图：第一步：钨精矿辅料燃料工资制造A P T动力福利费费用第二步:第五步:第六步:第十条在产品核算方法由于本公司产品原材料费用占总成本的比重较大，期末在产品区分不同性质后按各工序结存原材料的计划成本计算，当月发生的辅助 材料、燃料动力、工资、制造费用等全部由完工产品承担。第十一条成本核算方法1、原材料的归集与分配构成产品实体的原辅材料包括钨精矿、APT、草酸钻、钻粉、碳化钨粉等。根据质量管理部门提供的金属盘点表，确定在产品的期末余额。(1) 、本期原材料的归集期末余额二期末结存合格在产品金属量X在产品金属计划价。 本期产品原料
9、成本二期初余额+本期金属投入额-期末余额 本期的金属量投入根据财务部分配的金属成本确定。(2) 、本期原材料成本的分配A、 APT本期的消耗的钨精矿全部由 APT成本承担。B、兰钨、黄钨本期消耗的APT按产量在兰钨、黄钨之间分配。C、 钨粉本期消耗的兰钨、黄钨全部由钨粉成本承担。D、 碳化钨粉本期消耗的钨粉全部由碳化钨粉成本承担。E、 钻粉本期消耗的草酸钻、氧化钻全部由钻粉成本承担。F、 普通合金及异型棒料本期消耗的碳化钨粉、钻粉按定额比 例法在各种牌号之间分配。G、微型钻本期消耗的各种棒料按产量在各种型号之间分配。H、精加工产品本期消耗的各种合金按每批产品品种的消耗量在完工产品之间分配。I、
10、运输部门本期消耗材料按车号核算台车成本。J、检测部门本期消耗材料按化验班组、化验兀素核算成本。K、机动部门分水、电、机加、桶子四班组核算各种材料费用其中：机加消耗的材料按加工项目分配到各工程之中。2、辅助材料系指根据生产要求需要定额加入的不构成产品实体的材料。根据 产品的生产特点，对所需的定额辅助材料，按二级库领料单上的数量 金额、领用单位全部在完工产品之间分配。分配方法：同原材料(合 金及异型棒料按产量在各牌号之间分配除外)3、燃料及动力指外购电费、水、煤、自产蒸汽和氢气。按财务部门分配的水电 费、氢气、蒸气等，根据需要在完工产品之间分配。(1) 、水、电分配方法：安装水、电表的按抄表数，没
11、有安装电表 的按机械功率，没有安装水表按产量在完工产品和制造费用之间分配。A、 钨氧车间按抄表数在APT、兰钨、黄钨、蒸汽之间分配。B、 碳化钨车间按抄表数在钨粉、碳化钨粉、钻粉、氢气、蒸 汽之间分配。C、 合金、异型、微钻车间按产量在各种完工产品之间分配。D、 检测部门按抄表数在各班组之间分配。E、 运输部门按吨公里资料在台车之间分配E、机动部门先按抄表数在机加、水泵、供电、桶子四班组之间分配。机加分配的水电费按工时在各加工项目之间分配。(2) 、氢气、蒸汽分配方法A、 钨氧车间归集的蒸汽成本全部由APT承担。B、碳化钨车间a、蒸汽归集的蒸汽成本首先按产量分配给合金及异型车间，剩余部分由氢气
12、承担。b、氢气归集的氢气成本首先按产量分配给合金及异型车间，剩余部分由钨粉承担。C、合金、异型车间 按产量在完工产品之间分配。4、工资及福利费从事产品生产的工人工资和按规定计入成本的各种奖金以及按规 定提取的职工福利基金。 根据财务科分配的工资费用，按生产班组的 工资表在完工产品及制造费用之间分配。分配方法：同水、电分配方法。（车队按台车分配除外。）5. 制造费用车间为管理和组织生产所发生的费用。其中：（1）工资及福利费：指车间管理人员、辅助工人的工资和按规 定计入成本的各种工资性津贴、以及按规定提取的职工福利费。（2）折旧费：指车间的各项固定资产，按规定计提的基本折旧 费。（3）修理费：指车
13、间所用的固定资产，按照年度大修、年检大 修理费用和发生的中小修理费。车间使用的低值易耗品的修理费也包 括在本项目内。（4）办公费：指车间为管理工作支付的印刷、办公用品等费用。（5）水电费：指车间用水和照明用电的费用。（6）机物料消耗：指车间为进行生产和维护生产设备、环境等 所消耗的各种一般材料。（7）低值易耗品摊销：指车间所使用的低值易耗品的摊销费。 如 合金球、衬板、石墨槽板等使用时间不超过一年的材料器具。（8）劳动保护费：指车间所发生的各种劳动保护费。（9）其它：指不能列入以上各项目的各种车间经费。其中较大 的费用支出，应在本项目下增列“其中XXX”项目单独反映。分配方法：同水、电分配方法
14、。（运输部门按台车分配除外。）6、差异分配（1）、材料成本差异是指材料计划成本和实际成本之间的差异，月末财务部门按品种 将汇总的材料成本差异，按耗用量分配到各个部门。期初结存材料差异+本期转入材料差异X 100%材料成本差异率=期初结存材料数量+本期转入材料数量本期分摊的材料差异二材料成本差异率X本期材料耗用量(2)、辅助生产成本差异是指辅助生产车间当月的实际成本，与计划成本之间的差异。主 要包供电、供水、机加、桶子、检测、运输六部分。月末财务部按提 供的劳务量分配到基本生产车间和管理、销售、工程项目之中。本期某项辅助生产差异辅助生产成本差异率=_X 100%本期提供的某项辅助生产劳务量(或金
15、额)*本期分摊的差异=辅助生产成本差异率X本单位接受的辅助生产劳务量*注：本期提供的辅助生产劳务量扣除辅助生产车间之间提供劳务量(3) 、自制半成品成本差异是指自制半产品计划成本和实际成本之间的差异。月末财务部将 自制半产品成本差异直接分配到下道工序产品之中。(4) 、成本差异月末财务部将材料成本差异、辅助生产成本差异、自制半成品差 异按受益原则分配到各车间，并在成本差异下归集，并按逐步结转法 在各道工序之间转移。其中原材料及主要材料差异(钨精矿、草酸钻、 自制半成品成本差异)按加权平均方法在完工产品和在产品之间分配， 其余差异全部由完工产品负担。期初结存成本差异+本期转入成本差异成本差异率=X 100%期初结存金属量+本期投入金属量本期分摊的成本差异=本期投入金属量X本期材料耗用量本期分摊的成本差异(钨精矿、草酸钻、自制半产品成本差异)分配方法:
