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1、固定资产管理内部控制制度第一章总则第一条为了加强各公司（以下称公司）固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据_会计法与内部会计控制规范固定资产等法律规章，特制定本规范。第二条公司负责人对本公司固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。第二章固定资产定义及计量第三条固定资产是指生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有公司价值_元以上，使用寿命一年以上有形资产。不符合固定资产的周转材料如包装物、低值易耗品纳入存货管理。第四条固定资产的初始计量指确定固定资产的取得成本，成本包括公司为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的
2、、必要的支出。（一）外购固定资产成本。包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、_费和专业人员服务费等。收到税务机关退还的购买固定资产相关的增值税款，应当冲减固定资产的成本。（二）自行建造固定资产成本。由建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用及应分摊的间接费用等。第三章岗位分工与授权批准第五条公司应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。固定资产业务的不相容岗位至少包括：（一）固定资产投
3、资预算的编制与审批;1（二）固定资产的取得、验收与款项支付;（三）固定资产投保的申请与审批;（四）固定资产的保管与清查;（五）固定资产处置的申请、审批、执行;（六）固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。第六条公司应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。所有审批均应提供报告及资料应包括如下内容：（一）新购或更换的原因、用途；（二）经济效益分析（新增生产性设备）；（三）提供一个以上供应商产品卖价、型号以作比较，尽量选择最合适的供应商并作出分析报告；（四）购置资产所需资金来源。严禁的机构或人员办理固定资产业务
4、。第七条公司应当制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保固定资产业务全过程得到有效控制。第四章取得与验收控制第八条公司应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。公司编制固定资产投资预算，应当符合公司发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。第九条公司应当建立固定资产验收制度，固定资产管理部门、使用
5、部门和财务部门应当参与固定资产验收工作。公司应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资2者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。公司在办理固定资产验收手续的同时，应当完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。第十条验收合格的固定资产，公司应当填制固定资产入库单，固定资产管理部门、使用部门和财务部门签字确认，资产管理部门登记固定资产台账，财务部门登记固定资产卡片及账簿。对于经营性租入、借用、代管的固定资产，公司应当设立备查登记簿进行专门登记，避免与本公司固定资产相混淆。
6、第五章日常保管控制第十一条公司应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财务部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人第十二条公司应当根据国家统一的会计制度的要求，结合公司经营管理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、账卡相符。公司财务部门、固定资产管理和使用部门应当定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时报告。公司应加强对固定资产折旧、减值的会计核算，及时掌握固定资产价值变动情况。确认、计量固定资产减值的依据应当充分，方法应当正确。固定资产折旧从固定资产投入使用次月起计提；停止使用的固定资产从停用次月起停止
7、计提。折旧方法采用直线法，残值率_%，计提标准按税法规定执行。房屋、建筑物，为_年；专用生产设备，为8_年；电子设备，为_年；运输工具，为_年；办公设备，为_年。第十三条公司应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，提高固定资产使用效率。仪器设备的维护，资产管理部门必须严格按照仪器设备管理程序要求执行。第十四条公司应当建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。第十五条公司应当建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和_程序，每年年末组成固定资产清查小组对固定资产进行清查、盘点，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿和卡片相核对。发现账实不符的
8、，应编制固定资产盘盈、盘亏表并及时作出报告。固定资产管理部门、使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，经公司负责人或其授权人员批准后报财务部作出相应账务处理。第十六条公司启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，应当履行审批手续。公司改变固定资产使用状态，涉及变更固定资产保管地点的，应当登记在案。第六章处置与转移控制第十七条公司应当建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。第十八条公司应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别，在处置环节采取相应的控制程序和措施。对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制固定资产
9、报废单，经公司授权部门或人员批准后进行报废清理。对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产管理部门提出处置申请，经公司授权部门或人员批准后进行处置。对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定4资产清理单，经公司授权部门或人员批准后予以出售或转作投资。第十九条公司应当_相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。公司应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时入账。第二十条公司出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门拟定方案，经公司负责人或其授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出借合同。
10、合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项。第二十一条公司内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财务部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。第七章监督检查第二十二条集团审计部门对固定资产内部控制的监督检查制度定期或不定期地进行检查，固定资产内部控制监督检查的内容主要包括：（一）固定资产业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。（二）固定资产业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理请购、审批、采购、验收、付款、处置等固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是
11、否存在越权审批行为。（三）固定资产投资预算制度的执行情况。重点检查购建固定资产是否纳入预算，预算的编制、调整与审批程序是否适当。（四）固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查固定资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。（五）固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。第二十三条对监督检查过程中发现的固定资产内部控制中的薄弱环节，负责监5督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。第八章附则第二十四条本规范由负责解释。第二十五条本规范自发布之日起施行。固定资产管理内部控制制度（二）控制目标
12、：、为加强固定资产管理，提高固定资产利用效率；、确保公司固定资产的安全完整和高效运作，关键控制点：、固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证；、固定资产购置必须经过授权批准并签定合同；、验收固定资产后，应于财务软件固定资产管理系统中维护作业建帐管理；、固定资产登记台帐并建立固定资产目录、明细账和卡片；、报废固定资产必须经过审核；、定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。控制措施：1、明确固定资产定义：固定资产指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产，具体包括：.使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输
13、工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。.不属於生产经营主要设备的物品，单位价值在_元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。、固定资产分类本公司固定资产分四大类。房屋及建筑物、通讯及运输设备、生产设备、其他设备。.房屋及建筑物，公司拥有的供经营管理使用的办公楼.通讯及运输设备，包括汽车、移动电话等.生产设备，包括实验室各项检验设备、生产机器设备等.其他设备，包括电脑、传真机、复印机等办公设备等。、固定资产购置.固定资产购置实行预算管理.外购按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、_成本和缴纳的税金等计价。.作为投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价
14、。、固定资产的日常管理.固定资产日常管理原则。固定资产管理实行“统一领导、分级管理”，谁使用谁负责的原则。各部门应按照固定资产管理制度，清晰界定使用责任，避免主体不清，权责不明；.固定资产帐务核算与台帐管理.本公司采用直线法计提折旧预计净残值率_年折旧率该类固定资产折旧年限.本公司固定资产净残值率按照固定资产原值的_确定.固定资产的耐用年限分类规定如下：房屋及建筑物_年_年通讯设备及运输设备检验设备_年其他设备5_年、固定资产资产明细核算.固定资产除由总帐进行一级科目核算外，并须由财务部及归口管理部门分工协作，建立完整的固定资产明细账。.财务部应当建立固定资产登记薄和固定资产卡片。.固定资产登
15、记薄按固定资产类别设置账页，并按使用部门分设专档逐项序时登记。.固定资产卡片通常一式三份，一份由固定资产使用部门保管，一份由财产管理部门保管，一份由财务部保管。开设时应对每一固定资产登记对象加以编号，并在实物上将编定的号码标明。为了保证会计记录正确性，做到账账相符，卡片、登记薄和总帐余额应定期核对。、固定资产的增减变动_公司购入的固定资产要认真办理交接手续并取得相关的原始凭证。.由于使用磨损等原因不能继续使用的固定资产，要及时办理报废手续进行清理。固定资产在清理前通常应由使用或保管该项固定资产的部门填制“固定资产报废单”，详细说明固定资产技术状况及清理原因，由总经理批准后作为清理时合法凭证，按规定批准后，应送交财务部一份。.固定资产一般不得外借，确有需要时由归口管理部门提出，经总经理批准后实施。.固定资产应当定期清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应核实情况，查明原因按规定处理。、固定资产处置.固定资产处置的界定固定资产的处置即将固定资产从固定资产帐上进行销
