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1、案例三 应收账账款管理案例例一、教学目的通过国际货运天天津飞力代理有限公司司运费的管理理案例分析，深深入理解应收收账款的意义义，熟悉应收收账款内部控控制制度，掌掌握应收账款信用用政策的内容容融和决策原原理。二、案例资料国际货运天津飞飞力代理有限公司司运费的管理理天津飞力国际货货运代理有限限公司是在天天津口岸建立立的以经营国国际货运代理理为主业的国国有大型专业业化公司，是是国家对外贸贸易经济合作作部正式批准准的国家级货货运代理企业业。公司实力力雄厚，经营营业绩优秀。截截止到20001年底，公公司拥有资产产73 1882万元，场场站和库房面面积36万平平方米，各类类集卡运输车车200余部部，其中进
2、口口车型百余部部，总运力达达5 9377吨。20001年度公司司主营业务收收入净额188 920万万元，比上一一年增长111，营业利利润1 1002万元，比比上一年增长长61，两两项指标连续续保持了强劲劲的增长势头头。企业的生命在于于不断的发展展，公司的资资产得到很高高效率的应用用，成为企业业赢利的根本本保障。20001年度公公司资产周转转率为87。公司经营营的特点决定定公司资产中中很大部分是是应收运费，因因此，运费管管理一直是公公司一项非常常重要的工作作，运费回收收的好坏直接接影响到企业业的经济效益益。为了加强强运费管理工工作，规范各各业务步骤，确确保做到从业业务单证流转转开始到财务务收回运
3、费等等各个环节规规范化、制度度化，层层都都有保证运费费回收的措施施，堵住运费费回收的漏洞洞，保证运费费“核算正确，收收取及时”，提高运费费回收率。为为此，公司特特制定运费管管理办法如下下：(一)运费管理理的原则 (1)揽货、运运输都是为了了收取运费，实实现企业效益益，只有收到到运费才能有有经济效益。为为此，对没有有把握收到运运费的货坚决决不承揽、不不运输。(22)确立“谁揽货、谁谁经营，谁承承担运费收取取的最终责任任”的原则，确确保运费收取取责任落实到到人。(3)认真贯彻“见款放单，见见款放货”的原则，同同时建立客户户信用等级制制度，与有关关单位合作，执执行多种灵活活、安全的收收付制度，达达到
4、既多揽货货，又安全收收回运费的目目的。 (4)明确确各职责分工工，严格工作作程序，建立立揽货(运输输)、审核、收收费、催收、考考核的工作流流程，规范运运费单证操作作，统一运费费资料统计口口径，实行运运费回收目标标管理，建立立运费收取跟跟踪制度，将将运费回收率率与各部门、个个人经济效益益挂钩，定期期检查，分析析运费回收情情况和存在的的问题，以达达到及时地、完完整地收取运运费的目的。(二)运费管理理体制及部门门职责分工1运费管理体体制运费的日常管理理主要由财务务部负责。业业务、市场、商商务等部门大大力协作，在在坚持“谁揽货，谁谁催收”的原则基础础上，建立以以财务部门运运费管理及催催收为主，业业务、
5、市场部部门与财务部部门共同催收收的两级运收收催收体制。即即财务部作为为运费管理的的职能部门，首首先负责结算算及催收，尤尤其是对一些些协议付费货货主及见款放放单货主，其其运费结算及及催收由财务务部负责。在在催收过程中中有困难，或或催收不便，或或无法催收时时则由业务及及市场等与货货主接触较多多的部门协助助催收。而两级催收体制制的含义是财财务部门为一一级催收部门门，业务及市市场揽货人员员为第二级催催收部门，即即一方面财务务可直接向货货主催收，若若能催收上来来，则不需要要业务部门及及市场揽货人人员再去催收收；另一方面面，对催收有有一定难度的的货主，财务务部门可按照照“谁揽货，谁谁催收”的原则，向向业务
6、部门及及市场揽货人人员催收，这这种运费催收收体制既能保保证运费最大大限度地及时时收回，又能能进一步提高高运费催收工工作效率，将将催收成本降降低到最低限限度。2各部门运费费管理职责运费管理及催收收工作是企业业管理工作的的重中之重，是是一个系统工工程，需要各各有关部门团团结协作，共共同努力，明明确内部职责责分工，严格格规范工作程程序，建立揽揽货、计价、制制单、开票、收收款、付款、催催收、统计及及分析考核等等各项环节科科学合理的工工作流程，明明确各环节的的权限与职责责才能保证这这项工作的圆圆满完成，实实现预期目标标。(1)企业负责责人的职责。企企业负责人(或法人代表表)对企业运运费管理工作作负有领导
7、责责任，行使以以下职权：制定有关运运费管理及催催收的政策和和内部管理制制度办法。确定运费管管理机构的设设置和运费管管理负责人的的聘用。确定运费管管理及催收的的原则。指导并协调调运费管理及及催收的各项项工作。(2)进出口业业务部门职责责。了解、掌握握公司颁布的的基本运价及及各类运费的的计算。积极协助催催收运费。在签订各类类委托合同时时，除订立运运价条款外，还还必须明确付付费方式，付付费期限及超超期处理办法法，为运费收收取明确相关关的法律依据据。为了得到客客户对运费支支付的有效确确认，揽货业业务员必须按按规定准确、完完整地填写运运费确认单。对对于使用电子子定舱系统的的单位，可用用其他具有同同等效用
8、的单单证和方法替替代运费确确认单。当发现运费费有误时，应应及时按规定定填写运费费更正单，经经部门经理批批准后及时传传递给财务部部门。制作单船船运费汇总表表。(3)市场部职职责。收集、整理理有关运价资资料，包括最最新对外报价价、特价书、包包干协议等。根根据市场状况况及经营策略略，制定本公公司的运价表表。负责与客户户签订委托代代理协议书，按按照公司有关关规定确定运运费金额、付付费方 式和和付费期限等等条款。负责客户信信用状况的调调查、了解，并并将调查结果果及时反馈给给业务及财务务部门。协助财务部部门催收运费费。(4)财务部门门职责。 按照会计制制度规定，及及时、准确做做好运费核算算工作，按时时核销
9、应收账账款，对 未未达账项及时时与揽货业务务人员联系，查查清原因，及及时处理。认真组织并并协调好运费费的管理、结结算及催收工工作。定期编制运运费对账单，与与客户对账，督督促客户及时时付费。及时提供运运费回收及欠欠费情况的详详细资料和总总结报告。负责运费管管理及催收的的考核工作。(5)商务部门门职责。审核单船船运费汇总表表、舱单单运费清单等等有关明细资资料。审核对外付付费的各类单单证的真实性性、准确性、合合理性，签署署对外付费指指令。(6)法律诉讼讼部门职责。根根据领导要求求，对于欠费费不付，拖欠欠严重的客户户及时组织材材料，相关部部门向司 法法部门提出诉诉讼请求，并并密切关注案案件发展情况况，
10、将诉讼结结果及时通知知相关部门。(7)监督部门门。监督、审查查各项运费管管理制度的合合法性及有效效性。监督、审查查运费管理过过程中各项内内部控制制度度的执行情况况，并以书面面形式反 馈馈给公司领导导。监督各级领领导及有关人人员在放单和和催收过程中中的不合理签签字，对发生生的各类 舞舞弊行为及时时以书面形式式汇报公司领领导。负责运费管管理及催收过过程中客户的的各项投诉，及及时整理，迅迅速反馈，并并监督 被投投诉单位改正正措施的落实实情况。(三)运费单证证的管理从接受货主委托托开始就产生生了运费管理理工作，因此此运费单证管管理的好坏，直直接 影响到到运费收取工工作的整个过过程，而运费费的产生直接接
11、源于运价。各各单位既要加加强运 价管管理，又要对对运费管理岗岗位明确分工工，同时还要要大家相互配配合，积极协协作，共同对对运费的安全全及时回收负负责。1运价管理运费的产生直接接源于运价，运运价管理是运运费单证制作作、运费正确确审核、运费费及 时收取取的基础和保保证，因此，各各单位要确实实加强运价的的管理，明确确运价的各级级管理权限，保保证运价的可可执行性、适适度的灵活性性、有效性。(1)公司的运运价管理部门门将船公司下下发的运价和和有关单位的的收费标准，结结合市场情况况和营销政策策，制作出本本公司的运价价本，下发给给有关业务部部门及客户，以以便 对外报报价及委托运运输。同时，将将协议运价和和特
12、价申请通通知交有关业业务部门供制制作运费单证证之用，并将将上述运价本本、协议运价价、特价申请请送商务部、财财务部、网点点管理部门，以以便审核运费费、收取运费费、下发网点点使用。每当有新增运价价或调整运价价，运价管理理部门应在接接到通知的当当天制作完成成更正 页，更更正页应包括括运价名称、价价格、运价条条款、适用范范围、有效期期等内容，并并将更正页按按上述程序通通知有关部门门，以便做到到运价的及时时性、有效性性。对执行协议运价价的客户，运运价管理部门门应有专人对对协议客户进进行跟踪，一一旦发现不履履行协议内容容的，及时通通知有关部门门，取消其享享受的协议运运价，执行运运价本报价；与客户签订订新的
13、协议运运价时，应结结合客户资信信、货量、舱舱位、运价权权限等实际情情况签订协议议运价，并按按上述程序通通知有关部门门；协议到期期前，运价管管理部门及时时通知有关部部门，以便到到期时执行新新的运价。每当有申请特价价的客户，应应由运价管理理部门向船公司司书面申请，得得到船公司的的书面确认后后，将特价申申请通知按上上述程序通知知有关部门。(2)各部门、网网点的业务人人员应熟悉运运价本中的各各种费率及运运输条款，严严格按运价本本规定的费率率对外报价。如如有客户要求求协议运价或或特价，应由由运价管理部部门根据客户户情况签订协协议运价，或或向有关单位位申请特价。业业务部门只有有在收到运价价管理部门的的协议
14、运价或或特价申请批批准书后，才才能执行上述述运价。(3)有关运费费单证制作人人员应严格按按运价本、协协议运价和特特价通知来制制作运费单证证，没有协议议运价或特价价通知的，一一律按运价本本制作运费单单证。对运费费单证的更改改，一定要有有运价部门的的书面运价更更改单后才能能修改。(4)商务部门门、财务部门门应严格按运运价本、协议议运价和特价价通知进行审审核和 收取取运费。对不不按规定运价价执行的，做做到审核不通通过，不盖提提单放行章。2运费单证的的管理运费单证贯穿着着运费发生到到运费收取的的整个过程，只只有规范运费费单证操作的的各个环节，才才能有效确保保运费及时、完完整的收取。(1)运费单证证的流
15、转程序序。业务接单员员认真审核客客户的书面委委托，审核内内容主要有：船名、航次次、目的港、货货名、箱量(件数)、箱箱型(尺码)、运费支付付方式等，审审核完毕后，决决定是否订舱舱。接受客户委委托后，业务务计费员根据据编写委托号号，审核该客客户的类型，计计算出 应收收海运费、陆陆上包干费、应应付承运人海海运费、应付付佣金及应付付各相关费用用、费率、计计费量等，填填写运费台账账或直接输入入计算机。在船舶开航航当天，业务务计费员审核核委托运量与与实际运量，并并跟踪运量差差错结 果，同同时计算出所所有海运费及及人民币包干干费，分别打打印出海运费费账单和包干干费账单，交交商务部门签签收、审核。商务部门根据
16、各项收费标准，结合运费舱单，在3个工作日内，分别审核完毕海运费和人民币费用账单，如审核时发现错误，及时退回有关部门，查找错误原因，重新更正账单，直至审核无误后，交财务部门签收。当发生运费更改时，只有收到运价管理部门的书面更改单后才能更改，并及时开出更改后的差额账单，并对每一份账单附上运费调整清单，交商务部门签收、审核后，由商务部门交财务部门签收。(2)提单的发发放。作为物物权凭证的提提单，特别是是运费预付提提单，一旦签签发，将无法法控制客户付付费。把握好好提单的签发发，是控制客客户付费的有有利手段。各各单位一定要要严格执行“见款放单，见见款放货”的原则。同同时在激烈的的市场竞争中中，适当运用用灵活、安全全的付费政策策，是“见款放单，见见款放货”政策的必要要补充。签发提单的的部门必须凭凭财务部在客客户“场
