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1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明(适用于查帐征收)企业所得税年度纳税申报表填报特别注意事项2中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明7附表一（1）收入明细表填报说明17附表一（2）金融企业收入明细表填报说明22附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表填报说明26附表二（1）成本费用明细表填报说明29附表二（2）金融企业成本费用明细表填报说明34附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表填报说明38附表三纳税调整项目明细表填报说明41附表四企业所得税弥补亏损明细表填报说明57附表五税收优惠明细表填报说明59附表六境外所得税抵免计算明
2、细表填报说明66附表七以公允价值计量资产纳税调整表填报说明69附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报说明70附表九资产折旧、摊销纳税调整表填报说明72附表十资产减值准备项目调整明细表填报说明74附表十一长期股权投资所得（损失）明细表填报说明76企业所得税年度纳税申报表填报特别注意事项一、基础信息核对表（041）“企业填写信息”若与税务端信息不符，系统会提示“您填写信息与税务端信息不符，应主动向税务机关报告，进一步核查”。可点击“确定”，继续申报。二、研究开发费用加计扣除情况归集表 (522)（1）该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAIS中进行维护后方可填报，如未备案，则提示“未做
3、备案，不能增加研发项目”；（2）对已备案的研发项目，纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计算合计数。三、研究开发费用结构明细表(523)（1）申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；如未填报，不能申报附表五35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”。（2）纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研发项目申报。四、附表一（472）系统已根据税务端认定信息，按下列规则自动判断生成纳税人适用的附表一类型。纳税人发现适用报表错误的请及时与主管税务机关联系。（1）执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报附表一（1）
4、收入明细表。（2）执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业填报附表一（2）金融企业收入明细表。（3）执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表。五、附表二（475）系统已根据税务端认定信息，按下列规则自动判断生成纳税人适用的附表二类型。纳税人发现适用报表错误的请及时与主管税务机关联系。（1）执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会
5、计制度的一般工商企业的居民纳税人填报附表二（1）成本费用明细表。（2）执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业填报附表二（2）金融企业成本费用明细表。（3）执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表。六、附表四（479）（1）2列“盈利额或亏损额”为各年度“纳税调整后所得额”。 （2）5-9列填报以前年度实际弥补亏损额。（3）附表四6行2列与主表2
6、3行必须一致。（4）附表四6行10列与主表24行必须一致。（5）当年度需要弥补以前年度亏损时进行填写。1-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。七、附表五（480）纳税人需享受相关税收优惠的（除小型微利企业优惠外），应先到税务机关备案并在CTAIS中进行维护，附表五相应行次才放开可填写；小型微利企业优惠默认放开。小型微利企业请先填报第45行至第47行，如符合小型微利企业条件的才能再填第34行“符合条件的小型微利企业”。八、附表八（483）（1）4行“本年计算广告费和业务
7、宣传费扣除限额的销售收入”系统自动带出；带出金额为附表一1行金额（包含视同销售收入），纳税人可修改。（2）5行“税收规定的扣除率”按规定选择扣除率。化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）第5行扣除率为30%，烟草企业第5行扣除率为0% 。（3）9行“以前年度累计结转扣除额”申报金额受税务机关税源管理平台台帐信息监控，填写数据有疑问的请及时与税务机关沟通。九、附表九（1）第3列不需填报。（2）第4列按大类填报。（3）1、3、5列不存在勾稽关系，2、4、6列也不存在勾稽关系。（4）第7列数据填入附表三对应行次，正数为纳税调增额，负数为纳税调减额。注意：税法所规定的折旧年限，只是各项资产的最
8、短折旧年限，如企业会计折旧年限大于税收年限，不进行纳税调整。十、附表十一（487）本表按被投资企业分别明细填报，用于长期股权投资所得或损失的填报，短期投资所得或损失不在本表反映。投资损失补充资料不需填报，纳税人发生的投资转让损失可一次性在税前扣除。（1）如需空表保存，请先点击“删除”按钮，再点击“保存”按钮；（2）8列不能填写；（3）10列=7列-9列。十一、附表三（478）不管企业是否发生纳税调整事项，本表的“账载金额”请如实填报。（1）23行“职工福利费支出”、24行“职工教育经费支出”、26行“业务招待费支出”税收金额不自动计算，需按规定录入；（2）25行“工会经费支出”税收金额须手工填
9、写，但需小于等于22行2列“工资薪金支出”税收金额的2%；（3）35行“补充养老保险、补充医疗保险”下设明细，补充养老保险、补充医疗保险须分别填写，且须分别小于等于22行2列“工资薪金支出”税收金额的5%。（4）19行“其他”、 40行“其他”、 50行“其他”、 54行“其他”下设下拉菜单，纳税人根据实际情况选择填报。十二、主表（042）（1）先点击页面底部“从附表取数（报表尚有部分数据不能自动生成，请纳税人手工补充完整）”按钮，再进行申报；（2）利润总额计算（113行）数据来源于企业的利润表，第3、7、8、9行根据企业财务资料分析直接填列 ，第13行 “利润总额”=损益表（2005版）第2
10、7行或损益表（2007版）第15行“利润总额”；其余行次均根据附表或主表其他行次计算结果填列。（3）主表23行“纳税调整后所得”保存时与附表四第6行第2列必须一致。（4）主表24行“弥补以前年度亏损”税务端已做台帐管理信息监控，纳税人填写数据出现校验错误的请及时与税务机关联系。主表保存时，主表24行必须与附表四6行10列必须一致。（5）主表28行“减免所得税额”28-1行至28-5行“减免所得税额”明细项目，系统根据税务端备案信息及主表27行“应纳税所得额”自动生成。纳税人可根据主表28-1行至28-5行填报附表五34行-38行。主表28行与附表五33行必须一致。（6）主表29行“抵免所得税额
11、”29行系统自动计算，金额为主表（27行-28行）与税务端备案金额进行校验比对。29行必须与附表五40行“抵免所得税额”一致。（7）34行“减:本年累计实际已预缴的所得税额”由税务端系统自动导入数据，纳税人如有疑义请及时与税务机关联系。十三、企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料（521）本表填报对象为填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）成本费用明细表的纳税人，其中“销售（营业）成本”相关栏次以及“制造费用”相关栏次仅适用制造业纳税人。十四、附表十二信息核对表（488）本表填报对象为实行查帐征收的外资企业和外国企业、有跨国关联关系和关联交易的企业、有对外投资的企业以及
12、有境外支付款项情况的企业。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明 一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至
13、同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润
14、总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表和附表二（1）成本费用明细表相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表、附表二（2）金融企业成本费用明细表相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明
15、细表和附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表相应栏次填报。2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（三）行次说明1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）成本费用明细表计算填报；金融企业纳税人，通过
