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1、财务管理制度及其核算措施 第一章 财务管理通则及核算制度.总则第一条 为了加强家电总企业财务管理和经济核算,规范家电总企业财务行为,根据企业会计准则、企业财务通则和商品流通企业财务制度,结合家电总企业实际状况,制定本制度。第二条 本制度是处理家电总企业财务事务规范和准则，合用于家电总企业所属各经营实体。第三条 单位负责人对家电总企业财务工作拥有如下权责：（一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总企业财产安全与完整，实现家电总企业资产保值与增值；（二）根据家电总企业财务预算方案，组织好家电总企业生产经营；（三）根据家电总企业实际状况，确定企业内部财务管理机构设置；（四）根据国家有关财政法规、
2、制度，组织制定并认真执行家电总企业内部财务管理制度；（五）接受财政、税务、审计机关监督检查。第四条 财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电总企业财务工作，拥有如下权责：（一）组织家电总企业执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总企业财产安全与完整；（二）组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；（三）协助单位负责人组织领导家电总企业财务管理、会计核算、成本管理和会计监督等方面工作；（四）主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行状况，审核年度财务决算；（五）对家电总企业财会机构设置和财会人员配置、会计专业职务设置和聘任提出方案，组织会计
3、人员业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；（六）协调家电总企业外部及内部多种财务关系。第五条 家电总企业财务管理体制，按照统一领导、条条管理原则，实行如下管理模式：（一）家电总企业最高财会机构为财务部，下设若干处和派出机构；（二）财务部对家电总企业所属各经营实体财会机构集中统一领导，并根据各经营实体经营规模和核算需要，合理确定其财会机构设置及核算形式；（三）家电总企业内所有会计人员统归财务部管理，各经营实体会计负责人任用，可根据当地实际状况自行招聘，上报财务部，经财务部考察承认后方可任用；也可由财务部提出提议名单，征求用人单位意见后任用；（四）各经营实体所有会计人员，业务上受财务部直接管理
4、，行政上受家电总企业和用人单位双重领导。第六条 财务部在家电总企业行使如下权责：（一）负责家电总企业财务预算编制、执行、检查和分析；（二）认真执行两则、两制及其他国家法律、法规，不停改善和完善家电总企业财务管理，建立健全适合家电总企业连锁经营财务管理制度，规范家电总企业财务行为；（三）制定适合家电总企业连锁经营会计核算制度，负责对所属各经营实体经济业务进行统一核算，精确反应其经营成果；（四）负责汇总、编制家电总企业财务报表，定期向有关政府部门及企业领导提供财务汇报，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总企业及所属各经营实体财务状况及经营成果，开展经济活动分析，积极参与家电总企业经营决策；（五）
5、对家电总企业经济活动实行财务监督。 （六）认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总企业货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金保值和增值；（七）负责纳入统一结算家电总企业各经营实体资金筹措、调配、对外借款和还款业务；（八）负责纳入统一结算各经营实体资金结算业务；（九）对统一结算各经营实体资金收付、使用状况进行监督、检查，对不符合结算规定，违反金融政策和财经纪律业务予以制止和纠正。第八条 家电总企业所属各经营实体要严格执行本财务管理制度，加强内部财务管理和会计核算，按财务管理中心统一规定填报多种报表，做好各项基础工作。第九条 家电总企业财务管理基本任务和措施是：围绕家电总
6、企业经营目，做好多种财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效运用企业各项资产，努力提高经济效益。.流动资产管理及核算制度一、流动资产管理制度第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年一种营业周期内变现或者运用资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。第二条 家电总企业货币资金要严格执行货币资金管理及核算制度和结算中心管理及核算制度，加强对现金和银行存款监督和管理。第三条 家电总企业应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款和其他应收款等。财务部门要根据债权债务管理制度规定对发生应收帐款、预付帐款和其他应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转
7、化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格执行职工借款管理制度。对发生应收票据要按银行汇票帐面价值逐笔登记，加强保管。待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销。有关事项参照核算措施。第四条 年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门同意比例提取坏帐准备金，收回已经核销坏帐，增长坏帐准备金。企业应严格执行国家对坏帐损失处理规定，确属坏帐不能收回，应经有关部门审批后方可作坏帐损失处理。第五条 存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强对存货管理，如实反应商品收发、结存状况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和不定期对存货进行清查，清查成果必须
8、经分管经理签字同意后，据以调整存货帐目。对盘盈、盘亏和毁损存货要弄清原因，明确经济责任。有关制度参照商品进销存管理及核算制度。二、流动资产核算制度（一）应收票据核算1、销售采用银行承兑汇票结算时，借：应收票据贷：商品销售收入 应交税金应交增值税（销项税）2、银行承兑汇票到期，汇票不带息，借：银行存款贷：应收票据如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用 （二）应收帐款核算1、企业销售商品，未收到销售款项，借：应收帐款（售价）贷：商品销售收入 应交税金应交增值税（销项税）2、收到销售款项时，借：银行存款贷：应收帐款（三）坏帐损失核算1、采用备抵法，设置“坏帐准备”科目，按应收帐款余额一定比例计提坏帐准
9、备，借：管理费用贷：坏帐准备2、发生坏帐损失时，借：坏帐准备贷：应收帐款（四）其他应收款核算1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付其他单位和个人多种款项时，借：其他应收款贷：有关科目（现金、银行存款等）2、收回多种款项时，借：有关科目（现金、银行存款等）贷：其他应收款（五）预付帐款核算1、企业预付货款或预付工程定金时，借：预付帐款贷：银行存款2、收到货品或劳务协议完毕时，借：库存商品（或有关科目）贷：预付帐款.固定资产管理及核算制度一、固定资产管理制度第一条 固定资产是指有效期限超过一年，单位价值在规定原则以上，并且在使用过程中保持原有物质形态资产，包括房屋及建筑物、机器设备
10、、运送设备、工具器具等。第二条 家电总企业固定资产划分原则为：（一）生产经营用固定资产：是指有效期限超过一年，单位价值在元以上重要设备、房屋、建筑物及运送工具等。（二）非物产用固定资产：是指价值在元以上，有效期限超过二年重要设备。未划入固定资产范围劳动资料，原则上列为低值易耗品管理。第三条 家电总企业固定资产按如下原则分类。（一）按固定资产性质和折旧年限分为：、通用设备部分、专用设备部分、房屋、建筑物部分经营用房、非经营用房、建筑物。（二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。第四条 固定资产按下列方式计价。 购入，按照买价加上支付运
11、送费、保险费、包装费、安装成本和缴纳税金等计价。自行建造，按照建造过程中实际发生所有支出计价。投资者投入，按照评估确认或者协议、协议约定价值计价。融资租入，按照租赁协议或者协议确定价款加运送费、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠，按照发票帐单所列金额加上由企业承担运送费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单，按照同类设备市价计价。在原有固定资产基础上进行改扩建，按照固定资产原价，加上改扩建发生支出，减去改扩建过程中发生固定资产变价收入后余额计价。盘盈，按照同类固定资产重置完全价值计价。第五条 家电总企业固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关立
12、案后施行。第六条 固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团企业有关规定执行。第七条 固定资产计提折旧范围是：房屋和建筑物；在用机器设备、仪器仪表、运送车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出固定资产、以融资租赁方式租入固定资产。下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外未使用不需用固定资产，以经营租赁方式租入固定资产，已提足折旧继续使用固定资产，此前已经单独入帐土地。第八条 家电总企业固定资产折旧按月计提，月份内开始使用固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少或停用固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。
13、第九条 家电总企业要按建立固定资产管理责任制，对固定资产实行分级归口管理，各部门承担对自己责任范围内固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全面核算和反应固定资产增减变化，分析固定资产运用状况，督促固定资产维修护理工作，并组织固定资产盘点和清查工作。第十条 固定资产内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照国家有关规定及企业固定资产管理制度执行。第十一条 家电总企业发生固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出不小于预提费用差额计入有关成本费用，不不小于预提费用差额冲减有关成本和费用；对数额较大修
14、理支出经同意可列待摊费用。第十二条 企划部负责组织定期或不定期对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，保证固定资产帐实相符、帐帐相符。盘盈固定资产，按照原价减估计折旧差额计入营业外收入。盘亏及毁损固定资产，按照原价扣除合计折旧、变价收入、过错人及保险企业赔款后差额计入营业外支出。在工程施工中发生固定资产清理净损益，计入有关工程成本。二、固定资产核算制度（一）固定资产获得1、购入不需要安装固定资产按实际支付价款核算，包括买价、支付包装费、运送费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需安装固定资产（1）按实际支付价款核算，包括买价、支付包装费、运送费等借：在建工程贷：银行存款（2）发生安装费用借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）（3）安装完毕交付使用，按实际支付价款和安装成本核算借：固定资产贷：在建工程3、自行建造固定资产（1）自营工程领用工程物资等，按领用物资实际价值核算借：在建工程-*工程贷：在建工程-工程物资（2）自营工程领用自有商品，按商品售价核算借：在建工程贷：商品销售收入（3）自营工程发生其他费用按实际发生额核算借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、经营费用等）（4）固定资产建造竣工交付使用，按实际发生所有支出借：固定资产贷：在建工程4、与所属企业往来固定资产，按实际往来转帐
