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1、新企业所得税法法主要优惠政政策解读从20088年1月1日日开始，内外外资企业实现现了统一的企企业所得税，新新企业所得税税法政策对过过去的税收优优惠政策进行行调整，根据据“产业优惠惠为主，区域域优惠为辅”的的原则，制定定出台了一系系列新的税收收优惠政策，充充分发挥了税税收对转变我我国经济增长长方式的促进进作用。当前全球金金融危机已对对广州的实体体经济产生了了影响，各级级政府纷纷出出台各项措施施，帮助企业业增强信心，提提高抵抗力，渡渡过当前难关关。广州市国国税局作为政政府的经济职职能部门，立立足税收服务务经济的理念念，主动采取取多项措施，认认真做好各项项税收优惠的的落实，积极极为纳税人提提供优质服
2、务务和良好的税税收环境。为使纳税人人更好地了解解和掌握现行行企业所得税税优惠政策，帮帮助企业用足足用活用好政政策，现对新新企业所得税税法主要的优优惠政策作如如下解读：一、收入免免税的优惠免税收入是是指纳税人取取得某些属于于应税收入，但但按税法规定定免于征收企企业所得税的的收入，目前前免税收入优优惠主要包括括：(一)国债债利息收入，是是指企业持有有国务院财政政部门发行的的国债取得的的利息收入。(二)投资资收益：符合合条件的居民民企业直接投投资于其他居居民企业取得得的股息、红红利等投资收收益;(三)在中中国境内设立立机构、场所所的非居民企企业从居民企企业取得与该该机构、场所所有实际联系系的股息、红
3、红利等权益性性投资收益。免税的投资资收益不包括括连续持有居居民企业公开开发行并上市市流通的股票票的不足122个月取得的的投资收益。(四)符合合条件的非营营利组织的收收入。非营利利组织如符合合税法规定的的免税优惠规规定条件，其其所取得的收收入免税。不不包括其从事事营利性活动动取得的收入入(另有规定定除外)。二、计算应应纳税所得额额时减计收入入的优惠减计收入优优惠是指按照照税法规定准准予纳税人对对某些经营活活动取得的应应税收入，按按一定比例减减少计入收入入总额，进而而减少应纳税税所得额的一一种优惠方式式。目前减计计收入优惠主主要包括：企业以资资源综合利用用企业所得税税优惠目录规规定的资源作作为主要
4、原材材料，且占生生产产品材料料的比例不低低于规定的标标准，生产国国家非限制和和禁止并符合合国家和行业业相关标准的的产品取得的的收入，减按按90%计入入收入总额。三、计算应应纳税所得额额时加计扣除除的优惠加计扣除是是指纳税人的的某些支出项项目按照税法法规定可以在在计算应纳税税所得额时可可以加计税前前扣除的一种种优惠方式。(一)企业业研发费用加加计税前扣除除的优惠企业发生的的符合规定要要求的研究开开发费用，如如未形成无形形资产计入当当期损益的，在在按照规定实实行100%扣除的基础础上，再按照照研究开发费费用的50%加计扣除;形成无形资资产的，按照照无形资产成成本的1500%摊销。(二)安置置特殊就
5、业人人员加计税前前扣除工资费费用的优惠为了进一步步完善促进就就业的税收政政策，新税法法将优惠范围围扩大到所有有安置特殊就就业人员的企企业，在按照照支付给残疾疾职工工资据据实扣除的基基础上，按照照支付给残疾疾职工工资的的100%加加计扣除，取取消了安置人人员的比例限限制。残疾人人员的范围适适用中华人人民共和国残残疾人保障法法的有关规规定。企业安置国国家鼓励安置置的其他就业业人员所支付付的工资的加加计扣除办法法，由国务院院另行规定。四、固定资资产加速折旧旧的优惠固定资产加加速折旧是指指按照税法规规定，允许纳纳税人在固定定资产使用年年限的初期提提列较多的折折旧，以后年年度相应减少少折旧额，从从而使纳
6、税人人的所得税负负得以递延的的一种优惠方方式。企业固定资资产由于技术术进步等原因因，确需加速速折旧的，可可以采取缩短短折旧年限或或者采取加速速折旧的方法法计算并税前前扣除。需加加速折旧的固固定资产包括括：由于技术术进步，产品品更新换代较较快的固定资资产;常年处处于强震动、高高腐蚀状态的的固定资产。采取缩短折折旧年限方法法的，最低折折旧年限不得得低于税法规规定折旧年限限的60%;采取加速折折旧方法的，可可以采取双倍倍余额递减法法或者年数总总和法。五、抵扣应应纳税所得额额的优惠抵扣应纳税税所得额是指指按照税法规规定在计算应应纳税所得额额时准予按照照一定比例直直接抵扣应纳纳税所得额的的一种优惠方方式
7、。创业投资企企业从事国家家需要重点扶扶持和鼓励的的创业投资，采采取股权投资资方式投资于于未上市的中中小高新技术术企业2年以以上的，可以以按照其投资资额的70%在股权持有有满2年的当当年抵扣该创创业投资企业业的应纳税所所得额;当年年不足抵扣的的，可以在以以后纳税年度度结转抵扣。六、经营所所得减税免税税的优惠经营所得减减税免税的优优惠是指纳税税人经营活动动符合税法规规定有关条件件的，其取得得的经营所得得，可以享受受减征或免征征所得税的一一种优惠方式式。主要包括括：(一)小型型微利企业的的优惠企业从事国国家非限制和和禁止行业并并符合以下规规定的小型微微利条件，减减按20%的的税率征收企企业所得税。小
8、型微利工工业企业条件件：年度应纳纳税所得额不不超过30万万元，从业人人数不超过1100人，资资产总额不超超过30000万元。其他小型微微利企业条件件：年度应纳纳税所得额不不超过30万万元，从业人人数不超过880人，资产产总额不超过过1000万万元。(二)高新新技术企业的的优惠经省级认定定机构认定的的高新技术企企业，减按115%的税率率征收企业所所得税。高新技术企企业资格自颁颁发证书之日日起有效期为为三年，企业业在期满前三三个月内可向向认定机构提提出复审申请请，通过复审审的高新技术术企业，继续续享受减按115%的税率率征收企业所所得税的优惠惠政策。(三)软件件企业和集成成电路设计企企业的优惠政政
9、策1.我国境境内新办软件件生产企业经经认定后，自自获利年度起起，第一年和和第二年免征征企业所得税税，第三年至至第五年减半半征收企业所所得税。2.国家规规划布局内的的重点软件生生产企业，如如当年未享受受免税优惠的的，减按100%的税率征征收企业所得得税。软件生产企企业实行增值值税即征即退退政策所退还还的税款，由由企业用于研研究开发软件件产品和扩大大再生产，不不作为企业所所得税应税收收入，不予征征收企业所得得税。集成电路设设计企业视同同软件企业，也也享受上述软软件企业的有有关企业所得得税政策。七、规定项项目所得减税税、免税的优优惠规定项目所所得减税、免免税优惠是指指根据税法规规定，纳税人人从事某些
10、项项目的所得可可享受减税或或免税的一种种优惠方式。(一)从事事农、林、牧牧、渔业项目目的所得，可可享受下列不不同的税收优优惠1.从事下下列项目的所所得，免征企企业所得税。项项目包括：蔬蔬菜、谷物、薯薯类、油料、豆豆类、棉花、麻麻类、糖料、水水果、坚果的的种植;农作作物新品种的的选育;中药药材的种植;林木的培育育和种植;牲牲畜、家禽的的饲养;林产产品的采集;灌溉、农产产品初加工、兽兽医、农技推推广、农机作作业和维修等等农、林、牧牧、渔服务业业项目;远洋洋捕捞。其中，财政政部等部门联联合发布的享享受企业所得得税优惠政策策的农产品初初加工范围(试行)(22008年版版)(财税税20088149号号)
11、对农产品品初加工的范范围已作进一一步明确。2.从事下下列项目的所所得，减半征征收企业所得得税。项目包包括：花卉、茶茶以及其他饮饮料作物和香香料作物的种种植;海水养养殖、内陆养养殖。企业从事国国家限制和禁禁止发展的项项目，不得享享受上述规定定的企业所得得税优惠;(二)从事事国家重点扶扶持的公共基基础设施项目目投资经营的的所得，自项项目取得第一一笔生产经营营收入所属纳纳税年度起，第第一年至第三三年免征企业业所得税，第第四年至第六六年减半征收收企业所得税税。这里所称称的项目，是是指公共基基础设施项目目企业所得税税优惠目录规规定的港口码码头、机场、铁铁路、公路、城城市公共交通通、电力、水水利等项目;对
12、于企业承承包经营、承承包建设和内内部自建自用用上述项目，不不得享受上述述的企业所得得税优惠。(三)企业业从事符合条条件的环境保保护、节能节节水项目的所所得，自项目目取得第一笔笔生产经营收收入所属纳税税年度起，第第一年至第三三年可免征企企业所得税，第第四年至第六六年可减半征征收企业所得得税。这里所所称符合条件件的项目，包包括公共污水水处理、公共共垃圾处理、沼沼气综合开发发利用、节能能减排技术改改造、海水淡淡化等。项目目的具体条件件和范围由国国务院相关部部门另行规定定。(四)技术术转让所得的的优惠。一个个纳税年度内内，居民企业业取得符合条条件的技术转转让收入，其其所得不超过过500万元元的部分，免
13、免征企业所得得税;超过5500万元的的部分，减半半征收企业所所得税。(五)在中中国境内未设设立机构、场场所的，或者者虽设立机构构、场所但取取得的所得与与其所设机构构、场所没有有实际联系的的非居民企业业，来源于中中国境内的所所得，减按110%的税率率征收企业所所得税(另有有规定除外)。八、税额抵抵免的优惠税额抵免是是指按照税法法规定纳税人人在计算应纳纳税额时，可可以将某些特特殊支出项目目，按一定比比例抵扣其应应纳税额，从从而降低其税税收负担的一一种优惠方式式。企业实际购购置并自身实实际投入使用用环境保护护专用设备企企业所得税优优惠目录、节节能节水专用用设备企业所所得税优惠目目录和安安全生产专用用
14、设备企业所所得税优惠目目录规定的的环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备的，可可按该专用设设备投资额的的10%在企企业当年的应应纳税额中抵抵免;当年不不足抵免的，可可以在以后55个纳税年度度结转抵免。企业购置享享受上述税收收优惠的专用用设备在5年年内转让、出出租的，应当当停止享受企企业所得税优优惠，并补缴缴已经抵免的的企业所得税税税款。九、过渡性性优惠政策(一)新税税法公布前批批准设立的企企业税收优惠惠过渡对20077年3月166日以前经工工商等登记管管理机关登记记设立的企业业，依照当时时的税收法律律、行政法规规规定，享受受低税率优惠惠的，可以在在新法施行后后五年内，逐逐步过渡到新新法规
15、定的225%税率;享受定期减减免税优惠的的，可以在新新法施行后继继续享受到期期满为止，但但因未获利而而尚未享受优优惠的，优惠惠期限从20008年度起起计算。上述述实施过渡优优惠政策的具具体项目和范范围根据国务务院发布的关关于实施企业业所得税过渡渡优惠政策的的通知(国国发2000739号号)有关规定定执行。(二)部分分行业、企业业税收优惠政政策的连续执执行对原有关就就业再就业，奥奥运会和世博博会，社会公公益，债转股股、清产核资资、重组、改改制、转制等等企业改革，涉涉农和国家储储备，其他单单项优惠政策策共6类定期期企业所得税税优惠政策，自自2008年年1月1日起起，继续按原原优惠政策规规定的办法和和时间执行到到期。
