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1、1 、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入一一广告收入取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）借：现金或银行存款等贷：主营业务收入一一其他收入2、成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时贷：主营业务成本一一广告成本贷：现金、银行存款、应付账款等因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时：主营业务成本一一其他服务成本贷：现金、银行存款、应付账款等3、费用的核算发生有关的费用时借：营业费用贷：现金、银行存款等4、相关税费的核算计提营业税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金一一应交营业税缴纳营业税时贷：应交
2、税金一一应交营业税贷：现金或银行存款计提城建税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金一一应交城建税缴纳城建税时贷：应交税金一一应交城建税贷：现金或银行存款计提企业所得税时借：所得税贷：应交税金一一应交企业所得税缴纳企业所得税时贷：应交税金一一应交企业所得税贷：现金或银行存款计提教育费附加时借：主营业务税金及附加贷：其他应交款一一应交教育费附加缴纳教育费附加时借：其他应交款一一应交教育费附加贷：现金或银行存款计提堤围费及文化建设费时借：营业费用一一综合管理费贷：其他应交款一一应交堤围费应交文化建设费缴纳堤围费及文化建设费时贷：其他应交款一一应交堤围费一一应交文化建设费贷：现金或银行存款计提个人所得
3、税时借：其他应收款贷：应交税金一一应交个人所得税缴纳个人所得税时贷：应交税金一一应交个人所得税贷：现金或银行存款二、相关税费的计算涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1、有关概念收入总额=广告收入总额+其他收入广告收入总额=广告收入+代理广告收入广告收入净额=广告收入总额一代理广告成本收入净额=广告收入净额+其他收入2、营业税计算营业税=收入净额* 5%3、企业所得税计算企业所得税=收入总额*核定的税率（以核定方式征收）或企业所得税=禾I润总额* 33% （以查账方式征收）5、城建税及教育费附加计算城建税=营业税额* 7% （
4、比率按所在地区类别确定）教育费附加=营业税额* 4% （比率按所在地区类别确定）6、堤围费计算堤围费=收入净额* 1 %。7、文化建设费计算文化建设费=广告收入净额*3%8、个人所得税计算个人工资、薪金所得按个人所得税法计算三、注意的问题除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告 发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以 便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。一、需申报广告统计报表的广告经营单位范围1 、领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业。2 、领取广告经营许可证从事广告业务
5、的广告经营单位。二、广告统计报表网上申报的种类和时间（一）领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业应申报以下三种统计报表：1、广告经营单位基本情况统计表。此表要申报季报、半年报、年 报。季报申报时间为3月125日、9月1 25日；半年报申报时间为6月 125日；年报申报时间为12月125日。2、广告公司基本情况统计表。此表要申报年报，年报申报时间为12 月125 日。3、户外广告经营单位基本情况统计表。此表要申报年报，年报申报 时间为12月1 25日。（如不经营户外广告的企业不用申报此表）（二）领取广告经营许可证的从事广告业务的广告经营单位应申报 以下一种统计报表：1、广告经营单位基本情况统计
6、表。此表要申报季报、半年报、年 报。季报申报时间为3月125日、9月1 25日；半年报申报时间为6月125日；年报申报时间为12月125日 三、广告统计报表网上申报的程序“广告统计报表网上申报系统”， 查阅广告统计报表网上申报须知、广 告统计报表网上申报填写说明。（二）按网上提示进行企业身份确认和注册，网上成动登陆后，按提 示在网上填写。不具备上网条件的企业， 可通过所在区工商分局的自助 电脑完成上述表格的网上填写。（三）网上申报完毕后，按提示查询结果；四、对申报广告统计报表人员的要求为确保广告统计报表填报的质量， 各企业应由本企业财会人员从事广 告统计报表申报工作。五、对逾期申报广告统计报表
7、或不参加申报广告统计报表的处理凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的广告经营单 位，将根据有关的法律法规予以处罚。4 .广告代理业营业额中可抵扣金额的确定？我公司主要代理报纸及电视广告业务，应收帐款方面是先开发票 给客户，找客户催款但不能及时收到，应付帐款必须先付款才能收到发 票，这样就有时间差，如果长期代垫应付帐款，公司难以维持下去，发 票用完了，为了购买新的发票，只能在无抵扣发票或只有一部分抵扣发 票下先行验旧，现在已出现发票验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金额少的 现象，现已无法购买新的发票，该怎样处理这个问题？答：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广 告发布者
8、（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。按税法规 定可扣除的营业额凭合法有效的票据进行扣除，如当月因可扣除的票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额，则差额部分留下月再抵扣。如当月可扣除的票据未到，则先按规定申报纳税（票据未到的不给予扣 除），可扣除的部分在票据到了的当期再行扣除。5 .户外广告收入的确认与计量一、户外广告的确认户外广告是广告经营者接受广告客户的委托， 进行广告的策划、设计、 制作、安装，通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间接地介 绍所要推销的商品或所要提供的劳务的行为， 有着不同于普通产品或劳 务的特点。首先广告公司制作的灯箱、电子屏幕等不是为了出售，而是 为了
9、吸引客户利用这种媒介做广告宣传，收取一定的广告费，属于自有的财产物资。其次它制作的宣传画面既是一种产品，也是一种服务，其 成果为客户所有。另外安置灯箱、招牌等还需支付一定的占地使用费、 路段费，制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问题。总之，户外广告 较之一般产品复杂得多，会计的确认要遵循其特点进行。根据企业会计制度重新对资产、费用成本的定义（资产是过去的 交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源， 该资源预期会给企业带来 经济利益；费用是指企业为销售商品、 提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费） 及依据权责发生制、划分收益性支出和资本性支出
10、等会计原则的要求， 户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯等实物，均属于资产性质，并可进一 步划分为固定资产、低值易耗品等；为客户制作的画面等宣传物支出,视受益期长短可划分为长期待摊费用和待摊费用。每期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员的工资等应计入当期费用。目前大多数广告公 司将户外广告作为费用处理， 直接计入当期成本费用账户，显然有失允 当。二、户外广告的会计处理按照广告形成的过程，户外广告的核算过程可分为广告制作费用、广 告制作成果两部分。1、户外广告制作费用的核算首先，设置反映广告制作特点的会计账户。广告制作过程的核算应 设“广告制作”账户，核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电子屏 幕时所
11、发生的与制作有关的各项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用；户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可通过该账 户核算。其次，明确区分实体制作与画面内容制作的关系。在实际中广告公司有多种经营模式，其一是先做好户外实体，然后招商，按客户要求策 划、设计、制作广告内容；其二是实体与广告内容均按客户的特殊要求 制作。在核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目，由于户外实 体往往使用时间要在一年以上，费用必须按期摊销；而广告内容的制作 因客户的需求而定，如果无客户时，则无此费用。因而两者发生的费用在摊销时不可能一致再次，制作过程及以后各期所支付的占地使用费应计入“待摊费用”。实务中广告公司一
12、般是分期支付占地使用费，合同中均明确了占地时间，有一年两年的，多数在五年以上，到期没有特殊原因，公司会 续租，继续使用。由于各期入账价值不能准确计量，因此分期支付的占 地资不应作为资本性支出处理，只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用”账户，然后按照配比原则，分期摊入成本费用账户。2、广告制作成果的核算由于制作成果表现形式较复杂，可以按用途和产权划分以下情形核算。（1）整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。此类广告多数规模较大、成本高、使用时间超过两年，例如许多城市高层建筑上悬挂的大型广告招牌。此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费，合同到期，可续约也可终止使用，广告公司有权收回
13、广告招牌。广告公司在 制作完成时，先由“广告制作”账户，转入“固定资产”账户，第二步, 借记“应收租赁数（租金+担保余值）、“未担保余值”科目，贷记“固定资产”（账面值）、“未确认融资收益”（借方与贷方之差）科目；第三步，按期收取租金和摊销未确认融资收益时，借记“银行存 款”、“未确认融资收益”科目，贷记“应收租赁款”、“其他业务收 入”科目。（2）广告实体与广告内容分别制作。首先，广告公司统一规划制作好 灯箱、招牌（多数集中在市区主要路段，可美化市容，成批生产）后，即可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户， 然后与 客户洽谈，依客户要求制作广告具体内容，加工完成由“广告制作”转
14、 入“长期待摊费用”或“待摊费用”（以广告的合同时间为入账时间），最后按期计提折旧、摊销费用（以各自合理受益期为准）计入“营业成 本”（有确定客户，与收入配比）、“营业费用”（无客户）科目。（3）小型户外广告，由于成本较低，数量较少，发生的费用刚直接计 入“营业成本”账户。如宣传画、招贴小报。6 .网上广告代理业务需缴营业税国家税务总局日前明确，纳税人从事互联网广告代理业务时，按广告代理业务实际取得的收入计算缴纳营业税。委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种 媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商 行政管理部门颁发的广告经营许可证， 纳税人都应该按
15、照国家的相关规 定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业 税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业 务取得的全部收入中减除。传媒企业会计核算应设置的会计科目，核算会计该账户期末一般应有借方余额， 其余额暗示归集在该节目下的尚未结转 的劳务成本本站原创传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此 只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费”传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费”编录经费”账户核算传媒企业制作部分发生的没有办法直接记入某一节目成 本的各项间接费用，如人员工资、办公费、制作用品等费用编录经费中能直接确定为某节目的费用的， 直接记入其劳务成本，不能直接确定 为某节目的费用的，按各个节目进行分摊期末，归集节目成本时，应按 照各个节目的播放时间、收益比例、成本比例等方法进行分配编录经费 是按照现实发生数进行分配的，期末应无余额“编录经费”账户可按照制作部分、栏目或者节目的名
